新工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)資-wenkub
2023-04-22 23:11:36 本頁(yè)面
【正文】 1庫(kù)存現(xiàn)金102銀行存款121借出款本科目核算工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。支出以資金項(xiàng)目為準(zhǔn)，不以開支內(nèi)容為準(zhǔn)，例：同為招待費(fèi)，用于維權(quán)的招待費(fèi)在“維權(quán)支出”科目中列支，用于來(lái)人招待的費(fèi)用在“行政支出”科目中核算等；同為會(huì)議費(fèi)，三方協(xié)調(diào)會(huì)議在“維權(quán)支出”，文體方面會(huì)議在“職工活動(dòng)支出”，組建、經(jīng)審、工會(huì)代表大會(huì)等在“業(yè)務(wù)支出”等。會(huì)計(jì)核算更加科學(xué)合理，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)核算更加明了，滿足了工會(huì)及外界了解信息的需要。嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線原則，所有屬于工會(huì)的收入和支出均不再通過(guò)債權(quán)債務(wù)科目來(lái)反映。新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn)資料海安縣總工會(huì)財(cái)務(wù)部第一部分、新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》簡(jiǎn)介一、工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算中的幾個(gè)特點(diǎn)核算原則由原來(lái)的“收付實(shí)現(xiàn)制”調(diào)整為以“收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充”，原會(huì)計(jì)制度第18條規(guī)定：會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。例如代管經(jīng)費(fèi)科目，盡管科目名稱未變，但核算內(nèi)容變?yōu)椴粚儆诠?huì)收入的經(jīng)費(fèi)和工會(huì)收入有關(guān)的均不能在此核算，而且只核算代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。新制度科目核算內(nèi)容更清晰，界限更清楚，例如支出將原工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)拆分成維權(quán)支出和業(yè)務(wù)支出等，更突出體現(xiàn)工會(huì)職能，撥繳經(jīng)費(fèi)收入只反映本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，避免了重復(fù)計(jì)算。三、工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算科目的變化：原 科 目新科目說(shuō) 明會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入沒有變化，基層工會(huì)使用撥交經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入只核算按工會(huì)財(cái)務(wù)管理體制規(guī)定，本級(jí)應(yīng)留成的經(jīng)費(fèi)；應(yīng)上繳的經(jīng)費(fèi)通過(guò)“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)”核算上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入回?fù)苎a(bǔ)助專項(xiàng)補(bǔ)助超收補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助救災(zāi)補(bǔ)助其他補(bǔ)助科目名稱沒有變化；明細(xì)科目發(fā)生變化，根據(jù)上級(jí)工會(huì)規(guī)定填列政府或行政補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入原科目一分為二；“政府補(bǔ)助收入”為工會(huì)收到各級(jí)人民政府補(bǔ)助的款項(xiàng)。131應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)本科目核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。162固定資產(chǎn)本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。225其他應(yīng)付款本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。331結(jié)余本科目核算工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。403：上級(jí)補(bǔ)助收入本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)賬。40其他收入本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。按職工教育費(fèi)、文體活動(dòng)費(fèi)、宣傳活動(dòng)費(fèi)、其他活動(dòng)支出設(shè)置明細(xì)。50業(yè)務(wù)支出本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)賬。50資本性支出本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)賬；本科目只核算形成固定資產(chǎn)的建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、其他資本性支出。借：銀行存款 20000元貸：會(huì)費(fèi)收入 20000元收到行政撥來(lái)按工資總額的2%計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)80000元，其中40%要上解上級(jí)工會(huì)，并已按時(shí)上解。借：職工活動(dòng)支出—其他活動(dòng)支出 56000元貸：銀行存款 48600元現(xiàn)金 7400元現(xiàn)金支票支付工會(huì)開展文體活動(dòng)中材料費(fèi)1000元，誤餐費(fèi)2500元。提示：只要開具現(xiàn)金支票，不論是提現(xiàn)，還是支付費(fèi)用，都要從庫(kù)存現(xiàn)金科目中列支，不能直接從銀行存款中列支。借：庫(kù)存現(xiàn)金 100元貸：其他收入 100元或：如查明應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：庫(kù)存現(xiàn)金 100元貸：其他應(yīng)付款—單位（人） 100元3月15日，出納發(fā)現(xiàn)短少現(xiàn)金50元，經(jīng)反復(fù)查找無(wú)法查明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意核銷。借：銀行存款——定期存款 30000元貸：銀行存款——經(jīng)費(fèi)集中戶存款 30000元目前工會(huì)與財(cái)政資金的關(guān)系上有三種，一是實(shí)撥方式，二是授權(quán)支付方式，三是直接支付方式。12006年付工會(huì)書款4500元，實(shí)際結(jié)算4000元，余款500元因糾紛對(duì)方始終未付。借：投資—某債券 50000元貸：銀行存款 50000元借：結(jié)余 50000元貸：投資基金 50000元三年到期收回本息：借：銀行存款 5750
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