【正文】 根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 不足之處主要包括： 結(jié)賬的內(nèi)容還應(yīng)包括成本類賬簿（制造費用、生產(chǎn)成本等）；結(jié)賬程序中可將期末賬項調(diào)整項目具體化，以增強其指導(dǎo)作用。 案例 7： 收貨單 見 教材 P138 表 75 案例 8： （１）設(shè)置“原材料”、“物資采購”、“材料成本差異”賬戶。所以，在轉(zhuǎn)賬憑證格式中無須設(shè)計“出納編號”、“領(lǐng)繳款人”“出納”、“ 借貸符號” 項目。單步式利潤表 見教材 P39 表 2— 6 單步式利潤表的優(yōu)缺點見 表 2— 6 側(cè)第 3 小節(jié)文字。 項目列示不完全，違背了“報表指標(biāo)體系完整”原則?！稌嬛贫仍O(shè)計》期末復(fù)習(xí)指導(dǎo) 案例分析參考答案 （學(xué)員可結(jié)合案例進行分析和擴展） 案例 1： 資產(chǎn)負(fù)債表存在的問題有： 表首不清晰明了，如沒有編號；沒有編制單位；沒有幣種，缺少金額單位。應(yīng)補充缺失的有關(guān)項目。 案例 3： 材料差異分析表 年 月 日至 月 日 金額單位： 采購單位編號 供貨單位 材料名稱 計量單位 采購數(shù)量 實際成本 計劃成本 差異 單位 成本 總成本 單位成本 總成本 單位成本 總成本 差異率 案例 4： 借方科目 銀行存款 收 款 憑 證 年 月 日 編號： 摘 要 貸 方 科 目 過賬 金 額 總帳科目 明細(xì)科目 √ 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 合計 財會主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 附 件 張 貸方科目 銀行存款 付 款 憑 證 年 月 日 編號： 摘 要 借 方 科 目 過賬 金 額 總帳科目 明細(xì)科目 √ 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 合計 財會主管 記賬 出納 復(fù)核 制 單 案例 5： 1．不全面。 2．轉(zhuǎn)賬憑證主要用于企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，設(shè)計“對方單位”項目沒有多大實際作用。應(yīng)當(dāng)按材料的保管地點、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。 結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶，將收入，成本，費用的余額在年終時都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目，使結(jié)轉(zhuǎn)的所有損益為零。 3．根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。 7．期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。 因此，這種核算形式一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，記賬 憑證數(shù)量較大的企業(yè)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的 事前控制?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。 案例 16： HC 股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的利在于 :基本能按貨幣資金的崗位分工制度的要求做 ,做到涉及現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離 ,有制約和監(jiān)督制度 .做到所有付款業(yè)務(wù)都有合格的原始憑證 ,并經(jīng)業(yè)務(wù)人員簽字證明 ,主 管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) ,經(jīng)會計部門審核后出納才據(jù)以付款 .對資金有定期進行清查核對 . 不足之處有以下幾點 ： 付款應(yīng)提前提出申請，制單人與出納人員應(yīng)當(dāng)分離。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤 的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。其借方反映購入商品的金額，貸方反映商品驗收入庫的金額，余額表示在途商品的采購成本。具體的使用方法為：采用售價法核算的商品，按商品售價借記該賬戶，按商品進價貸記“商品采購”賬戶，商品售價與進價的差額，貸記“商品進銷差價”賬戶。該賬戶按商品類別設(shè)置 明細(xì)賬。 2． “原材料”：該賬戶核算企業(yè)庫存的各種材料的實際成本。借方核算購入材料的實際成本以及結(jié)轉(zhuǎn)實際成本小于計劃成本的差異數(shù)（節(jié)約額）；貸方登記已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，并已驗收入庫的材料的計劃成本，以及結(jié)轉(zhuǎn)實際成本大于成本的差異額（超支額），期末借方余額反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資的實際成本 。其借方反映驗收入庫材料的實際成本大于計劃成本的超支差異，貸方反映驗收入庫材料的實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異，以及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異（超支差異用藍字，節(jié)約差異用紅字）。 HS 公司應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。 b，銀行存款日記賬 :記銀行存款收支業(yè)務(wù) 。 總分類賬簿：是根據(jù)總分類科目開設(shè)的 ,分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù) ,提供各種資產(chǎn) ,負(fù)債 ,所有者權(quán)益 ,收入和 費用及利潤的總括核算指標(biāo)的帳簿。 數(shù)量金額式明細(xì)帳，主要適用于財產(chǎn)物資明細(xì)帳。格式不受限制。 流程圖： 見教材 P91 圖 4— 2 案例 28： 會計機構(gòu)就遵循的原則是 : 原始系統(tǒng)性原則、內(nèi)部控制原則、效率性原則三方面。 案例 29： 會計崗位責(zé)任制 是 ：各單位的會計機構(gòu)中對各項財務(wù)工作和會計工作的職權(quán)范圍、具體內(nèi)容和要求做出具體規(guī)定，并落實到每個會計崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。對于企業(yè)的會計人員，應(yīng)有計劃地進行崗位輪換， 會計主管崗位基本職責(zé)內(nèi)容：除包括上述所有會計職 責(zé)內(nèi)容外，還應(yīng)包括：編制廠部會計憑證（包括期末帳項調(diào)整、結(jié)算損益及盈余分配等），審核、裝訂及保管各類會計憑證，登記及保管各類帳簿，核算成本、編制會計報表并進行分析，處理其他與帳務(wù)處理有關(guān)的事項。其中第 （ 4） 條和第 （ 5） 條的職責(zé)不屬于總分類帳會計職責(zé)，應(yīng)為明細(xì)分類帳崗位職責(zé)。對購銷業(yè)務(wù)以及的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、 備用金等往來款項，需要建立必要的清算手續(xù)制度及時清算。 （ 4）負(fù)責(zé)其他往來結(jié)算的明細(xì)核算，對各項往來款項設(shè)置明細(xì)帳，根據(jù)審核后的記帳憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核 對余額，隨時列表，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告。 （ 2） 及時做好總賬和有關(guān)明細(xì)賬的登記工作，做好各項財務(wù)結(jié)算工作。 （ 6） 按月（或季、年）度整理、裝訂各種會計檔案資料，按照會計檔案管理的有關(guān)規(guī)定， 保管好有關(guān)會計資料。公司規(guī)定限額為 49000 元庫存現(xiàn)金，均由財務(wù)部出納管理。根據(jù)國家政策規(guī)定， 1 000 元以下的零星支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算。 (3)銷售貨款及運輸、勞務(wù)收入的現(xiàn)金必須當(dāng)天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現(xiàn)金限額。 b．提取備用金，應(yīng)提前一天開出現(xiàn)金支票送銀行預(yù)約。 c．托費、困難補助由公司工會按規(guī)定審核并蓋章后方可報銷。報銷 金額在 500 元以上的單據(jù)應(yīng)由財務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章。 (5)采購生產(chǎn)請款單的報銷程序。 4．結(jié)算紀(jì)律。 (3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報冒領(lǐng)款項，應(yīng)及時報告監(jiān)督部處理。 B 銀行存款的結(jié)算紀(jì)律 1．嚴(yán)格遵守中國人民銀行頒布的結(jié)算紀(jì)律，既有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填列。 C 銀行存款的核算 1．遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。經(jīng)過審核后的各項銀行結(jié)算憑證，應(yīng)據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記入帳。 5．銀行存款的收付憑證和 “ 銀行存款日記帳 ” 必須做到 “