【正文】 重點的基礎(chǔ)，只有結(jié)合了審前調(diào)查具體情況的實施方案才更具有針對性和指導(dǎo)性，才更能突出審計重點，提高審計效益。如在我們審計部門，通過確定年度審計項目計劃，達到四方面的效果。根據(jù)《中華人民共和國審計法》，結(jié)合本縣教育內(nèi)審工作的開展情況，其內(nèi)部審計工作程序主要有以下 9 項： 編制年度審計項目計劃； 組成審計組進行審前調(diào)查； 編制審計方案； 下達審計通知書； 召開進點會； 實施審計（獲取審計證據(jù)、編制審計工作底稿）； 起草審計組審計報告； 征求被審計單位意見并修改審計報告； 審議審計組審計報告并形成正式審計報告 簡單點說，內(nèi)部審計項目要在實行計劃管理的的前提下，經(jīng)歷審前、審中、審后三個階段，下面我將具體圍繞這三個 階段對審計程序進行具體闡述。反之亦然。審計服務(wù)不僅 要著眼于加強教育經(jīng)費使用效益的審 計監(jiān)督， 規(guī)范教育行政管理行為，充分發(fā)揮效益審計服務(wù)教育發(fā)展，有效推動教育政策的落實，促進深化教育改革和完善制度 ，更要把提高教育質(zhì)量和水平，促進我縣教育事業(yè)健康發(fā)展作為教育系統(tǒng)內(nèi)審工作的基本目標。而內(nèi)審作為教育事業(yè)的免疫系統(tǒng)，有責(zé)任更早地感受風(fēng)險，有責(zé)任更準確地發(fā)現(xiàn)問題，有責(zé)任提出解決問題、抵御“病害”的建議，有責(zé)任在永不停留地抵御一時、一事、單個“病害”的同時，促進其健全機能、改進機制、筑牢防線。 一是樹立“免疫系統(tǒng)”審計觀，明確內(nèi)審促進教育管理部門提高預(yù)警防范能力，加強自身改進與完善。簡單的說，當前教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的工作目標就是樹立“三觀”，明確“三項目標”。 2020年國家“十二五”規(guī)劃綱要明確提出：合理配置公共教育資源，重點向農(nóng)村、邊遠、貧困、民族地區(qū)傾斜，加快縮小教育差距。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作面臨新的形勢和任務(wù)，為充分發(fā)揮教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作在加強內(nèi)部管理、規(guī)范經(jīng)濟秩序、防范經(jīng)濟風(fēng)險、提高教育經(jīng)費使用效益、促進廉政建設(shè)等方面的作用，下面就從審計目標、審計程序、審計內(nèi)容和方法、審計報告及審計整改五方面進行闡述，以進一步規(guī)范和提高我縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作質(zhì)量和 水平。 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計，是指對本系統(tǒng)內(nèi)直屬單位和各中小學(xué)校財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督、評價的行為。 “免疫系統(tǒng)”審計觀，集中體現(xiàn)在預(yù)防、揭露和抵御三個方面。 二是樹立服務(wù)審計觀，明確內(nèi)審促進教育管理部門提高科學(xué)管理水平，促進教育改革與發(fā)展。 三是樹立風(fēng)險審計觀，明確內(nèi)審促進教育管理部門提高責(zé)任意識，促進提高教育管理質(zhì)量。如在審計實施過程中，遺漏了重要的審計證據(jù)，或?qū)χ匾马椷M行判斷運用了不適當?shù)膶徲嫎藴?，就會產(chǎn)生審計風(fēng)險。 ㈠抓好項目科學(xué)立項，有重點的進行審計。一是對全縣審計項目進行統(tǒng)籌計劃管理，有利用中長期規(guī)劃管理；二是對 各方面關(guān)注并具有長期性的審計項目做到了年年審；三是對不具有長期性項目做到了五年內(nèi)審計項目不重復(fù)，節(jié)約了審計資源；四是掃除了審計盲區(qū)，擴大審計監(jiān)督覆蓋面。無論是對被審計對象基本情況了解與否，都要認真對待審前調(diào)查工作，堅持審前調(diào)查決不走 過場。 編好審計實施方案是做好審計項目的關(guān)鍵。然后召開審計組審計方案論證會，充分聽取審計組成員的意見和建 議，進一步修訂完善。只有目標明確，審計工作才能有方向，才能有效果。審計方法步驟就是解決對要審計 的內(nèi)容怎么審的問題，不同的方法步驟可能導(dǎo)致不同的審計結(jié)果。解決這 個問題我們可以采取因項（審計事項）、因能（審計專業(yè)能力）選人（審計人員），做到人盡其才，才為所用。但特殊情況下，審計組可以持審計通知書直接進行審計，主要包括以下幾方面：一是辦理緊急事項的；二是被審計單位涉嫌嚴重違法違規(guī)的；三是其他特殊情況。因此，無論是就地審計還是送達審計，審計組都要精心準備召開好審計進點會，一是對審計與被審計雙方提出具體工作要求，以確保優(yōu)質(zhì)高效完成審計任務(wù)；二是利用進點會讓被審計單位獲得“三權(quán)”（知情權(quán)、反映權(quán)、監(jiān)督權(quán)），以確保審計公開、公正，也為審計線索的獲得、審計過程的監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。 一是精心組織，切實搞好審計力量的有效整合，明確各崗位的目標和責(zé)任。對實施過程中發(fā)現(xiàn)與實際情況不符的，要及時反映，需要調(diào)整審計方案的 ，適時作出調(diào)整。審計人員可以采取下列方法向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù)： ⑴檢查，是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查； ⑵觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序； ⑶詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計事項的信息； ⑷外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查； ⑸重新計算，是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對； ⑹分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。審計組應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查情況編制調(diào)查了解記錄；審計人員依據(jù)審計實 施方案執(zhí)行審計措施的活動應(yīng)編制審計工作底稿。一份審計證據(jù)材料對應(yīng)多個審計記錄時，審計人員可以將審計證據(jù)材料附在 與其關(guān)系最密切的審計記錄后面，并在其他審計記錄中予以注明。 審計組審計報告是審計組根據(jù)實施審計情況，在匯總審計證據(jù)、審計記錄基礎(chǔ)上形成的對被審 計對象的基本情況、存在的問題及評價進行匯總的報告。審計組應(yīng)當針對被審計單位提出的書面意見，進一步核實情況，對審計組的審計報告作必要修改，連同被審計單位的書面意見一并報送局機關(guān)。 內(nèi)部審計工作根據(jù)審計項目的不同，審計內(nèi)容、審計方式方法也不同。 ㈠學(xué) 校財務(wù)管理和內(nèi)部控制 。如單位列支招待費，運用招待費、培訓(xùn)費、會議費、差旅費、其他商品和服務(wù)支出等多個科目進行列支，掩蓋了招待費的實際支出情況，不能真實反映各項費用的全貌。 主要看財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全，是否得到有效執(zhí)行，內(nèi)部管理是否規(guī)范，經(jīng)濟決策是否民主。這些行為反映出財務(wù)人員、分管領(lǐng)導(dǎo)支出審核把關(guān)不嚴，致使財務(wù)管理混亂。 學(xué)校的收入主要有財政補助收入、上級補助收入、撥入?？?、事業(yè)收入、其他收入等，各項收入的含義和范圍不同，審計方法也不盡相同。審計人員可通過查看單位收入明細賬，再核對核算點收入，看是否存在差異。在審計時，需要核對有關(guān)指標文件，來嚴格劃分上級補助收入的資金類型。 。 我們在外地審計項目中也發(fā)現(xiàn)，在收費信息化資料健全的情況下，可以通過計算機篩選提高收費審計效率。主要檢查是否存在收入不 入賬，未實行收支兩條線管理，坐收坐支預(yù)算外資金，有無隱匿、截留收入違規(guī)設(shè)置“小金庫”等問題。 ㈢學(xué)校支出審計 學(xué)校支出主要有?？钪С龊褪聵I(yè)支出。要求審計人員必須充分了解項目資金性質(zhì)和使用辦法及有關(guān)規(guī)定，準確判斷項目資金是否被擠占挪用。 三是按