常見財(cái)務(wù)指標(biāo)異常-wenkub
2023-04-27 03:10:51 本頁(yè)面
【正文】 額變動(dòng)率=（本期應(yīng)納稅額上期應(yīng)納稅額）/上期應(yīng)納稅額。六、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上 計(jì)算公式：評(píng)估期預(yù)收賬款余額/評(píng)估期全部銷售收入。五、進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額 計(jì)算公式：指標(biāo)值=（本期進(jìn)項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額控制額1）*100； 進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=（本期期末存貨金額本期期初存貨金額+本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）*本期外購(gòu)貨物稅率+本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、有無(wú)將外購(gòu)的存貨用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、對(duì)外投資、捐贈(zèng)等情況四、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異?！ ∮?jì)算公式：指標(biāo)值=（期末存貨當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期累計(jì)收入?！ z查重點(diǎn)：檢查納稅人的“應(yīng)付賬款”、“其它應(yīng)付款”“預(yù)收帳款”以及短期借款、長(zhǎng)期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對(duì)變化的原因進(jìn)行詢問并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料，說明其資金的合法來源；實(shí)地檢查存貨是否與帳面相符。主要檢查存貨類“原材料”、“產(chǎn)成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以及應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款等科目。一、增值稅專用發(fā)票用量變動(dòng)異?！ ∮?jì)算公式：指標(biāo)值=一般納稅人專票使用量一般納稅人專票上月使用量。對(duì)于臨時(shí)增量購(gòu)買專用發(fā)票的還應(yīng)重點(diǎn)審查其合同履行情況。三、增值稅一般納稅人稅負(fù)變動(dòng)異?！ ∮?jì)算公式：指標(biāo)值=稅負(fù)變動(dòng)率； 稅負(fù)變動(dòng)率=（本期稅負(fù)上期稅負(fù)）/上期稅負(fù)*100%； 稅負(fù)=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入*100%. 問題指向：納稅人自身稅負(fù)變化過大，可能存在賬外經(jīng)營(yíng)、已實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進(jìn)項(xiàng)稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購(gòu)進(jìn)貨物不取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票或虛開發(fā)票等問題?！ 栴}指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計(jì)收入對(duì)比異常，可能存在庫(kù)存商品不真實(shí)，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。 問題指向：納稅人申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行比較，若申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)是否抵扣；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物是否按照規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題?！ 栴}指向：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入行為。 問題指向：判斷企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問題。 一般而言，企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的需要，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本都會(huì)呈現(xiàn)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，所以成本變動(dòng)率一般為正值。檢查企業(yè)原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本等問題。是否存在虛假申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問題?！ ☆A(yù)警值： 檢查重點(diǎn)：檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初期末數(shù)進(jìn)行分析。銷售收入變動(dòng)率； 存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率=本期存貨周轉(zhuǎn)率247。2. 問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1. ?。?）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入問題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問題。因此，必須特別重視對(duì)存貨的分析。針對(duì)疑點(diǎn)，應(yīng)到倉(cāng)庫(kù)核實(shí)產(chǎn)成品驗(yàn)收、入庫(kù)、發(fā)售相關(guān)記錄，是否存在商品發(fā)出未及時(shí)確認(rèn)收入，是否將自產(chǎn)貨物用于在建工程、分配福利、對(duì)外投資等視同銷售的情況；檢查售價(jià)偏低有無(wú)正當(dāng)理由，是否將應(yīng)稅商品用于換取生產(chǎn)、消費(fèi)資料等?！ z查重點(diǎn)：同“成本”、“費(fèi)用”指標(biāo)?！ 《愗?fù)=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入?！ ☆A(yù)警值：1 檢查重點(diǎn)：了解企業(yè)兩者相互矛盾的原因；了解企業(yè)收入變化情況。十五、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比 計(jì)算公式：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例。十六、企業(yè)期末應(yīng)收賬款變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異?！ ∮?jì)算公式：期末應(yīng)收賬款變動(dòng)率=（本期應(yīng)收賬款期末值上期應(yīng)收賬款期末值）/上期應(yīng)收賬款期末值?！ 。?）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。 問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及虛列費(fèi)用的問題。 問題指向：消費(fèi)稅申報(bào)收入小于增值稅申報(bào)收入，可能存在增值稅收入未申報(bào)繳納消費(fèi)稅等問題?！ 栴}指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1. （1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，兩者都為正時(shí)，可能存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅金的問題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問題。實(shí)地檢查企業(yè)的存貨是否真實(shí)。 問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1. （1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入以及多列成本費(fèi)用等問題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問題?！ ≈鳡I(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)上期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 指標(biāo)值=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1