【正文】 るとき、企業(yè)が機(jī)能を果たすために使用する資産の類似性に留意する。（一） 取引する資産或いは役務(wù)の特性。第4章 移転価格算定方法第21條関連取引のある企業(yè)及び関連取引を?qū)彇?、評(píng)価する稅務(wù)機(jī)関は獨(dú)立企業(yè)間取引の原則に従い、合理的な移転価格算定方法を採(cǎi)用しなければならない。第18條企業(yè)が合併、分割等の原因で稅務(wù)登録を変更或いは抹消する場(chǎng)合、合併、分割後の企業(yè)が同時(shí)文書を保管しなければならない。第16條本規(guī)程第7 章の別途規(guī)定を除いて、企業(yè)は関連取引が発生した年度の翌年の5月31 日までに當(dāng)該年度の同時(shí)文書を準(zhǔn)備し、稅務(wù)機(jī)関から要求された日から20日以內(nèi)提出しなければならない。（一） 年間の関連仕入販売金額（來料加工の場(chǎng)合、年度輸出入通関価格で計(jì)算）が2 億元以下で且つその他関連取引金額（関連貸付は利息の受取支払金額により計(jì)算）が4000萬元以下の場(chǎng)合。3. 比較可能非関連取引価格或いは利益を確定する過程で用いた仮定及び判斷。5. 比較可能データの差異調(diào)整及び理由。融資業(yè)務(wù)の正常利率水準(zhǔn)、金額、通貨、期限、擔(dān)保、融資者の資本信用、返済方式、利息計(jì)算方法等。取引資産或いは役務(wù)の特性、取引當(dāng)事者の擔(dān)う機(jī)能、負(fù)擔(dān)するリスク、契約條項(xiàng)、経済環(huán)境、経営戦略等を含む。7. 関連取引と非関連取引の収入、原価、費(fèi)用及び利益の區(qū)分狀況。各サイクルの情報(bào)フロー、物流及び資金のフロー、非関連取引の業(yè)務(wù)プロセスとの異同を含む。企業(yè)グループの會(huì)計(jì)年度の狀況に応じて延期準(zhǔn)備してもよいが、遅くても関連取引の発生年度の翌年度の12 月31 日を超えてはならない。3. 企業(yè)の業(yè)界での位置づけ及び関連の市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境の分析。4. 各関連者に適用される所得稅の性質(zhì)を有する稅目、稅率及び適用可能な優(yōu)遇稅制。（一） 組織構(gòu)成1. 企業(yè)が所屬する企業(yè)グループの関連する組織構(gòu)成及び持分構(gòu)成?！洪v連関係表』、『関連取引総括表』、『仕入販売表』、『役務(wù)表』、『無形資産表』、『固定資産表』、『融資資金表』、『対外投資情況表』、『対外支払情況表』を含む。各種の長(zhǎng)短期の資金貸付、借入、保証、及び各種の利付前払いと延払い等の業(yè)務(wù)を含む。建物構(gòu)築物、車輌運(yùn)搬具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品、製品等の有形資産の売買、譲渡とリース業(yè)務(wù)を含む。（八） 一方が他方の生産経営、取引を?qū)g質(zhì)的に支配し、或いはその他の利益上の関係がある場(chǎng)合。（四） 一方の半數(shù)以上の高級(jí)管理者（董事會(huì)メンバー、マネージャーを含む）が同時(shí)に他方の高級(jí)管理者（董事會(huì)メンバー、マネージャーを含む）を擔(dān)當(dāng)する場(chǎng)合、または少なくとも1 名の董事會(huì)を支配できる董事會(huì)高級(jí)メンバーが同時(shí)に他方の董事會(huì)の高級(jí)メンバーを擔(dān)當(dāng)する場(chǎng)合。（一） いずれか一方が他方の持分の25％以上を直接又は間接的に保有する場(chǎng)合、または同一の第三者に25％以上の持分を直接又は間接的に保有される場(chǎng)合。第6條被支配外國(guó)企業(yè)の管理とは、稅務(wù)機(jī)関が所得稅法第45 條の規(guī)定に基づき、被支配外國(guó)企業(yè)が利益配當(dāng)を行わないか、或は利益配當(dāng)を減額することを?qū)彇嗽u(píng)価し、調(diào)査を行い中國(guó)居住者企業(yè)に帰屬する所得に対して調(diào)整等を行うことをいう。第2條本弁法は稅務(wù)機(jī)関による企業(yè)に対する移転価格、事前確認(rèn)、コストシェアリング契約、被支配外國(guó)企業(yè)、過少資本稅制、及び一般的租稅回避防止等の特別納稅調(diào)整の管理に適用する。n更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料第3條移転価格の管理とは、稅務(wù)機(jī)関が所得稅法第6章、徴収管理法第36 條の関係規(guī)定に基づき、企業(yè)とその関連者との間の取引（以下、「関連取引」とする）が獨(dú)立企業(yè)間取引の原則に合致するか否かを?qū)彇嗽u(píng)価し、調(diào)査、調(diào)整等を行うことをいう。第7條過少資本稅制の管理とは、稅務(wù)機(jī)関が所得稅法第46條の規(guī)定に基づき、企業(yè)がその関連者から受入れた債権性投資と持分性投資の割合が規(guī)定比率または獨(dú)立企業(yè)間取引の原則に合致するか否を?qū)彇嗽u(píng)価し、調(diào)査、調(diào)整等を行うことをいう。一方の企業(yè)が中間者を通して、間接的に他方の持分を保有し、中間者に対する一方の企業(yè)の持分比率が25％以上の場(chǎng)合は、他方に対する一方の持分比率は他方に対する中間者の持分比率により計(jì)算する。（五） 一方の正常な生産経営活動(dòng)が他方から提供される工業(yè)所有権、技術(shù)ノウハウ等の特許権に依存している場(chǎng)合。本條第1 項(xiàng)にいう持分比率になっていない場(chǎng)合でも、一方と他方の主な株主が基本的に同じ経済利益を受けている場(chǎng)合及び家族、親族関係等を含む。（二） 無形資産の譲渡と使用。（四） 役務(wù)提供。第12條企業(yè)が規(guī)定の期限までに本弁法第11條に規(guī)定する報(bào)告表を提出することが困難であり、期限を延長(zhǎng)する必要がある場(chǎng)合、徴収管理法及び同実施細(xì)則の関係規(guī)定に従い、処理する。2. 企業(yè)の関連関係の年度変化狀況。（二） 生産経営狀況1. 企業(yè)の業(yè)務(wù)概要。4. 企業(yè)內(nèi)部の組織構(gòu)成、企業(yè)及びその関連者が関連取引において果たす機(jī)能、負(fù)擔(dān)するリスク及び使用する資産等に関わる情報(bào)。（三） 関連取引の狀況1. 関連取引の類型、関與者、時(shí)期、金額、決済通貨、取引條件等。4. 関連取引に関わる無形資産及びそれが価格決定に與える影響。直接區(qū)分できない場(chǎng)合、合理的な比率で區(qū)分し、當(dāng)該區(qū)分比率を確定した理由を説明する。2. 比較可能企業(yè)の擔(dān)う機(jī)能、負(fù)擔(dān)するリスク及び使用した資産等の関係情報(bào)。役務(wù)の性質(zhì)及び程度。（五） 移転価格算定方法の選択及び使用1. 移転価格算定方法の選択及び理由。4. 合理的な移転価格算定方法を用いて比較可能情報(bào)の分析を行った結(jié)果、比較可能非関連取引価格或いは利益を確定し、獨(dú)立企業(yè)間取引原則を遵守した説明。上記金額には年度內(nèi)に実施するコストシェアリング契約又は事前確認(rèn)における関連取引金額を含まない。企業(yè)が不可抗力により期限までに同時(shí)文書を提出できない場(chǎng)合、不可抗力が解消してから20日以內(nèi)に同時(shí)文書を提出しなければならない。第19條同時(shí)文書は中國(guó)語を使用する。所得稅法実施條例第111 條の規(guī)定により、移転価格算定方法には獨(dú)立価格比準(zhǔn)法、再販売価格基準(zhǔn)法、原価基準(zhǔn)法、取引単位営業(yè)利益法、利益分割法及び獨(dú)立企業(yè)間取引の原則に合致するその他の方法を含む。主に有形資産の物理的特性、品質(zhì)、數(shù)量等、役務(wù)の性質(zhì)と範(fàn)囲、無形資産の類型、取引形式、期限、範(fàn)囲と予測(cè)収益等を含む。リスクには主に研究開発リスク、仕入リスク、生産リスク、販売リスク、マーケティングリスク、管理及び財(cái)務(wù)リスク等を含む。主に業(yè)界の概要、地域、市場(chǎng)規(guī)模、市場(chǎng)の段階、市場(chǎng)占有率、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)の程度、消費(fèi)者の購(gòu)買力、商品或いは役務(wù)の代替可能性、生産要素の価格、運(yùn)輸コスト、政府規(guī)制等を含む。比較可能性分析においては、特に関連取引と非関連取引の取引する資産又は役務(wù)の特性、契約條項(xiàng)及び経済環(huán)境における差異を考察しなければならない。2. 売買又は譲渡の段階。4. 売買又は譲渡の環(huán)境。3. 資産所有者の資産に対する投資支出、修理費(fèi)用等。融資の金額、通貨、期限、擔(dān)保、融資者の資本信用、返済方式、利息計(jì)算方法等。合理的な調(diào)整ができない場(chǎng)合、本章の規(guī)定に基づき、その他の合理的な移転価格算定方法を選択しなければならない。公正取引価格＝非関連者に再販売する価格（1比較可能非関連取引の総利益率）比較可能非関連取引の総利益率＝比較可能非関連取引の総利益/比較対象非関連取引の純収入100%比較可能性分析においては、特に関連取引と非関連取引の機(jī)能とリスク及び契約條項(xiàng)における差異及び総利益率に影響を與えるその他の要因を考察しなければならない。再販売価格基準(zhǔn)法は通常、再販売者が商品の外形、性能、構(gòu)造を変更又は商標(biāo)の変更等の実質(zhì)的な付加価値加工をせず、簡(jiǎn)単な加工或いは単純な売買業(yè)務(wù)のみを行う場(chǎng)合に適用される。具體的には製造、加工、據(jù)付及びテスト機(jī)能、市場(chǎng)リスク及び為替リスク、機(jī)械、設(shè)備の価値及び使用年數(shù)、無形資産の使用及び価値、事業(yè)経験、會(huì)計(jì)処理及び管理効率等を含む。第26條取引単位営業(yè)利益法は比較可能非関連取引の利益率指標(biāo)を用いて関連取引の純利益を確定する方法である。関連取引と非関連取引に上記の點(diǎn)において重大な差異がある場(chǎng)合、當(dāng)該差異が営業(yè)利益に與える影響を合理的に調(diào)整しなければならない。利益分割法には一般利益分割法と殘余利益分割法がある。利益分割法は通常、関連取引の統(tǒng)合性が高く、且つ各當(dāng)事者の取引結(jié)果を単獨(dú)で評(píng)価することが難しい場(chǎng)合に適用される。（一） 関連取引金額が大きい、或いは取引類型が多い企業(yè)。（五） タックスヘイブンにある関連者と取引がある企業(yè)。第31條稅務(wù)機(jī)関は通常の徴収管理業(yè)務(wù)と連攜し、書類調(diào)査を行い、調(diào)査対象企業(yè)を選定しなければならない。（一） 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)査の人員は2名以上とする?！亥ぅ螗骏鹰濠`（調(diào)査）記録』は當(dāng)事者が確認(rèn)しなければならない。（七） 記録、録音、録畫、寫真、コピーの形で案件に関わる資料を入手することができるが、原本の保管者及び出所を注記し、原本の保管者或いは提供者が確認(rèn)し、「原本と相違ない」と記載して、押印しなければならない。（一） 企業(yè)は『稅務(wù)事項(xiàng)通知書』が規(guī)定する期限までに関連資料を提出しなければならない。約定する期限は通常60 日を超えてはならない。第35條移転価格調(diào)査において関連者と比較対象企業(yè)を調(diào)査、証拠を取り寄せる場(chǎng)合、稅務(wù)機(jī)関は企業(yè)に対して『稅務(wù)調(diào)査通知書』を交付し、調(diào)査、証拠の取寄せを行わなければならない。第37條稅務(wù)機(jī)関は本弁法第4 章に規(guī)定する移転価格算定方法を用いて、企業(yè)の関連取引が獨(dú)立企業(yè)間取引の原則に合致するか否かを分析、評(píng)価しなければならない。第39條関連者の注文書に従って加工製造を行い、経営の意思決定、製品の研究開発、販売等の機(jī)能を擔(dān)わない企業(yè)は、意思決定の誤り、操業(yè)度の不足、製品の滯留等を原因とするリスク及び損失も負(fù)うべきではなく、通常一定の利益率を維持しなければならない。第42條調(diào)査した結(jié)果、企業(yè)の関連取引が獨(dú)立企業(yè)間取引の原則に合致する場(chǎng)合、稅務(wù)機(jī)関は移転価格調(diào)査の結(jié)論を出し、企業(yè)に『特別納稅調(diào)査結(jié)論通知書』を交付しなければならない。稅務(wù)機(jī)関と企業(yè)雙方は主たる?yún)f(xié)議人を指定し、調(diào)査員が『協(xié)議內(nèi)容記録』を作成し、雙方の主たる?yún)f(xié)議人が署名して確認(rèn)する。（四） 審議決定に基づき、企業(yè)に『特別納稅調(diào)査初歩調(diào)整通知書』を交付する。（五） 最終調(diào)整案を確定し、企業(yè)に『特別納稅調(diào)査調(diào)整通知書』を交付する。稅務(wù)機(jī)関は同時(shí)文書と納稅申告資料に基づき、以下の內(nèi)容を重點(diǎn)的に分析、評(píng)価する。事前確認(rèn)には一國(guó)內(nèi)、二國(guó)間及び多國(guó)間の3 種類を含む。（二） 法律により関連申告義務(wù)を履行している。申請(qǐng)年度或いはそれ以前の年度の関連取引が、事前確認(rèn)の適用年度と同じ或いは類似する場(chǎng)合、企業(yè)が申請(qǐng)し、稅務(wù)機(jī)関の承認(rèn)を得た上で、事前確認(rèn)により確定された価格算定原則と計(jì)算方法を申請(qǐng)年度或いはそれ以前の年度の関連取引の評(píng)価及び調(diào)整に適用することができる。（一） 企業(yè)が一國(guó)內(nèi)の事前確認(rèn)を申請(qǐng)する場(chǎng)合、稅務(wù)機(jī)関に交渉?締結(jié)の意向を書面で提出しなければならない。3. 企業(yè)の過年度の生産経営狀況。（二） 企業(yè)が二國(guó)間或いは多國(guó)間事前確認(rèn)を申請(qǐng)する場(chǎng)合には、同時(shí)に國(guó)家稅務(wù)総局と管轄稅務(wù)機(jī)関に交渉、終結(jié)の意向を書面で提出しなければならない。3. 租稅條約の締結(jié)相手の稅務(wù)當(dāng)局に対して提出する事前確認(rèn)で採(cǎi)用を予定する価格算定原則及び計(jì)算方法。企業(yè)が二國(guó)間或いは多國(guó)間事前確認(rèn)を申請(qǐng)する場(chǎng)合、『事前確認(rèn)正式申請(qǐng)書』、『相互協(xié)議手続開始申請(qǐng)書』を同時(shí)に國(guó)家稅務(wù)総局、管轄稅務(wù)機(jī)関に提出しなければならない。3. 確認(rèn)に関わる関連取引の種類及び納稅年度。6. 市場(chǎng)狀況の説明。期限を過ぎても回答しない場(chǎng)合、稅務(wù)機(jī)関は企業(yè)の期限延長(zhǎng)申請(qǐng)に同意したものとみなす。特別な狀況により、審査及び評(píng)価の期間を延長(zhǎng)する必要がある場(chǎng)合には、稅務(wù)機(jī)関は速やかに企業(yè)に書面で通知し、『事前確認(rèn)審査評(píng)価延期通知書』を交付しなければならない。企業(yè)の経営計(jì)畫、発展趨勢(shì)、経営範(fàn)囲等に関する文書資料を分析、評(píng)価し、フィージビリティスダディ、投資予(決)算、董事會(huì)決議等を重點(diǎn)的に審査する。（三） 比較可能情報(bào)。業(yè)界の利益獲得能力及びに企業(yè)の生産経営に対する影響要因及び影響度合を分析、評(píng)価して、事前確認(rèn)に適用する前提條件を合理的に決定する。確定した比較可能価格、利益率、比較可能企業(yè)の取引等をさらに審査、評(píng)価し、稅務(wù)機(jī)関と企業(yè)が受入可能な価格或いは利益レンジを算定する。事前確認(rèn)書の草案には、以下の內(nèi)容を含めなければならない。第55條事前確認(rèn)の正式な交渉の後で、事前確認(rèn)を締結(jié)する前に、稅務(wù)機(jī)関と企業(yè)は交渉を保留、中止することができる。（一） 事前確認(rèn)の実施期間において、企業(yè)は確認(rèn)に関連する文書と資料(帳簿と関連記録等を含む)を完全に保管しなければならず、紛失、処分又は移転してはならない。（二） 事前確認(rèn)の実施期間において、稅務(wù)機(jī)関は定期的(通常は半年ごと)に企業(yè)の確認(rèn)履行の狀況を検査しなければならない。（三） 事前確認(rèn)の実施期間において、実際の経営結(jié)果が確認(rèn)で予測(cè)した価格或いは利益レンジに収まらない狀況が発生した場(chǎng)合、稅務(wù)機(jī)関は上級(jí)稅務(wù)機(jī)関に報(bào)告し承認(rèn)を得た後、実際の経営結(jié)果を確認(rèn)で確定した価格或いは利益レンジに調(diào)整する。稅務(wù)機(jī)関は企業(yè)の書面による報(bào)告を受け取った日から60 日以內(nèi)に審査及び処理を行わなければならない。國(guó)家稅務(wù)局及び地方稅務(wù)局は、企業(yè)の確認(rèn)の履行狀況について、共同の検査