【正文】 多，如《會計法》及各種會計制度，現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，成本管理條例及費(fèi)用報銷額度，稅收管理制度及發(fā)票管理辦法，還有本單位自己的財務(wù)管理規(guī)定等等。因此，出納員心里應(yīng)有個時間表，及時辦理各項工作，保證出納工作質(zhì)量。 出納工作是一項政策性很強(qiáng)的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國家規(guī)定進(jìn)行。 （3）政策性。因此，要做好出納工作，一方面要求經(jīng)過一定的職業(yè)教育，另一方面也需要在實踐中不斷積累經(jīng)驗，掌握其工作要領(lǐng)，熟練使用現(xiàn)代化辦公工具，做一個合格的出納人員。只要這個單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動，就必然要求出納員與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。主要特點(diǎn)有：出納工作的四個特點(diǎn)出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進(jìn)進(jìn)出出的一項工作?！　〉诹?，不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理。我國所采用的是狹義的現(xiàn)金概念。　　在這里，需要特別指出的是“現(xiàn)金”一詞，依國際慣例解釋，是指隨時可作為流通與支付手段的票證，不論是否法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金?！　?5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。 按照國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：　　(l)職工工資、津貼?！　〉诹?，不準(zhǔn)利用銀行存款賬戶代其他單位、個人存人或支取現(xiàn)金。如果出現(xiàn)長短款，必須及時查找原因?！　〉诙?，企業(yè)的會計部門，出納工作和會計工作必須合理分工，現(xiàn)金的收付保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)辦理，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。 所有現(xiàn)金應(yīng)清點(diǎn)無誤后才可以發(fā)現(xiàn)使用。 在清點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)有殘缺以及假鈔應(yīng)向銀行要求調(diào)換。 清點(diǎn)現(xiàn)金應(yīng)逐捆逐把逐張進(jìn)行。 清點(diǎn)現(xiàn)金特別是在單位清點(diǎn)最好由兩人以上同時進(jìn)行。一般取款人收到銀行出納人員付給的現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)量，清點(diǎn)無誤后才能離開柜臺，清點(diǎn)時要注意?，F(xiàn)金支票是由存款人簽發(fā)，委托開戶銀行向收款人支付一定數(shù)額現(xiàn)金的票據(jù)。當(dāng)各單位需要用現(xiàn)金支付而庫存現(xiàn)現(xiàn)金小于庫存現(xiàn)金定額而需要現(xiàn)金補(bǔ)足時，按規(guī)定可以從銀行提取現(xiàn)金，提取現(xiàn)金的程序：現(xiàn)金的提取具體程序以及注意事項 填制原始憑證，出納人員認(rèn)真填制現(xiàn)金支出原 始憑證，經(jīng)有關(guān)人員簽字蓋章，對原始憑證進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)原始憑證真實，合法，準(zhǔn)確。 （6）不準(zhǔn)保留賬外公款； （2）不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金；所謂“坐支”現(xiàn)金是指企業(yè)事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊從本單位的現(xiàn)金收入中自接用于現(xiàn)金支出。 每日零星支出額=月（或季）平均現(xiàn)金支出額（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出）／月（或季）平均天數(shù)邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當(dāng)放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。 庫存現(xiàn)金限額概念，是指國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個保留現(xiàn)金的最高額度。 各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。 （二）規(guī)定企、事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金限額。企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟(jì)往來除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出。 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價款。 各種勞保，福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出，如退休金，撫恤金，學(xué)生助學(xué)金，職工困難生活補(bǔ)助。 根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等方面的各種獎金。 個人勞務(wù)報酬，指由于個人向企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊等提供勞務(wù)而由企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊等向個人支付的勞務(wù)報酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費(fèi)，各種學(xué)校，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)支付給外聘教師的講課費(fèi)，以及設(shè)計費(fèi)，裝潢費(fèi)，安裝費(fèi)，制圖費(fèi)，化驗費(fèi)，測試費(fèi)，咨詢費(fèi)，醫(yī)療費(fèi)，技術(shù)服務(wù)費(fèi)，介紹服務(wù)理由，經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)，代辦服務(wù)費(fèi)，各種演出與表演費(fèi)，以及其他勞務(wù)費(fèi)用。 職工工資，津貼，這里所說的職工工資指企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊支付給職工的工資和工資性津貼。 （一）規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍。 根據(jù)國家現(xiàn)金結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項，必須按照國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。企業(yè)現(xiàn)金擁有量的多少，是企業(yè)的償債支付少的標(biāo)志，是投資者分析判斷企業(yè)財務(wù)狀況好壞的重要指標(biāo)。并在封面上注明企業(yè)名稱，記賬憑證種類，起止號數(shù)， 年度月份和起止日期，并由有關(guān)人員簽字蓋章，其目的在于便于事后查找。 對錯誤的憑證，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行重新填制或更正錯誤?！　。?）記賬憑證中的應(yīng)借，應(yīng)貸賬戶的名稱，金額及其對應(yīng)關(guān)系是否正確無誤。　　現(xiàn)金出納的簽章必須完備。例如，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、 “其他業(yè)務(wù)收入”等；對于付款憑證，貸方科目為“現(xiàn)金”或“銀行存款”，借方科 目也是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容視具體情況而定，例如，借記“原材料”、“物資采購”、 “管理費(fèi)用”等?！　∮涃~憑證中所運(yùn)用的會計科目必須適當(dāng)。 （二）編制記賬憑證。　　出納人員在處理收款業(yè)務(wù)時，首先審核外來的原始憑證，如發(fā)票，各種收據(jù)，審核該項業(yè)務(wù)的合理性，合法性，以及該憑證所反映的商品數(shù)量，單價，金額是否正確， 有無刮擦涂改跡象，有無相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章，對其票據(jù)的真實性進(jìn)行審核。教你如何進(jìn)行現(xiàn)金收入核算企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶后，除按銀行規(guī)定的企業(yè)庫存現(xiàn)金限額，保留一定的庫存現(xiàn)金外，超過 限額的現(xiàn)金都必須存入銀行。簽發(fā)支票應(yīng)使用墨汁或碳索墨水填寫，未按規(guī)定填寫，被涂改冒領(lǐng)的，由簽發(fā)入負(fù)責(zé)?！　?5) 支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款，異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規(guī)定。支票付款的有效期限為5天。對屢次簽發(fā)的，銀行可根據(jù)情節(jié)給予警告、通報批評，直至停止其向收款人簽發(fā)支票?！　?l)簽發(fā)現(xiàn)金支票必須寫明收款單位名稱或收款人姓名，并只準(zhǔn)收款方或簽發(fā)單位持票向銀行提取現(xiàn)金或辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得將現(xiàn)金支票流通。　　(2)簽發(fā)現(xiàn)金支票首先必須查驗銀行存款是否有足夠的余額，簽發(fā)的支票金額必須在銀行存款賬戶余額以內(nèi)，不準(zhǔn)超出銀行存款賬戶余額簽發(fā)空頭支票?！　?3)簽發(fā)現(xiàn)金支票不得低于銀行規(guī)定的金額起點(diǎn)，起點(diǎn)以下的用庫存現(xiàn)金支付。有效期限從簽發(fā)支票的次日算起，到期日如遇到假日順延。超過提示付款期限的，付款人可以不予付款。支票大小寫金額和收款人不得更改。 銀行存款是指企、事業(yè)單位存放在銀行或其他金 融機(jī)構(gòu)中的貨幣資金。企、事業(yè)經(jīng)濟(jì)活動所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，除按國 家《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，可以使用現(xiàn)金直接支付的款項外，其他都必須按銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，通過銀行賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 　　　　填制現(xiàn)金出納憑證的內(nèi)容必須齊全，書寫清晰，數(shù)據(jù)規(guī)范，會計科目準(zhǔn)確，編號合理，簽章手續(xù)完備。按照原始憑證所反映的現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的性質(zhì)，根據(jù)會計制度的規(guī)定，確定應(yīng)“收”和應(yīng)“付”會計科目，需要登記明細(xì) 賬的還應(yīng)列明二級科目和明細(xì)科目的名稱并據(jù)以登賬。　　現(xiàn)金出納憑證要求連續(xù)編號以便備查，如一式三聯(lián)的發(fā)票收據(jù)都應(yīng)連續(xù)編號，按編號順序使用。從外單位或個人取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章或財務(wù)專用章；出納人員辦理收付款項以后，應(yīng)在收付款的原始憑證上加蓋 “收訖”，“付訖”戳記；記賬憑證中要有憑證填制人員、稽核人員、記賬人員、會計人員的簽章?！　。?）審核記賬憑證中有關(guān)項目填寫是否齊備，是否符合規(guī)范等。 　　　　 現(xiàn)金出納憑證的保管。超過結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整由中國人民銀行確定報國務(wù)院備案。 中同人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。核定單位庫存限額的原則是，既要保證日常零星現(xiàn)金支付的合理需要，又要盡量減少現(xiàn)金的使用。 庫存現(xiàn)金限額每年核定一次，經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。 （1）開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額。 庫存現(xiàn)金限額=每日零星支出額核定天數(shù)各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日確有困難，由開戶單位確定送存時間，如遇特殊情況需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)該在現(xiàn)金日記賬上如實反映坐支情況，并同時報告開戶銀行，便于銀行對坐支金額進(jìn)行監(jiān)督和管理。 企業(yè)送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金，必須注明送存現(xiàn)金的來源和支取的用途，且不得私設(shè)“小金庫”。 現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”。 （1）不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金； （5）不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的基本程序簡介　　記賬憑證的編制，出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證?，F(xiàn)金支票是支票的一種，是專門用于支取現(xiàn)金的。 開戶單位應(yīng)按現(xiàn)金的開支范圍簽發(fā)現(xiàn)金支票?！　〉谌?，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤點(diǎn)制度，保證現(xiàn)金安全完整?！　〉谒?，一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù)，即使有些現(xiàn)金收入已有對方付款憑證，也應(yīng)開出收據(jù)交付款人，以明確經(jīng)濟(jì)職責(zé)；收入現(xiàn)金簽發(fā)收據(jù)與經(jīng)手收款，按要求也應(yīng)當(dāng)分開，由兩個經(jīng)辦人分工辦理，如銷貨收入應(yīng)由經(jīng)銷人員負(fù)責(zé)填制發(fā)票單據(jù)，出納人員據(jù)以收款，以防差錯與作弊。　　第七，一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證，由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主管和有關(guān)人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，妥善保管。國家規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍　　(2)個人勞務(wù)報酬?！　?6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。所以，現(xiàn)金從理論上講有廣義與狹義之分?！　‖F(xiàn)金管理就是對現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理?！　〉谌髽I(yè)收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)作為儲蓄存款存儲。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開戶銀行提取，提取時應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。例如出納人員要了解國家有關(guān)財會政策法規(guī)并參加這方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，出納人員要經(jīng)常跑銀行等。例如，辦理現(xiàn)金收付要按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)要根據(jù)國家銀行結(jié)算辦法進(jìn)行。這些法規(guī)、制度如果不熟悉、不掌握，是絕對做不好出納工作的。出納工作需要很強(qiáng)的操作技巧。這和事后的賬目計算有著很大的區(qū)別。而要提高手的功夫，關(guān)鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來。出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會造成意想不到的損失，出納員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風(fēng)，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，沉著冷靜。 出納的工作流程如下： 現(xiàn)金收付 出納工作，是財會工作的一個重要組成部分，從總的方面來講，其職能可概括為收付、反映、監(jiān)督、管理四個方面。 (１)收付職能。 出納的最基本職能是收付職能。對貨幣資金與有價證券進(jìn)行保管，對銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理，對企業(yè)資金使用效益進(jìn)行分析研究，為企業(yè)投資決策提供金融信息，甚至直接參與企業(yè)的方案評估、投資效益預(yù)測分析等都是出納的職責(zé)所在。例如，現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會計主管人員或其授權(quán)的代理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記賬人員記賬；發(fā)放工資，應(yīng)由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，記賬人員記賬。移交人員所移交的會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)所發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會計資料的合法性、真實性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任?！背黾{交接要按照會計人員交接的要求進(jìn)行。移交表應(yīng)存入會計檔案。 出納交接一般分三個階段進(jìn)行：接交人發(fā)現(xiàn)不一致時，移交人要負(fù)責(zé)查清。 (2)出納賬和其它會計資料必須完整無缺，不得遺漏。移交清冊一般一式三份，交雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 表11 出納賬啟用表賬簿名稱 全宗號 目錄號單位領(lǐng)導(dǎo)簽章 會計主管簽章 存款利息計算的有關(guān)規(guī)定：　　存款的計息起點(diǎn)為元，元以下角分不計利息。　　提前支?。喊粗∪諕炫乒娴幕钇趦π畲婵罾视嫺独??！　《ㄆ趦π畲婵钤诖嫫趦?nèi)如遇利率調(diào)整，仍按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)的定期儲蓄存款利率計算利息。　　具體計算方法　　計算活期儲蓄利息：每年結(jié)息一次，7月1日利息并入本金起息。　　例如：支取日：1998年6月20日－存入日：1995年3月11日= 3年3月9日按儲蓄計息對于存期天數(shù)的規(guī)定，換算天數(shù)為：3360（天）+330（天）+9如果發(fā)生日不夠減時，可以支取“月”減去“1”化為30天加在支取日上，再各自相減，其余類推?！　×愦嬲《ㄆ趦π钣嬒⒎椒ㄓ袔追N，一般家庭宜采用“月積數(shù)計息”方法。 利息=月存金額累計月積數(shù)月利率，其中：累計月積數(shù)=（存入次數(shù)+1）247。儲戶如有急需可向開戶銀行辦理提前支取本金（不辦理部分提前支?。?，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息，并扣回每月已支取的利息。每次支取利息=2241247。存期在一年以上（含一年），無論存期多長，整個存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折計息。圖是交通銀行發(fā)行的太平洋卡的基本式樣。信用卡的持卡人取現(xiàn)或消費(fèi)以卡內(nèi)存款余額為限度，當(dāng)存款余額減少到一定限度時，應(yīng)及時補(bǔ)充存款，一般不透支，如急需，