【正文】 計數(shù)據(jù)處理主計司庫6226內(nèi)部設(shè)有存貨、長期資產(chǎn)、結(jié)算、出納、成本、報表等部門。6 財務(wù)管理手冊目錄第一章 財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置及人員配備 CH一FI一OP一001第二章 資金業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一002第三章 采購業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一003第四章 工資業(yè)務(wù)的控制 CH一Fl一OP一004第五章 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一O05第六章 銷售業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一006第七章 費用與利潤的控制 CH一FI一OP一007第八章 商品核算的控制 CH一FI一OP一008第九章 應(yīng)付賬款的控制 CH一FI一OP一O09第十章 存貨管理 CH一FI一OP一O10第十一章 會計賬務(wù)作業(yè)管理 CH一FI一OP一O11第十二章 財務(wù)經(jīng)營分析 CH一FI一OP一O12第十三章 財務(wù)診斷 CH一FI一OP一O13文件名稱文件編號CHFIOP001生效日期2003年01月10日財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置及人員配備版 次第1版頁 次共3頁1. 0目的：為明確財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置及人員配備，提供多種選擇。1以會計機構(gòu)為中心的財務(wù)管理機構(gòu)6611特點：會計核算與財務(wù)管理職能分開，財務(wù)部門專司籌資、投資、利潤分配、組織資金動作之職，是以財務(wù)活動為中心來劃分的內(nèi)部職責(zé)。2適用范圍：大、中型企業(yè)。3集團企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)設(shè)置611112適用范圍：集團企業(yè)。2. 0適用范圍：公司財務(wù)部適用。對貨幣資金的管理，是財務(wù)管理日常工作中的重要內(nèi)容。12各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門辦理，任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。616發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票和收據(jù)必須登記。6110所有與現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在處理業(yè)務(wù)后，都必須在相關(guān)文件上簽字，以務(wù)追溯責(zé)任。1貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制分為兩部分:收入和支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。由于通過銀行收款業(yè)務(wù)受到銀行的直接監(jiān)督，起到外部控制作用，客觀上有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞。3一般情況下企業(yè)的現(xiàn)金收入主要為銷售貨物取得現(xiàn)金和回收前欠款取得現(xiàn)金。1銷售貨物收入現(xiàn)金的控制在末設(shè)收款臺的工業(yè)、商品流通企業(yè)，主要采取填制銷貨單的萬式。6即營業(yè)員開具“銷貨票”，顧客持票向收款臺交付現(xiàn)金，出納員收款后將蓋有收訖章的銷貨票交給顧客辦理取貨。在無法集中收款的商品零售業(yè)，可采用售價金額核算法控制現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。2但不論以什么方式收取現(xiàn)金，均應(yīng)強調(diào)原始憑證作用的同時，充分利用賬簿功能，按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬戶。32由于銀行要求采用國家規(guī)定的結(jié)算辦法，一定程度上起到了防錯消弊的作用。66這樣做可以保證在現(xiàn)金付出之前先經(jīng)過業(yè)務(wù)(采購)部、財會部，以防止可能發(fā)生的出納員獨自支付現(xiàn)金等行為。2發(fā)放工資支出現(xiàn)金的控制企業(yè)在工資發(fā)放過程中，應(yīng)形成財務(wù)部門與勞資部門、內(nèi)部審計部門之間相互牽制以減少差錯和防止舞弊，確保企業(yè)資金安全。建立健全勞動用工和考勤制度。委托金融機構(gòu)代發(fā)工資。3借款支出現(xiàn)金的控制：A待借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實際用款數(shù)長退短補，注銷明細(xì)賬上的有關(guān)記錄。4連鎖企業(yè)的資金管理與控制對連鎖企業(yè)來說，商品銷售后，商品資金就轉(zhuǎn)化成貨幣資金。1門店收銀管理環(huán)節(jié)的控制在門店的收銀環(huán)節(jié)上，財務(wù)管埋控制的目標(biāo)是與商品價格相符的現(xiàn)金的完整收受。2控制門店銷售款項的回籠在連鎖企業(yè)統(tǒng)一核算的經(jīng)營體制下，銷售款項不能沉淀在門店，要迅速回籠到總部。24443. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)61采購業(yè)務(wù)的控制要求613除零星采購?fù)?，采購業(yè)務(wù)均需簽訂采購合同。617采購過程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準(zhǔn)后萬可處理。6223. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)61人事部門根掘原始記錄以及各有關(guān)的扣補款通知編制一式三聯(lián)工資單，分別計算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實發(fā)數(shù)。61117出納部門或其他部門將工資單簽收聯(lián)傳遞給會計部門，作為記錄應(yīng)付工資賬戶的依掂，并保稈備查。62工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部處理程序623對人事部門編制的工資單進(jìn)行審核。627工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的副本交由會計部門歸檔保存。財務(wù)部門作為企業(yè)價值管理的職能部門，對企業(yè)的固定資產(chǎn)負(fù)有綜合管理的責(zé)任。12固定資產(chǎn)購買必須簽訂合同。616固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制可分設(shè)備采購入庫、付款業(yè)務(wù)、內(nèi)部調(diào)撥業(yè)務(wù)、折舊業(yè)務(wù)以及報廢清理業(yè)務(wù)。6負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后填表一式三聯(lián)設(shè)備購買通知書，一聯(lián)傳設(shè)備部門辦理采貼，一聯(lián)傳財務(wù)部]作付款審核依據(jù)。設(shè)備部門收到客戶寄來的提單，與合同核對后填制設(shè)備入庫通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門暫留二聯(lián)，其他一聯(lián)與提單一起傳運輸部]，一聯(lián)倉庫，通知其作好驗收準(zhǔn)備。F倉庫根據(jù)到貨清單和設(shè)備入庫單登記入庫單一起傳會計部門，會計部門進(jìn)行審核，核對設(shè)備購買通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。1BD文件名稱文件編號CH –FI OP006生效日期2003年01月10日銷售業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁 次共2頁1. 0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。1銷售業(yè)務(wù)和處理程序銷售業(yè)務(wù)一般要經(jīng)過簽訂合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個環(huán)節(jié)。614收款時必須對品名、數(shù)量、單價、金額進(jìn)行審核，有銷售合同的必須與合同核對。17開單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。69客戶購貨時，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單”，注明購貨單位、貨物車稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。C1嚴(yán)格訂貨單制度，強化銷售合同的作用。及時登記銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。2. 0適用范圍：公司財務(wù)部適用。1門店費用的控制門店費用的控制要細(xì)化并引起高度重視，否則隨著連鎖門店的不斷增加勢必造成費用失控、利潤下降甚至虧損。6222212總部費用的控制總部的費用不能夠由總部本身來消化，必須由門店的銷售毛利來進(jìn)行攤銷，總部攤銷費用過大，無疑減少了整個連鎖企業(yè)的利潤。213總部人員工資獎金662進(jìn)物流方式，消滅巡回運輸、往返性級配貨，使用選揀式貨架(可減少庫存面積1人員往返行程75)。實行庫存商品單品管理，減少不必要庫存量。向通過式組配的配送中心發(fā)展。22262門店利潤的價值評定6323. 0相關(guān)文件：(無) 4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)6. 0作業(yè)程序商品核算本來就是一種控制的手段，但核算制度本身的先進(jìn)性、科學(xué)性相適應(yīng)性如何是進(jìn)行核算控制的前提。1售價核算制度。11它以數(shù)量管理為基礎(chǔ)。(見表21) 表21：核算方法核算過程零售價變價過程核算結(jié)果管理上的差異售價核算核定俏價計算進(jìn)銷差價按售價計算庫存商品、計算毛利率毛利率x期內(nèi)銷律額二實現(xiàn)毛利率清點庫存商鼎新舊售價差額X盤點數(shù)量二變價收入或損失，進(jìn)行賬務(wù)處理更新售價按商品大類計算毛利額及毛利率，倒算稅金重視核算結(jié)果 、無法控制經(jīng)營過程，屬于事后管理。單品進(jìn)價核算 按每個商品的實際成本、進(jìn)項稅金入賬 按每個商品的實際銷售額、銷項稅金核算 商品卡片賬可只登記數(shù)量 單品的實際銷售收入單品的實際進(jìn)貨成本=實現(xiàn)毛利不用進(jìn)行入賬處理即可變價按單品分批管理，運用先進(jìn)先出法能實現(xiàn)實時變價，可對單品的成本、稅金、庫存等全過程進(jìn)行控制、管理、分析、核算零售商業(yè)企業(yè)能否實現(xiàn)單品進(jìn)價管理，取其準(zhǔn)確嚴(yán)謹(jǐn)之優(yōu)點，又避其繁鎖之缺點，使經(jīng)營與核算、經(jīng)營與管理聯(lián)系緊密，一直是企業(yè)關(guān)注與探索的問題。2單品進(jìn)價核算制度的利益售價核算、進(jìn)價核算與單品進(jìn)價核算，從表面上看，它們之間有著本質(zhì)的區(qū)別。1單品進(jìn)價核算，改變了傳統(tǒng)意識中會計只針對己經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中的支出控制和事后總結(jié)，以及只是算賬和報賬的觀念，強調(diào)了會計核算的事先預(yù)測和事中控制。62單品進(jìn)價核算在連鎖超市公司的應(yīng)用，加快了連鎖企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的步伐，加強了企業(yè)管理和控制力度，提高了企業(yè)管理效果。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：6對連鎖企業(yè)來講，供應(yīng)商的付款標(biāo)準(zhǔn)主要有財務(wù)部門制定并進(jìn)行管埋與控制。1商品的貢獻(xiàn)率與周轉(zhuǎn)率是付款的標(biāo)準(zhǔn)61111便利店供應(yīng)商付款周期標(biāo)準(zhǔn)模型61單品評價值P = (貢獻(xiàn)率標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)+周轉(zhuǎn)次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù))/262貢獻(xiàn)率 = 單品銷售構(gòu)成比 X 單品毛利率63單品銷售構(gòu)成比 247。12211平均庫存應(yīng)核是大倉 (配送中心)平均庫存加上門店平均庫存。6661計算商品24大類平均單品評價表(見表24)。5表25 供應(yīng)商評價表數(shù)據(jù)期間： 年 月 日供應(yīng)商名稱單品平均進(jìn)價單品平均零價毛利平均單品銷售額平均單品銷售構(gòu)成貢獻(xiàn)率貢獻(xiàn)等級單品平均庫存單品周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)等級總評價值付款天數(shù)合計平均該表生成后，按照該表中的“付款天數(shù)”將數(shù)據(jù)填入供應(yīng)商資料維護菜單中“付款天數(shù)”一欄。26312參照供應(yīng)商期間銷售總額、銷售總額構(gòu)成比。514單品評價值的確定(見表26) 表26 單品評價表(根據(jù)“表22”“表24”設(shè)計的項目制成)年 月 日單位列次甲乙丙合計進(jìn)價銷價毛利毛利率月銷額銷售額構(gòu)成貢獻(xiàn)率貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九月平均庫存月周轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九總評價等級元元元元%元%分元次分分級1 2345678910111213700000500000BB486000405000CCC1140000600000A2326000100631423以 甲 、乙 、丙三個單品為例(純屬虛構(gòu))計算評價值和貢獻(xiàn)率。5145 + ()178。26周轉(zhuǎn)次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)九= 2Z + 5 Z = (e ē)/ 〆e ē= ( + + ) / 3 = (次/月)〆e = √ ﹛(e ē)178。﹜ / 3= ( 次/月 )周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九(甲) = 2 (–) / + 5 = 周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九(乙) = 2 (–) / + 5 = 周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九(丙) = 2 (–) / + 5 = 63623審核發(fā)票價格。6但單據(jù)的內(nèi)容可迸入電腦信息系統(tǒng)，做到即時傳送。文件名稱文件編號GHFI–OP 010生效日期2003年01月10日存貨的管理版 次第1版頁 次共16頁2. 0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，加強存貨的規(guī)劃與控制，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。1暢銷品與滯銷品管理611賣場經(jīng)營若能加強中高單價商品，同時又讓業(yè)績成長，形成良懷循環(huán)對于賣場管理是有幫助的。111是否符合經(jīng)營面積利用效率的要求，低單價的商品面積利用效率也許不佳。1有的是配合大拍賣活動。1211611111612部分采購人員，認(rèn)為某種商品銷售情況不錯，遂大量采購。12165為了應(yīng)付部分特殊顧客，采購某類冷門商品，而形成滯銷現(xiàn)象。12169倉庫檸理疏忽，商