【正文】 地產(chǎn)稅；(10)車(chē)船使用牌照稅；(11)車(chē)輛購(gòu)置稅；(12)印花稅；(13)契稅；(14)屠宰稅；(15)農(nóng)業(yè)稅(含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)?！　∪⒍愂展茌牎　。?1)增值稅；(2)消費(fèi)稅；(3)中央企業(yè)所得稅；(4)中央與地方聯(lián)營(yíng)組成的股份制企業(yè)所得稅；(5)銀行和非銀行金融企業(yè)所得稅；(6)海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅；(7)鐵道、金融保險(xiǎn)等行業(yè)集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅和城建稅；(8)證券交易征收的印花稅；(9)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅；(10)利息所得稅；(11)車(chē)輛購(gòu)置稅；(12)中央稅和共享稅附征的教育費(fèi)附加；(13)出口退稅；(14)集貿(mào)、個(gè)體稅收?！　?、自治區(qū)、直轄市人大或政府制定實(shí)施細(xì)則的稅種有12個(gè)：(1)房產(chǎn)稅；(2)城市房地產(chǎn)稅；(3)車(chē)船使用稅；(4)車(chē)船使用牌照稅；(5)耕地占用稅；(6)城鎮(zhèn)土地使用稅；(7)城市維護(hù)建設(shè)稅；(8)屠宰稅；(9)筵席稅；(10)農(nóng)業(yè)稅；(11)牧業(yè)稅；(12)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅?！　。和馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則；個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?！　?、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署。 (8)燃油稅(未開(kāi)征)。包括10個(gè)稅種：(1)房產(chǎn)稅；(2)城市房地產(chǎn)稅；(3)城鎮(zhèn)土地使用稅；(4)車(chē)船使用稅；(5)車(chē)船使用牌照稅；(6)車(chē)輛購(gòu)置稅；(7)契稅；(8)耕地占用稅；(9)船舶噸稅；(10)遺產(chǎn)稅(未開(kāi)征)?！　?。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　伍　　舫　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2004年4月于北京 第一章　中國(guó)稅制制度第一節(jié) 中國(guó)稅制概述　　一、稅種設(shè)置　　目前，中國(guó)的稅收制度共設(shè)有28個(gè)稅種，按征稅對(duì)象的不同，大致可以分為四大類(lèi)：　　。第四部分，分行業(yè)、分區(qū)域介紹農(nóng)林牧漁、能源交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)證券、科技及新興產(chǎn)業(yè)、文教體育衛(wèi)生、民政福利與社會(huì)保障、行政司法及公共事業(yè)、進(jìn)出口稅收優(yōu)惠和經(jīng)濟(jì)特區(qū)等17個(gè)區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，以方便讀者了解各個(gè)行業(yè)和特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定。本書(shū)共分四大部分。繼而捫心自問(wèn)，倘若遭遇質(zhì)疑問(wèn)難者，而不能應(yīng)答，似有損稅務(wù)工作者之形象。人們普遍認(rèn)識(shí)到，稅制改革和稅收政策的調(diào)整，不僅在宏觀上對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生重大影響，而且在微觀上影響著個(gè)人和各類(lèi)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和收入水平。為了宣傳和普及稅法知識(shí)，增強(qiáng)公民依法納稅意識(shí)，使人們?cè)谧杂X(jué)履行納稅義務(wù)的同時(shí)，及時(shí)了解和掌握國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，指導(dǎo)廣大投資者和社會(huì)各界人士合法運(yùn)用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，正確選擇投資領(lǐng)域和投資方式，分析稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的影響，本人編著了《稅收優(yōu)惠指南》一書(shū)。為幫助廣大納稅人、稅務(wù)干部以及注冊(cè)稅務(wù)師等財(cái)稅從業(yè)人員掌握我國(guó)現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)了解最新政策變化，更好地執(zhí)行和運(yùn)用優(yōu)惠政策，在2001年版的基礎(chǔ)上，我們組織編寫(xiě)、修訂了《稅收籌劃與優(yōu)惠政策叢書(shū)》，包括《稅收優(yōu)惠政策總覽》、《稅收優(yōu)惠政策與操作實(shí)務(wù)》、《納稅籌劃理論與實(shí)務(wù)》、《稅收優(yōu)惠指南》等4本，分別從不同角度介紹了截止到2004年3月31日的現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策，以及有關(guān)的申請(qǐng)、操作程序，或輔以案例詳細(xì)講解，或附有相關(guān)專(zhuān)題的優(yōu)惠政策?！　∥覈?guó)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策尤其是涉外稅收優(yōu)惠政策的大規(guī)模制定與實(shí)施始于20世紀(jì)70年代末80年代初，是隨著改革開(kāi)放的逐步深入和經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)化而逐漸推開(kāi)和深化的。　　加速折舊，指允許納稅人在固定資產(chǎn)使用初期提取較多的折舊，從而使其稅負(fù)得以遞延?！　《愂盏置?，指準(zhǔn)許納稅人將其符合規(guī)定的特殊支出，按一定的比率或全部從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)?！　≡诓煌臍v史時(shí)期，不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r下，稅收優(yōu)惠有不同的表現(xiàn)形式，概括而言，主要有以下幾種：　　稅收減免，指對(duì)特定的納稅人和征稅對(duì)象部分或全部免除應(yīng)納稅額。商君列傳》. 。目　錄總　序自　序 第一章 中國(guó)稅制制度第一節(jié) 中國(guó)稅制概述一、稅種設(shè)置　二、稅收立法　 三、稅收管轄　 四、涉外稅收第二節(jié) 流轉(zhuǎn)稅制度一、增值稅　二、消費(fèi)稅　三、營(yíng)業(yè)稅　四、關(guān)稅　五、資源稅　六、農(nóng)業(yè)稅　七、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅　八、牧業(yè)稅第三節(jié) 所得稅制度一、企業(yè)所得稅　二、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅　三、個(gè)人所得稅第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)稅制度　一、房產(chǎn)稅　二、城市房地產(chǎn)稅　三、城鎮(zhèn)土地使用稅　四、車(chē)船使用稅　五、車(chē)船使用牌照稅　六、車(chē)輛購(gòu)置稅　七、契稅　八、耕地占用稅　九、船舶噸稅第五節(jié) 行為稅制度一、城市維護(hù)建設(shè)稅　二、印花稅　三、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅　四、土地增值稅　五、屠宰稅　六、筵席稅 第二章 稅收優(yōu)惠概述第一節(jié) 稅收優(yōu)惠的概念第二節(jié) 稅收優(yōu)惠的作用一、配合經(jīng)濟(jì)體制改革的作用　二、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用　三、促進(jìn)對(duì)外開(kāi)放的作用　四、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的作用第三節(jié) 稅收優(yōu)惠的分類(lèi)一、按稅種分類(lèi)　二、按優(yōu)惠方式分類(lèi)　三、按納稅人分類(lèi)　四、按行業(yè)分類(lèi)　五、按優(yōu)惠期限分類(lèi)　六、按審批程序分類(lèi)七、按法律地位分類(lèi)第四節(jié) 稅收優(yōu)惠的方式一、免稅　二、減稅　三、緩稅　四、出口退(免)稅　五、再投資退稅　六、即征即退　七、先征后返　八、稅額抵扣　九、稅收抵免　十、稅收饒讓　十一、稅收豁免　十二、投資抵免　十三、保稅制度　十四、以稅還貸　十五、稅前還貸十六、虧損結(jié)轉(zhuǎn)　十七、匯總納稅　十八、起征點(diǎn)　十九、免征額　二十、加速折舊　二十一、存貨計(jì)價(jià)　二十二、稅項(xiàng)扣除二十三、稅收停征第三章 分稅種稅收優(yōu)惠第一節(jié) 增值稅一、免稅　二、進(jìn)口貨物免稅　三、減稅　四、出口退(免)稅　五、即征即退　六、先征后返　七、起征點(diǎn)　八、以稅還貸九、稅額抵扣第二節(jié) 消費(fèi)稅一、免稅　二、進(jìn)口免稅　三、減稅　四、出口退(免)稅　五、先征后返　六、以稅還貸　七、稅額抵扣　八、稅項(xiàng)扣除第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅一、免稅　二、減稅　三、先征后返　四、起征點(diǎn)　五、稅項(xiàng)扣除第四節(jié) 關(guān)稅一、減免稅　二、進(jìn)口免稅　三、出口免稅　四、減稅　五、先征后返第五節(jié) 資源稅一、免稅　二、減稅　三、稅額抵扣第六節(jié) 農(nóng)業(yè)稅減免稅第七節(jié) 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅一、免稅　二、減稅　三、稅額抵扣第八節(jié) 牧業(yè)稅一、免稅　二、減稅第九節(jié) 企業(yè)所得稅一、減免稅　二、先征后返　三、稅額抵扣　四、稅收抵免　五、稅收饒讓　六、投資抵免　七、再投資退稅　八、虧損結(jié)轉(zhuǎn)九、匯總納稅　十、加速折舊　十一、存貨計(jì)價(jià)　十二、稅項(xiàng)扣除第十節(jié) 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅一、減免稅　二、再投資退稅　三、稅收抵免　四、稅收饒讓　五、投資抵免　六、虧損結(jié)轉(zhuǎn)　七、加速折舊　八、存貨計(jì)價(jià)九、稅項(xiàng)扣除第十一節(jié) 個(gè)人所得稅一、免稅　二、減稅　三、稅收抵免　四、免征額　五、虧損結(jié)轉(zhuǎn)　六、加速折舊　七、稅項(xiàng)扣除第十二節(jié) 房產(chǎn)稅一、減免稅　二、稅項(xiàng)扣除第十三節(jié) 城市房地產(chǎn)稅 減免稅第十四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅第十五節(jié) 車(chē)船使用稅減免稅第十六節(jié) 車(chē)船使用牌照稅減免稅第十七節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅減免稅第十八節(jié) 契稅　減免稅第十九節(jié) 耕地占用稅減免稅第二十節(jié) 船舶噸稅減免稅第二十一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅第二十二節(jié) 印花稅一、減免稅　二、緩稅第二十三節(jié) 土地增值稅一、免稅　二、稅項(xiàng)扣除第二十四節(jié) 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅一、停征　二、免稅第二十五節(jié) 屠宰稅免稅第二十六節(jié) 筵席稅一、免稅　二、起征點(diǎn)第四章 分行業(yè)區(qū)域稅收優(yōu)惠第一節(jié) 農(nóng)林牧漁業(yè)一、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅　二、農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅　三、所得稅　四、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅第二節(jié) 能源交通運(yùn)輸業(yè)一、流轉(zhuǎn)稅　二、所得稅　三、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅第三節(jié) 金融保險(xiǎn)證券業(yè)一、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和營(yíng)業(yè)稅　二、所得稅　三、行為稅第四節(jié) 科技及新興產(chǎn)業(yè)一、流轉(zhuǎn)稅　二、所得稅　三、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅　第五節(jié) 文教體育衛(wèi)生一、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅　二、所得稅　三、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅第六節(jié) 民政福利與社會(huì)保障一、流轉(zhuǎn)稅　二、所得稅　三、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅第七節(jié) 行政司法及公共事業(yè)　一、流轉(zhuǎn)稅　二、所得稅　三、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅第八節(jié) 出口稅收優(yōu)惠　一、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、營(yíng)業(yè)稅　二、所得稅第九節(jié) 進(jìn)口稅收優(yōu)惠增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅第十節(jié) 區(qū)域稅收優(yōu)惠一、經(jīng)濟(jì)特區(qū)　二、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)　三、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)　四、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)　五、沿海開(kāi)放城市　六、沿江開(kāi)放城市七、內(nèi)陸開(kāi)放城市　八、邊境對(duì)外開(kāi)放城市　九、國(guó)家旅游度假區(qū)　十、蘇州工業(yè)園區(qū)　十一、福建臺(tái)商投資區(qū)十二、上海浦東新區(qū)　十三、海南洋浦開(kāi)發(fā)區(qū)　 十四、出口加工區(qū)　十五、保稅區(qū)　十六、中西部及貧困地區(qū)　十七、農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)附表1：中國(guó)稅制體系附表2：中國(guó)稅收立法體系附表3：中國(guó)稅收管轄體系附表4：中國(guó)稅收管理組織體系附表5：中國(guó)分稅制體系總　序稅收優(yōu)惠是政府根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總目標(biāo)，對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予的稅收鼓勵(lì)和照顧措施，是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段。對(duì)努力耕織增產(chǎn)粟帛的，免除其徭役負(fù)擔(dān)。　　稅收豁免，指在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些應(yīng)稅項(xiàng)目或應(yīng)稅來(lái)源不予征稅，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。主要包括投資抵免和國(guó)外稅收抵免。　　盈虧相抵，指允許納稅人以某一年度的虧損沖抵以后年度的盈利，從而減少其以后年度的應(yīng)納稅額；或是以某一年度的虧損沖抵以前年度的盈余，從而申請(qǐng)退還其以前年度已納部分稅款。幾十年來(lái)，稅收優(yōu)惠對(duì)加快我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立；對(duì)吸引外資、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；對(duì)促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)科技進(jìn)步；對(duì)國(guó)家階段性政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮了巨大的歷史性的積極作用，并為下一步政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)?！　槭棺x者及時(shí)了解最新政策變化，我們將跟蹤搜集，定期補(bǔ)充、調(diào)整。　　稅收優(yōu)惠是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的要求，在稅收方面給予納稅人和征稅對(duì)象各種優(yōu)待的總稱(chēng)，是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展的重要手段?！　〉牵诙愂照哒{(diào)整頻繁的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，成千上萬(wàn)條或廢止、或更新的稅收法規(guī)條款，即便是“稅務(wù)專(zhuān)家”也常常如墜五里霧中，茫然不知所措。故而感到，不可等閑視之。第一部分，擇要介紹中國(guó)稅收制度，包括稅種設(shè)置、稅收立法、稅收管轄、涉外稅收以及26個(gè)現(xiàn)行稅種的納稅人、稅目稅率和計(jì)稅方法等基本內(nèi)容?！　　抖愂諆?yōu)惠指南》(修訂版)是對(duì)本書(shū)2001年版所進(jìn)行的一次全面修訂，在保持原來(lái)體式的前提下，收集整理了截至2003年12月31日前發(fā)布，現(xiàn)行適用的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策法規(guī)。包括7個(gè)稅種：(1)增值稅；(2)消費(fèi)稅；(3)營(yíng)業(yè)稅；(4)關(guān)稅；(5)資源稅；(6)農(nóng)業(yè)稅(含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)。包括3個(gè)稅種：(1)企業(yè)所得稅；(2)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅；(3)個(gè)人所得稅。這些稅種是對(duì)納稅人擁有或使用的財(cái)產(chǎn)征收的。這些稅種是對(duì)特定行為或?yàn)檫_(dá)到特定目的而征收的?！　　⒆灾螀^(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常委會(huì)或人民政府?！　。?1)增值稅；(2)消費(fèi)稅；(3)營(yíng)業(yè)稅；(4)企業(yè)所得稅；(5)資源稅；(6)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；(7)印花稅；(8)土地增值稅；(9)契稅?！　〈送?，稅法立法中稅收管理方面的立法主要有：　　，由全國(guó)人大常委會(huì)公布法律，國(guó)務(wù)院發(fā)布實(shí)施細(xì)則?！　。?1)營(yíng)業(yè)稅；(2)個(gè)人所得稅；(3)地方企業(yè)所得稅；(4)資源稅；(5)房產(chǎn)稅；(6)城市房地產(chǎn)稅；(7)城鎮(zhèn)土地使用稅；(8)耕地占用稅；(9)車(chē)船使用稅；(10)車(chē)船使用牌照稅；(11)城市維護(hù)建設(shè)稅；(12)印花稅；(13)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；(14)契稅；(15)屠宰稅；(16)筵席稅；(17)土地增值稅；(18)農(nóng)業(yè)稅；(19)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；(20)牧業(yè)稅；(21)按地方稅征收的教育費(fèi)附加；(22)集貿(mào)、個(gè)體稅收。 (16)牧業(yè)稅；(17)船舶噸稅。　　(一)納稅人　　增值稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的各類(lèi)企業(yè)、單位和個(gè)人?！　?二)稅目和稅率　　中國(guó)增值稅實(shí)行兩檔稅率。　　%稅率的稅目：除13%稅率以外的其他貨物和進(jìn)口貨物；加工、修理、修配勞務(wù)。　　適用4%征收率的納稅人為：(1)從事貨物批發(fā)或零售，以貨物批發(fā)或零售業(yè)務(wù)為主的小規(guī)模納稅人；(2)寄售商店代銷(xiāo)寄銷(xiāo)物品；(3)典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)商品；(4)銷(xiāo)售舊貨；(5)免稅商店零售的免稅貨物。中國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅是1993年12月13日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》，從1994年1月1日起實(shí)行的。(1)卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支)150元。(1)糧食白酒，比例稅率25%。 娛樂(lè)業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額250元/噸. (5)其他酒，稅率10%。　　，稅率10%. 　　，稅率10%. 　　。中國(guó)現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅是1993年12月13日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，從1994年1月1日起實(shí)行的?！　〕龔氖仑浳锷a(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合消費(fèi)行為外，其他企業(yè)、單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)。　　，而在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以受讓人或購(gòu)買(mǎi)人為扣繳義務(wù)人。　　。 　　，稅率8%?！　?三)計(jì)稅方法　　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按其營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額?！　闹袊?guó)境外采購(gòu)進(jìn)口的原產(chǎn)于中國(guó)境內(nèi)的貨物，由采購(gòu)人繳納進(jìn)口關(guān)稅?！　?。原產(chǎn)于共同適用最惠國(guó)待遇條款的世貿(mào)組織成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中國(guó)簽訂含有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國(guó)稅率。原產(chǎn)于與中國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠