【正文】 政部門歸還時作相反會計(jì)分錄。 　　本科目借方余額，反映總預(yù)算會計(jì)掌握的財(cái)政有償資金放款數(shù)。 　　本科目借方余額反映尚未列報(bào)支出數(shù)。 　　本科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細(xì)賬。 　　本科目應(yīng)按資金性質(zhì)和下級財(cái)政部門名稱設(shè)置明細(xì)賬。 　　本科目借方余額，反映下級財(cái)政應(yīng)歸還本級財(cái)政的款項(xiàng)；本科目貸方余額，反映本級財(cái)政欠下級財(cái)政的款項(xiàng)。 　　本科目應(yīng)按資金性質(zhì)及借款單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。 　　第111號科目　暫付款 　　本科目核算各級財(cái)政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時急需的款項(xiàng)。 　　本科目借方余額反映有價證券的實(shí)際庫存數(shù)。 　　為便于分類管理，“其他財(cái)政存款”總賬科目下應(yīng)按交存地點(diǎn)和資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。 　　本科目借方，記其他財(cái)政存款增加數(shù)；貸方，記其他財(cái)政存款減少數(shù)。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出科目。辦理庫款支付時，根據(jù)支付憑證回單入賬。 　　本科目借方，記國庫存款增加數(shù)；貸方，記國庫存款減少數(shù)。各級總預(yù)算會計(jì)不得隨意變更或打亂科目編碼。各級總預(yù)算會計(jì)必須按以下要求使用會計(jì)科目： 　　一、各級總預(yù)算會計(jì)應(yīng)按本制度規(guī)定設(shè)置會計(jì)科目，按本科目使用說明使用。 　　資金調(diào)撥支出按上級財(cái)政部門的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬。資金調(diào)撥支出包括補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金等等?；痤A(yù)算支出的會計(jì)事務(wù)處理，比照預(yù)算支出的有關(guān)規(guī)定辦理?？傤A(yù)算會計(jì)憑核定的流用數(shù)調(diào)整預(yù)算支出明細(xì)賬。根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的撥款申請，結(jié)合庫款余存情況按時向用款單位撥款。 　　第五十條　總預(yù)算會計(jì)按撥款數(shù)辦理預(yù)算支出必須認(rèn)真做到以下幾點(diǎn)： 　　一、嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國預(yù)算法》。對于收回以前年度已列支出的款項(xiàng)，除財(cái)政部門另有規(guī)定者外，應(yīng)沖銷當(dāng)年支出。預(yù)算支出項(xiàng)目的具體劃分和內(nèi)容，按《國家預(yù)算支出科目》規(guī)定執(zhí)行。 　　屬于國家規(guī)定的退庫事項(xiàng)，按財(cái)政部規(guī)定的退庫手續(xù)辦理審批。對于各項(xiàng)收入的事務(wù)處理必須以審核無誤的國庫入庫憑證、預(yù)算收入日報(bào)表和其他合法的憑證為依據(jù)。 　　資金調(diào)撥收入應(yīng)按上級財(cái)政部門的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬。 　　上解收入是按財(cái)政體制規(guī)定由下級財(cái)政上交給本級財(cái)政的款項(xiàng)。專用基金收入以總預(yù)算會計(jì)實(shí)際收到數(shù)額為準(zhǔn)。整理期結(jié)束后，收到上年度收入一律記入新年度賬。 　　已建鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫的地區(qū)，鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政的本級收入以鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫收到數(shù)為準(zhǔn)。 　　第三十八條　一般預(yù)算收入是通過一定的形式和程序，有計(jì)劃組織的由國家支配，納入預(yù)算管理的資金。 　　第三十六條　財(cái)政周轉(zhuǎn)基金是財(cái)政用于有償使用的資金，在列報(bào)財(cái)政支出的同時轉(zhuǎn)入。年終將各項(xiàng)收入與相應(yīng)的支出沖銷后，即成為該項(xiàng)資金的當(dāng)年結(jié)余。 　　第三十三條　結(jié)余是財(cái)政收支的執(zhí)行結(jié)果。 　　第三十一條　各種債務(wù)應(yīng)及時結(jié)算。 　　第二十七條　應(yīng)付及暫收款項(xiàng)是在預(yù)算執(zhí)行期間，上下級財(cái)政或財(cái)政與其他部門結(jié)算中形成的債務(wù)，包括結(jié)算中發(fā)生的暫存款、與上級往來款以及收到其他性質(zhì)不明的款項(xiàng)等。 　　待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指周轉(zhuǎn)金放款超過約定的還款期限，經(jīng)審核已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。凡有上級主管部門的單位，不能作為主管會計(jì)單位，直接與各級財(cái)政部門發(fā)生領(lǐng)報(bào)關(guān)系。 　　各項(xiàng)預(yù)撥款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際預(yù)撥數(shù)額記賬。 　　第二十四條　預(yù)撥款項(xiàng)是按規(guī)定預(yù)撥給用款單位的待結(jié)算資金，包括預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款。當(dāng)期取得有價證券的兌付利息及轉(zhuǎn)讓有價證券取得的收入與賬面成本的差額，記入當(dāng)期收入。 　　五、在存款余額內(nèi)支付，不得透支。 　　三、根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計(jì)劃撥付資金。調(diào)度資金，應(yīng)根據(jù)事業(yè)進(jìn)度和資金使用情況，保證滿足計(jì)劃內(nèi)各項(xiàng)正常支出的需求，并要充分發(fā)揮資金效益，把資金用活用好。包括國庫存款及其他財(cái)政存款。 　　第十九條　凡是有指定用途的資金，必須按規(guī)定用途使用。如確有必要變更，應(yīng)將變更的情況、原因和對會計(jì)報(bào)表的影響在預(yù)算執(zhí)行報(bào)告中說明。 　　第十二條　總預(yù)算會計(jì)信息，應(yīng)當(dāng)符合預(yù)算法的要求，適應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和上級財(cái)政部門及本級政府對財(cái)政管理的需要。 　　第九條　總預(yù)算會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、分。會計(jì)年度、季度和月份以公歷起訖日期為準(zhǔn)?？傤A(yù)算會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部稽核制度。 　　五、做好預(yù)算會計(jì)的事務(wù)管理工作。通過會計(jì)核算和反映，提出預(yù)算執(zhí)行情況分析，并對總預(yù)算、部門預(yù)算和單位預(yù)算的執(zhí)行實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。辦理財(cái)政各項(xiàng)收支、資金調(diào)撥及往來款項(xiàng)的會計(jì)核算工作；及時組織年度政府決算、行政事業(yè)單位決算的編審和匯總工作，進(jìn)行上下級財(cái)政之間的年終結(jié)算工作。 　　第二條　本制度適用于中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等各級財(cái)政部門的總預(yù)算會計(jì)。 　　第三條　總預(yù)算會計(jì)是各級政府財(cái)政部門核算、反映、監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動的專業(yè)會計(jì)。 　　二、調(diào)度財(cái)政資金。協(xié)調(diào)參與預(yù)算執(zhí)行的國庫會計(jì)、收入征解會計(jì)等之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，共同做好預(yù)算執(zhí)行的核算、反映和監(jiān)督工作。負(fù)責(zé)預(yù)算會計(jì)的基礎(chǔ)工作管理，參與預(yù)算會計(jì)人員專業(yè)技術(shù)資格考試、評定及核發(fā)會計(jì)證工作?？傤A(yù)算會計(jì)人員，不得兼任單位會計(jì)，不得收付現(xiàn)金和經(jīng)管收繳的物資。年度終了后，可根據(jù)工作特殊需要設(shè)置一定期限的上年決算清理期。有外幣收支的，在登記外幣金額的同時應(yīng)根據(jù)國家銀行公布的人民幣外匯匯率折算成人民幣記賬。 　　第十三條　總預(yù)算會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行。 　　第十六條　總預(yù)算會計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行。 　　第二章 資產(chǎn) 　　第二十條　資產(chǎn)是一級財(cái)政掌管或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。財(cái)政性存款的支配權(quán)屬于同級政府財(cái)政部門，并由總預(yù)算會計(jì)負(fù)責(zé)管理，統(tǒng)一收付。 　　二、嚴(yán)格控制存款開戶。不得辦理超預(yù)算、無用款計(jì)劃的撥款。 　　第二十二條　有價證券是中央財(cái)政以信用方式發(fā)行的國家公債。 　　第二十三條　暫付及應(yīng)收款項(xiàng)屬于往來結(jié)算中形成的債權(quán)。 　　預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是用預(yù)算資金預(yù)撥給用款單位的款項(xiàng)。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi))應(yīng)在年終前轉(zhuǎn)列支出或清理收回。 　　第二十五條　財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是直接貸付給用款單位的財(cái)政有償資金。 　　待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金應(yīng)按實(shí)際轉(zhuǎn)入數(shù)額記賬。 　　第二十八條　按法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)，是指中央預(yù)算按全國人民代表大會批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務(wù)以及地方預(yù)算根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。屬于應(yīng)付暫收款及不明性質(zhì)的款項(xiàng)應(yīng)及時清理轉(zhuǎn)賬。財(cái)政各項(xiàng)結(jié)余包括一般預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余和專用基金結(jié)余。當(dāng)年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余為本年年末滾存結(jié)余。周轉(zhuǎn)金的利息收入(或占用費(fèi)收入)按規(guī)定扣除必要的業(yè)務(wù)費(fèi)用后應(yīng)用于補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)金。預(yù)算收入項(xiàng)目的具體劃分和內(nèi)容，按《國家預(yù)算收入科目》辦理。縣(含縣本級)以上各級財(cái)政的各項(xiàng)預(yù)算收入(含固定收入與共享收入)仍以繳入基層國庫數(shù)額為準(zhǔn)。 　　第四十一條　基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的政府性基金等。 　　第四十三條　資金調(diào)撥收入是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)劑所形成的收入。 　　調(diào)入資金是為平衡一般預(yù)算收支，從預(yù)算外資金結(jié)余調(diào)入預(yù)算的資金，以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。 　　第四十四條　財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入是指財(cái)政部門在辦理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出或放款業(yè)務(wù)中收取的資金占用費(fèi)收入和利息收入。發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)錯誤的月份按《中華人民共和國國家金庫條例實(shí)施細(xì)則》及其他有關(guān)規(guī)定，及時通知有關(guān)單位共同更正。 　　第六章 支 出 　　第四十六條　財(cái)政支出是一級政府為實(shí)現(xiàn)其職能，對財(cái)政資金的再分配。 　　第四十八條　一般預(yù)算支出列報(bào)口徑如下： 　　實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按用款單位銀行支出數(shù)列報(bào)支出。 　　除以上兩款以外的其他各項(xiàng)支出均以財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出。辦理撥款支出必須以預(yù)算為準(zhǔn)。 　　三、總預(yù)算會計(jì)應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理要求和撥款的實(shí)際情況，分“款”、“項(xiàng)”核算、列報(bào)當(dāng)期預(yù)算支出。 　　總預(yù)算會計(jì)不得列報(bào)超預(yù)算的支出；不得任意調(diào)整預(yù)算支出科目；未撥付的經(jīng)費(fèi)，原則上不得列報(bào)當(dāng)年支出。 　　專用基金支出是用專用基金收入安排的支出。 　　補(bǔ)助支出是本級財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級財(cái)政的款項(xiàng)及其他轉(zhuǎn)移支付的支出。 　　第五十三條　財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出是指地方財(cái)政部門從上級借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費(fèi)以及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費(fèi)用。不需要的可以不用，不得擅自更改科目名稱。 　　四、總預(yù)算會計(jì)在填制會計(jì)憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計(jì)科目的名稱或者同時填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱。本科目借方余額，反映國庫存款的結(jié)存數(shù)。 　　有外幣收支業(yè)務(wù)的總預(yù)算會計(jì)應(yīng)按外幣的種類設(shè)置外幣存款明細(xì)賬。 　　本科目可分一般預(yù)算和基金預(yù)算存款進(jìn)行明細(xì)核算。本科目借方余額，反映其他財(cái)政存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)，其年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。 　　第104號科目　有價證券 　　本科目核算各級政府按國家統(tǒng)一規(guī)定用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余購買有價證券的庫存數(shù)。 　　本科目應(yīng)按有價證券種類和資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬。 　　借出時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”科目；收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時，借記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”或有關(guān)支出科目，貸記本科目。 　　第112號科目　與下級往來 　　本科目核算與下級財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。 　　本科目應(yīng)及時清理結(jié)算。 　　第121號科目　預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 　　本科目核算財(cái)政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位、尚未列為預(yù)算支出的經(jīng)費(fèi)。 　　第122號科目　基建撥款 　　本科目核算撥付給經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)撥款和貸款數(shù)。 　　本科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細(xì)賬。 　　本科目應(yīng)按撥(放)款的對象及放款期限設(shè)分戶明細(xì)賬。 　　本科目借方余額反映借出周轉(zhuǎn)金尚未收回?cái)?shù)。 　　本科目借方余額反映尚待核銷的待處理資金數(shù)。 　　本科目貸方余額，反映尚未結(jié)清的暫存款數(shù)額。 　　本科目貸方余額，為本級財(cái)政欠上級財(cái)政的款項(xiàng)；借方余額，為上級財(cái)政欠本級財(cái)政的款項(xiàng)。 　　第222號科目　借入款 　　本科目核算中央財(cái)政和地方財(cái)政按照國家法律、國務(wù)院規(guī)定向社會以發(fā)行債券等方式舉借的債務(wù)。 　　本科目應(yīng)按債券種類或債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬。 　　三、凈資產(chǎn)類 　　第301號科目　預(yù)算結(jié)余 　　本科目核算各級財(cái)政預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果。 　　第305號科目　基金預(yù)算結(jié)余 　　本科目核算各級財(cái)政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。 　　第307號科目　專用基金結(jié)余 　　本科目用于核算總預(yù)算會計(jì)管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。預(yù)算周轉(zhuǎn)金應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》要求設(shè)置，并不得隨意減少。 　　用預(yù)算資金增補(bǔ)有償使用周轉(zhuǎn)基金時，借記有關(guān)預(yù)算支出科目，貸記“國庫存款”科目；同時借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目。 　　本科目可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬。 　　未設(shè)國庫的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))總預(yù)算會計(jì)根據(jù)征收機(jī)關(guān)(如稅務(wù)所)報(bào)來的預(yù)算收入日報(bào)表登記預(yù)算收入輔助賬，待收到縣財(cái)政返回收入時，再做收入的賬務(wù)處理。 　　取得基金預(yù)算收入時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。 　　本科目平時貸方余額，反映當(dāng)年基金預(yù)算收入累計(jì)數(shù)。 　　年終轉(zhuǎn)賬時，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“專用基金結(jié)余”科目。 　　收到上級撥入的補(bǔ)助款，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；從“與上級往來”科目轉(zhuǎn)入本科目時，借記“與上級往來”科目，貸記本科目；退還上級補(bǔ)助，借記本科目，貸記“國庫存款”等有關(guān)科目。 　　有基金預(yù)算補(bǔ)助收入的地區(qū)，應(yīng)將基金預(yù)算補(bǔ)助通過明細(xì)科目核算。年終，本科目貸方余額，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。 　　第414號科目　調(diào)入資金 　　道調(diào)入的資金。 　　本科目應(yīng)設(shè)置“利息收入”和“占用費(fèi)收入”二個明細(xì)科目。 　　五、支出類 　　第501號科目　一般預(yù)算支出 　　本科目核算各級總預(yù)算會計(jì)辦理的應(yīng)由預(yù)算資金支付的各項(xiàng)支出。 　　本科目平時借方余額，反映預(yù)算支出累計(jì)數(shù)。年終，本科目借方余額應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目沖銷，借記“基金預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。 　　發(fā)生專用基金支出時，借記本科目，貸記“國庫存款”(對于根據(jù)國家規(guī)定將基金存在指定銀行的，應(yīng)為“其他財(cái)政存款”，下同)科目。 　　第511號科目　補(bǔ)助支出 　　本科目核算本級財(cái)政對下級財(cái)政的補(bǔ)助支出。 　　本科目平時借方余額，反映補(bǔ)助支出累計(jì)數(shù)。 　　發(fā)生上解支出時，借記本科目，貸記“國庫存款”等有關(guān)科目；支出退轉(zhuǎn)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 　　第514號科目　調(diào)出資金 　　本科目用于核算各級財(cái)政部門從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，用于平衡預(yù)算收支的資金。 　　第524號科目　財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 　　本科目核算借入上級財(cái)政周轉(zhuǎn)金支付的占用費(fèi)及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費(fèi)用支出情況。 　　本科目平時借方余額為已支付的周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)及手續(xù)費(fèi)。結(jié)賬期限為每月一次。預(yù)算數(shù)字是考核決算和辦理收支結(jié)算的依據(jù)，也是進(jìn)行會計(jì)結(jié)算的依據(jù)。各項(xiàng)預(yù)算撥款，一般截至12月25日為止。應(yīng)在本年預(yù)算支領(lǐng)列報(bào)的款項(xiàng)，非特殊原因，應(yīng)在年終前辦理完畢。年度終了后，按照國庫制度的規(guī)定，支庫應(yīng)設(shè)置十天的庫款報(bào)解整理期(設(shè)置決算清理期的年度，庫款報(bào)解整理期相應(yīng)順延)。 　　四、清理核對當(dāng)年撥款支出。屬于預(yù)撥下年度的經(jīng)費(fèi)，不得列入當(dāng)年預(yù)算支出。 　　六、清理財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支。 　　七、進(jìn)行年終財(cái)政結(jié)算。屬于清理上年度的會計(jì)事項(xiàng)，記入上年度賬內(nèi)；屬于新年度的會計(jì)事項(xiàng)，記入新賬。 　　一、年終轉(zhuǎn)賬。 　　二、結(jié)清舊賬。根據(jù)本年度各個總賬賬戶和明細(xì)賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表(不編記賬憑證)