關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解-wenkub
2023-04-22 20:32:50 本頁(yè)面
【正文】 資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。 五、問(wèn)：企業(yè)集團(tuán)中的母公司已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，而子公司尚未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；或部分子公司已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，而母公司尚未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)如何統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策？答：為了便于編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍內(nèi)的母子公司，應(yīng)當(dāng)采用相同的會(huì)計(jì)政策。如果《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——存貨》的規(guī)定不一致，企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——存貨》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。附件：關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（二）《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答〉的通知》（財(cái)會(huì)[]號(hào)）發(fā)布實(shí)施以后，我們又陸續(xù)收到一些來(lái)信、來(lái)函，詢問(wèn)關(guān)于《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行中的一些問(wèn)題。 三、問(wèn)：企業(yè)集團(tuán)是否必須編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表？答：在對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列企業(yè)集團(tuán)必須編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表：．國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的企業(yè)；．股票上市的企業(yè)；．需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的外貿(mào)企業(yè)；．需要對(duì)外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表的其他企業(yè)。如果企業(yè)集團(tuán)母公司已經(jīng)執(zhí)行了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，其子公司未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，企業(yè)集團(tuán)母公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。但為了提高會(huì)計(jì)信息的可比性，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露出售或購(gòu)買子公司對(duì)企業(yè)報(bào)告期（日）財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，以及對(duì)前期相關(guān)金額的影響。即，應(yīng)將被出售的子公司自報(bào)告期期初至出售日止的相關(guān)收入、成本、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表；將被購(gòu)買的子公司自購(gòu)買日起至報(bào)告期末止的相關(guān)收入、成本、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表改按以下格式編報(bào)：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表會(huì)企表附表編制單位： 年度 單位：元項(xiàng) 目 ①行 次年初 余額②本年增加數(shù) ③本年減少數(shù)年末 余額⑦因資產(chǎn)價(jià)值回升轉(zhuǎn)回?cái)?shù)④其他原因轉(zhuǎn)出數(shù) ⑤合計(jì) ⑥一、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)其中：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款二、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)其中：股票投資債券投資三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)其中：庫(kù)存商品原材料四、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備合計(jì)其中：長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備六、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)其中：專利權(quán)商標(biāo)權(quán)七、在建工程減值準(zhǔn)備合計(jì)八、委托貸款減值準(zhǔn)備合計(jì)九、總計(jì)說(shuō)明：（）行＋行＋行＋地＋行＋行＋行＋行＝行；④欄＋⑤欄＝⑥欄（除至行外）。如果按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 十一、問(wèn)：企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？答：企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按非貨幣性交易的原則確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。 十二、問(wèn)：企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》后，核算固定資產(chǎn)后續(xù)支出時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》規(guī)定，與固定資產(chǎn)
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