【正文】 節(jié) 建立全面預算評估管理體系的意義 ........................................79第二節(jié) 預算管理考核方法建議 ............................................................81第三節(jié) 公司全面經營分析 ..................................................................102附錄：公司經營分析報告的主要結構 .................................................1094 / 87第六章 全面預算管理月度調整體系 .....................................................117第一節(jié) 預算調整概述 ..........................................................................117第二節(jié) 預算管理月度調整體系內容 ..................................................121第七章 全面預算管理溝通計劃 .............................................................130第一節(jié) 溝通計劃概述 ..........................................................................130第二節(jié) 預算管理溝通計劃內容 ..........................................................134附件(1) ：全面預算管理流程圖附件(2) ：預算表格填表說明5 / 87第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系第一節(jié) 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理關系圖戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系可以用以下的模型進行表述：圖一：戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系模型圖一的戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預算與績效管理的關系模型主要由以下幾個部分組成：，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動計劃；，公司和部門編制各自的年度運作計劃，運作計劃中至少應該涵蓋戰(zhàn)略要求、資源投入、業(yè)務活動安排等多方面內容，這一切都有助于生成公司關鍵績效指標和部門非財務類的關鍵績效指標；6 / 87，各業(yè)務部門編制收入預算、成本費用預算和投資預算，管理與業(yè)務支持部門編制費用預算，同時生成各部門財務類關鍵績效指標。在圖一中，企業(yè)的戰(zhàn)略、預算和績效三者真正形成閉環(huán)，是一個密不可分的有機整體。通過提高運作計劃與預算的效率，并建立相應的績效管理，就能使公司的各項經營活動更好地體現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，提高企業(yè)的核心競爭力。全面預算通過合理分配企業(yè)人、財、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標，并與相應的績效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，控制費用支出，并預測資金需求和利潤。企業(yè)實施全面預算管理的目的及作用主要有以下幾個方面：? 預算與戰(zhàn)略管理：? 全面預算能夠細化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度運作計劃，它是對公司整體經營活動一系列量化的計劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度運作計劃的監(jiān)控執(zhí)行。? 預算與績效考核：? 全面預算是公司實施績效管理的基礎，是進行員工績效考核的主要依據，通過預算與績效管理相結合，使公司對其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。? 全面預算體系中可以初步揭示企業(yè)下一年度的預計經營情況，根據所反映出的預算結果，預測其中的風險點所在，并預先采取某些風險控制的防范措施，從而達到規(guī)避與化解風險的目的。而且考慮到收入與成本費用間的配比關系，全面預算體系可以為收入水平增長情況下的成本節(jié)約提供較為精確的估計。其中，運作計劃包括公司與部門的年度運作計劃。另設立預算管理委員會秘書，由財務部門預算具體編制與操作人員擔任（1）預算啟動? 每年 9 月定期召開預算啟動會議，根據公司戰(zhàn)略規(guī)劃，確定公司年度運作計劃、年度經營目標（2）預算平衡會議? 每年 12 月定期召開跨部門的預算平衡會議，確定對各部門預算及部門運作計劃的修改意見（3）預算正式下達? 下年度年初公司收到香港公司正式下達的年度預算指標后，確定年度經營目標和年度預算的調整意見（4）超預算審批? 對在其審批權限范圍內的一般支出類超預算申請進行審批? 對在其審批權限范圍內的工程項目進行可研會審和設計會審（5）預算執(zhí)行分析與預算調整13 / 87? 每年 7 月定期依據預算執(zhí)行分析結果，確定年中各部門對年度預算提出的調整申請? 審批于每年 9 月由財務部門提交的預算管理體系調整建議（6）其他預算管理職責? 制定和下達公司日常預算管理制度? 批準下發(fā)公司年度運作計劃、臨時預算方案、各次預算管理會議決議等正式管理文件? 對公司內部其他例外、緊急或重要的預算管理事項或預算沖突進行仲裁與決議?流入表單或信息? 香港集團公司有關年度工作文件（年度公司預算指標）? 北京集團公司有關年度工作文件? 各部門及匯總預測報告? 各部門送審運作計劃? 公司及各部門預算初稿? 預測說明報告? 年初預算調整建議? 超預算申請? 工程項目可研報告? 工程項目設計報告? 匯總后預算年中調整建議? 公司上半年預算執(zhí)行分析報告14 / 87? 匯總后預算管理體系調整建議書?流出表單或信息? 公司年度運作計劃? 各部門分解的業(yè)務指標及經營要求? 各部門年度運作計劃和預算初稿修改意見? 公司上報香港公司的年度預算方案? 公司臨時預算方案? 公司年初預算調整決議? 超預算申請審批意見? 工程項目可研批復? 工程項目設計批復? 公司年中預算調整決議? 預算管理體系調整建議審批意見15 / 87第三節(jié) 常設執(zhí)行機構? 財務部門（1）預算啟動? 負責收集和匯總各部門提交的下年度初步預測報告與相關資料，對公司年度財務預測進行財務數(shù)據分析和和建議，提交總經理辦公會商議以確定公司年度戰(zhàn)略目標與方案? 在各部門組建預算小組后，進行年度預算編制工作的培訓，并下發(fā)全套預算表格和編制說明（2）預算編制、修改和匯總? 每年 11 月前，完成并提交本部門下年度人力資源需求、部門內部一次性固定資產購置需求? 每年 11 月 15 日前對各部門遞交的預算表格進行初步審核和溝通調整? 編制本部門負責的資產、負債、收支類預算表格，以及三大主要財務報表預算? 提交年度匯總預算初稿和特殊預算事項說明? 根據公司預算預審批會議決議修改本部門年度運作計劃與相關預算，并再次收集各部門的修改稿加以匯總上報（3）預算預下達和正式下達? 每年 12 月度將總經理及各分管副總會簽完畢的下年度臨時預算方案正式下發(fā)? 編制公司年度預算方案和上報香港口徑年度預算16 / 87? 下年度 2 月依據香港公司下達的年度預算指標，提出對公司原預算方案的調整建議? 按年初預算調整會議決議，修改本部門預算方案，并收集各部門的修改稿加以匯總上報（4）超預算審批? 對在其審批權限范圍內的一般支出類超預算申請進行審批，必要時對原預算進行相應的調整? 對在其審批權限范圍內的工程項目，參與可研會審、設計會審和合同會審，必要時對原年度投資安排和投資預算進行相應的調整（5）預算執(zhí)行分析與預算調整? 對預算實際執(zhí)行情況進行評估時，提供各部門與預算相關的實際發(fā)生數(shù)、業(yè)務統(tǒng)計數(shù)據，并對各部門填制返回的預算執(zhí)行分析表進行匯總和進一步分析? 定期對本部門的預算執(zhí)行情況進行分析和總結，并編制部門業(yè)務分析報告，尋找產生預算與執(zhí)行差異的原因，提出改進建議? 每年 6 月上旬參考上半年部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交下半年度本部門預算調整申請與建議? 匯總和初步平衡各部門的年中預算調整建議? 根據年中預算管理委員會的預算調整決議，制定公司預算調整計劃并調整預算? 每年二次收集和匯總各部門對預算管理體系的調整建議，在報批預算管理委員會審批通過后正式更新有關制度和表格（6）其他預算職責17 / 87? 在相關預算管理會議后，將會議決議內容整理成文，并及時送交有關部門?流入表單或信息? 各部門初步預測報告? 年度公司運作計劃? 各部門編制完成的各項預算表格? 各部門隨預算表格遞交的預算編制說明報告? 香港公司下達的年度預算指標文件? 超預算申請審批意見? 各部門預算執(zhí)行分析表? 各部門年中預算調整申請表? 各部門對預算管理體系的調整建議?流出表單或信息? 各部門匯總預測報告? 預算啟動會議紀要? 年度預算編制工作培訓材料? 年度本部門及公司預算編制工作說明? 全套空白預算表格? 本部門年度運作計劃? 資產類預算? 負債類預算18 / 87? 收支類預算? 利潤及利潤分配表預算? 資產負債表預算? 現(xiàn)金流量表預算? 年初臨時預算調整建議? 正式年度預算（報公司領導會簽）? 超預算申請審批意見? 各部門預算執(zhí)行實際數(shù)據? 各部門業(yè)務統(tǒng)計數(shù)據? 本部門預算執(zhí)行分析表? 本部門業(yè)務分析報告? 公司預算執(zhí)行分析材料? 財務分析報告? 年中預算調整建議? 各部門對預算管理體系調整建議的匯總文件19 / 87第四節(jié) 執(zhí)行機構? 銷售部門? 營銷部門? 固定資產投資部門? 運維部門? 戰(zhàn)略規(guī)劃部門? 人力資源部門? 行政部門 預算管理主要職責（1）預算啟動? 年度預算正式啟動前，對下一年度銷售收入和成本情況進行初步預測（2）預算編制和修改? 每年 10 月初根據公司年度運作計劃、內外部統(tǒng)計分析數(shù)據和市場營銷規(guī)劃編制本部門年度運作計劃? 根據部門運作計劃和市場情況，進行明細的用戶數(shù)預測分析? 依據用戶數(shù)預測情況、預算模型計算方法及其他相關資料，編制明細的本部門收入、費用預算以及必要的匯總預算，并按管理流程中的時限要求將相關預算資料送交相關部門? 每年 10 月上旬，提交銷售項目需求（營業(yè)廳建設、OA 系統(tǒng)和 BOSS 系統(tǒng)等）20 / 87? 每年 11 月前，完成并提交本部門下年度人力資源需求、部門一次性固定資產購置需求? 根據公司總經理辦公會（預算管理委員會）預審批與預下達、預算正式下達等會議決議，修改部門年度運作計劃和預算方案（3）超預算審批? 按審批權限設置要求，對本部門內部的預算內、預算外申請事項進行部門審批? 對在其審批權限范圍內、并與銷售相關的工程項目，參與可研會審、設計會審和合同會審（4）預算執(zhí)行分析與預算調整? 定期對本部門的預算執(zhí)行情況進行分析和總結，并編制部門業(yè)務分析報告，尋找產生預算與執(zhí)行差異的原因，提出改進建議? 每年 6 月上旬參考上半年部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交下半年度本部門預算調整申請與建議? 每年定期二次參考實際運作變動情況，提出對相關預算編制方法和預算表格或預算管理流程的調整需求與建議 流入/流出表單或信息?流入表單或信息? 行業(yè)數(shù)據和分析? 行業(yè)內競爭者分析? 宏觀經濟指標? 公司經營統(tǒng)計數(shù)據? 公司年度運作計劃21 / 87? 預算啟動會議紀要? 市場營銷規(guī)劃? 工程投資預算? 工程進度預算? 部門預算執(zhí)行數(shù)據? 部門業(yè)務統(tǒng)計資料?流出表單或信息? 銷售收入和成本預測報告? 部門年度運作計劃? 用戶數(shù)預測表? 各項業(yè)務收入明細預算? 其他主營業(yè)務收入預算? 其他業(yè)務收支預算? 主營業(yè)務收入匯總表? 品牌業(yè)務收入匯總表? 用戶通話費收入匯總表? 銷售項目需求? 各項業(yè)務費用明細預算? 部門費用預算匯總表? 部門預算編制說明報告? 部門一次性固定資產購置需求? 部門人力資源需求22 / 87? 超預算申請審批表? 部門預算執(zhí)行分析表? 部門業(yè)務分析報告? 本部門預算調整建議? 預算管理體系調整建議 預算管理主要職責（1）預算啟動? 年度預算正式啟動前，對下一年度營銷費用情況進行初步預測（2）預算編制和修改? 每年 10 月上旬前制定市場營銷規(guī)劃，描述公司下年度在市場定位、價格、促銷、產品和渠道等方面的主要規(guī)劃? 每年 10 月下旬依據公司運作計劃、市場營銷規(guī)劃及銷售部門運作計劃、用戶數(shù)及業(yè)務收入預測資料，制定本部門下年度運作計劃? 依據本部門運作計劃、預算模型計算方法及銷售部門提供的相關計劃和預測資料，編制明細的本部門費用預算（廣告、業(yè)務宣傳費預算）? 每年 11 月前，完成并提交本部門下年度人力資源需求、部門一次性固定資產購置需求? 根據公司總經理辦公會（預算管理委員會）預審批與預下達、正式下達等會議決議，修改部門年度運作計劃和預算方案（3）超預算審批23 / 87? 按審批權限設置要求，對本部門內部的預算內、預算外申請事項進行部門審批? 對在其審批權限范圍內、并與營銷相關的工程項目，參與可研會審、設計會審和合同會審（4）預算執(zhí)行分析與預算調整? 定期對本部門的預算執(zhí)行情況進行分析和總結，并編制部門業(yè)務分析報告，尋找產生預算與執(zhí)行差異的原因，提出改進建議? 每年 6 月上旬參考上半年部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交下半年度本部門預算調整申請與