新工會會計制度培訓(xùn)資-wenkub
2023-04-22 23:11:36 本頁面
【正文】 1庫存現(xiàn)金102銀行存款121借出款本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。支出以資金項目為準，不以開支內(nèi)容為準，例：同為招待費，用于維權(quán)的招待費在“維權(quán)支出”科目中列支，用于來人招待的費用在“行政支出”科目中核算等；同為會議費，三方協(xié)調(diào)會議在“維權(quán)支出”，文體方面會議在“職工活動支出”，組建、經(jīng)審、工會代表大會等在“業(yè)務(wù)支出”等。會計核算更加科學合理，會計業(yè)務(wù)通過核算更加明了，滿足了工會及外界了解信息的需要。嚴格實行收支兩條線原則，所有屬于工會的收入和支出均不再通過債權(quán)債務(wù)科目來反映。新《工會會計制度》培訓(xùn)資料海安縣總工會財務(wù)部第一部分、新《工會會計制度》簡介一、工會會計制度核算中的幾個特點核算原則由原來的“收付實現(xiàn)制”調(diào)整為以“收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責發(fā)生制為補充”，原會計制度第18條規(guī)定：會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。例如代管經(jīng)費科目，盡管科目名稱未變，但核算內(nèi)容變?yōu)椴粚儆诠杖氲慕?jīng)費和工會收入有關(guān)的均不能在此核算，而且只核算代管的黨費、團費、職工互助金等。新制度科目核算內(nèi)容更清晰，界限更清楚，例如支出將原工會業(yè)務(wù)費拆分成維權(quán)支出和業(yè)務(wù)支出等，更突出體現(xiàn)工會職能，撥繳經(jīng)費收入只反映本級工會經(jīng)費，避免了重復(fù)計算。三、工會會計制度核算科目的變化：原 科 目新科目說 明會費收入會費收入沒有變化，基層工會使用撥交經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入只核算按工會財務(wù)管理體制規(guī)定，本級應(yīng)留成的經(jīng)費；應(yīng)上繳的經(jīng)費通過“應(yīng)付上級經(jīng)費應(yīng)上繳經(jīng)費”核算上級補助收入上級補助收入回撥補助專項補助超收補助幫扶補助送溫暖補助救災(zāi)補助其他補助科目名稱沒有變化；明細科目發(fā)生變化，根據(jù)上級工會規(guī)定填列政府或行政補助收入政府補助收入行政補助收入原科目一分為二；“政府補助收入”為工會收到各級人民政府補助的款項。131應(yīng)收上級經(jīng)費本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費、建會籌備金和補助。162固定資產(chǎn)本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。225其他應(yīng)付款本科目核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項。331結(jié)余本科目核算工會各項收入與支出相抵后的余額。403：上級補助收入本科目按全總規(guī)定設(shè)明細賬。40其他收入本科目核算除上述收入以外的各項收入。按職工教育費、文體活動費、宣傳活動費、其他活動支出設(shè)置明細。50業(yè)務(wù)支出本科目按全總規(guī)定設(shè)明細賬。50資本性支出本科目按全總規(guī)定設(shè)明細賬；本科目只核算形成固定資產(chǎn)的建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建、其他資本性支出。借：銀行存款 20000元貸：會費收入 20000元收到行政撥來按工資總額的2%計提的工會經(jīng)費80000元，其中40%要上解上級工會，并已按時上解。借：職工活動支出—其他活動支出 56000元貸：銀行存款 48600元現(xiàn)金 7400元現(xiàn)金支票支付工會開展文體活動中材料費1000元，誤餐費2500元。提示：只要開具現(xiàn)金支票，不論是提現(xiàn)，還是支付費用，都要從庫存現(xiàn)金科目中列支，不能直接從銀行存款中列支。借：庫存現(xiàn)金 100元貸：其他收入 100元或：如查明應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：庫存現(xiàn)金 100元貸：其他應(yīng)付款—單位（人） 100元3月15日，出納發(fā)現(xiàn)短少現(xiàn)金50元，經(jīng)反復(fù)查找無法查明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意核銷。借：銀行存款——定期存款 30000元貸：銀行存款——經(jīng)費集中戶存款 30000元目前工會與財政資金的關(guān)系上有三種，一是實撥方式，二是授權(quán)支付方式，三是直接支付方式。12006年付工會書款4500元，實際結(jié)算4000元，余款500元因糾紛對方始終未付。借：投資—某債券 50000元貸：銀行存款 50000元借：結(jié)余 50000元貸：投資基金 50000元三年到期收回本息：借：銀行存款 5750
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