【正文】 稅項(xiàng)目（不含規(guī)定固定資產(chǎn)的在建工程）；（2）將固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目；（3）將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（4）固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車；（5）將固定資產(chǎn)供未納入規(guī)定適用范圍的機(jī)構(gòu)使用。東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)規(guī)定2004年7月1日起，對(duì)黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值機(jī)一般納稅人擴(kuò)大增值稅抵扣范圍。3．進(jìn)口貨物海關(guān)代征增值稅應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格增值稅稅率。應(yīng)納稅額是正數(shù)為應(yīng)交稅金；是負(fù)數(shù)，留待下期抵扣。而在此之前是按照小規(guī)模納稅人來(lái)管理的，達(dá)標(biāo)以后正式認(rèn)定為一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。小規(guī)模納稅人指：　　，并兼營(yíng)貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以下的納稅人；　　，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的；　　、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。就整個(gè)社會(huì)而言，其增值部分實(shí)際相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，故稱生產(chǎn)型增值稅。（二）收入型增值稅　　收人型增值稅，允許納稅人從本期銷售商品的收入中扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值和固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊價(jià)值。就一項(xiàng)貨物或勞務(wù)而言，只要最后銷售價(jià)相同，不論它經(jīng)過(guò)多少道生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，也不論是一個(gè)或是多個(gè)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，該貨物或勞務(wù)負(fù)擔(dān)的增值稅額是相同的。增值稅的特點(diǎn)：1．按增值額征稅，稅不重征　　增值稅是一個(gè)多環(huán)節(jié)連續(xù)課征的稅種。該商場(chǎng)會(huì)計(jì)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的催繳稅款通知書(shū)后，對(duì)商場(chǎng)該筆業(yè)務(wù)的納稅情況又進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)納稅無(wú)誤。同年5月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)另一納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一張發(fā)票是該廠開(kāi)出的，對(duì)照號(hào)碼，正是該廠聲明作廢的發(fā)票，引起主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該廠的特別注意。該服裝廠對(duì)國(guó)稅局的做法無(wú)法接受，認(rèn)為自己并非不主動(dòng)納稅，而是確實(shí)存在著困難，因此與國(guó)稅局發(fā)生了爭(zhēng)議。該案中物資經(jīng)銷公司的行為屬于什么行為?( ) A．虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪 B．非法出售增值稅專用發(fā)票罪 C．非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票罪 D．非法偽造增值稅專用發(fā)票罪1該案中煙草公司的會(huì)計(jì)王某的行為屬于什么行為?( ) A．虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪 B．非法出售增值稅專用發(fā)票罪 C．非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票罪 D，非法偽造增值稅專用發(fā)票罪(六)某服裝廠從去年7月份開(kāi)張，前幾個(gè)月生意不錯(cuò)，資金周轉(zhuǎn)順利，按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了納稅申報(bào)。于某讓其會(huì)計(jì)分別按價(jià)250，000元、稅42，500元的內(nèi)容填寫(xiě)。該物資經(jīng)銷公司負(fù)責(zé)人于某找到自己好友王某。 該企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所發(fā)生的爭(zhēng)議屬于什么性質(zhì)的爭(zhēng)議?( ) A．納稅上的爭(zhēng)議 B．處罰上的爭(zhēng)議 C. 保全措施上的爭(zhēng)議 D．強(qiáng)制執(zhí)行措施上的爭(zhēng)議 對(duì)這類爭(zhēng)議納稅人應(yīng)該通過(guò)什么樣的法律程序解決?( ) A．向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議 B．向同級(jí)政府部門(mén)反映，并申請(qǐng)解決 C. 向人民法院直接起訴 ， D．先向原稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，然后向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。 B．追繳該納稅人少繳稅款和滯納金，并對(duì)其處以5倍以下的罰款 C．申請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理 D．將該案件上交政府部門(mén)處理(三)某一食品企業(yè)去年7月份出售了一批蛋糕和饅頭，均按13％的稅率進(jìn)行了納稅申報(bào)。根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，該商場(chǎng)行為屬于什么行為?( ) A．偷稅 B．欠稅 C．騙稅 D．抗稅某縣國(guó)稅局對(duì)該商場(chǎng)應(yīng)該如何處理?( ) A．追繳該商場(chǎng)少繳稅款和滯納金，并就此案向人民法院提起訴訟。 1稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以采取的強(qiáng)制措施有（ ）。 1稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的情況有（ ）。 根據(jù)法律規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的區(qū)域范圍，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人均不得（ ）。 中央政府固定稅收收入有（ ）。 因納稅人、扣繳義務(wù)人失誤未繳或少繳稅款在10萬(wàn)元以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期在（ ）。，3年換證1次 納稅人按稅法規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的一項(xiàng)征管制度是指（ ）。第一章 企業(yè)納稅概述學(xué)習(xí)指導(dǎo)同步習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題根據(jù)征稅對(duì)象的性質(zhì)和特點(diǎn)不同，可以將稅收分為（ ）。 、憑證管理制度 增值稅專用發(fā)票應(yīng)由（ ）。 按法律規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查違法稅案時(shí)，對(duì)案件有關(guān)的情況和資料可以（ ）。 稅收征收管理法的使用范圍由（ ）。、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票 、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票出入我國(guó)國(guó)境 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中可以行使以下權(quán)力（ ）。 ，逾期仍不申報(bào)的1稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法有（ ）?？垩? 三、案例分析（一）某縣國(guó)稅局在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)某縣糖煙酒B9食公司第一副食商場(chǎng)自1998年初開(kāi)業(yè)至1999年11月共申報(bào)銷售額297．4萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅金50．22萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅金49．71萬(wàn)元，已繳稅金5040元，稅負(fù)為0．34％。 B．迫繳該商場(chǎng)少繳稅款和滯納金 C．申請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理 D．將該案件上交政府部門(mén)處理人民法院對(duì)此案應(yīng)該如何處理?( ) A．由于該商場(chǎng)的認(rèn)錯(cuò)態(tài)度較好，所以不給予任何處罰 B．對(duì)該商場(chǎng)的負(fù)責(zé)人判處3年有期徒刑 C．處少繳稅款5倍以下的罰金 D. 對(duì)該商場(chǎng)的負(fù)責(zé)人判處3年以下的有期徒刑，并處少繳稅款5倍以下的罰金(二)某納稅人欠稅9000元。后縣國(guó)稅局稽查分局在增值稅的檢查中，認(rèn)為他們對(duì)蛋糕和饅頭適用的稅率是錯(cuò)誤的，應(yīng)按17％的稅率申報(bào)納稅。對(duì)復(fù)議不服的，可向人民法院起訴(四)某企業(yè)為一般納稅人，1999年6月份取得了兩張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，客戶名稱與該企業(yè)名稱不一致，當(dāng)時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋了“已審核準(zhǔn)予抵扣”的審核章，企業(yè)于當(dāng)月抵扣了稅款。王某現(xiàn)為某煙草公司的會(huì)計(jì)。兩張發(fā)票的增值稅合計(jì)為85，000元。10月份，因一些衣服積壓，加上有的客戶資金沒(méi)有及時(shí)返回，資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了困難，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。1該服裝廠與國(guó)稅局所發(fā)生的爭(zhēng)議屬于什么性質(zhì)的爭(zhēng)議?( ) A．納稅上的爭(zhēng)議 B．處罰上的爭(zhēng)議 C．保全措施上的爭(zhēng)議 D，強(qiáng)制執(zhí)行措施上的爭(zhēng)議1對(duì)這類爭(zhēng)議納稅人應(yīng)該選擇什么樣的法律程序解決?( ) A．向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議 B．向同級(jí)政府部門(mén)反映，并申請(qǐng)解決 C. 可直接向人民法院起訴 D．可先向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織專人對(duì)該廠的納稅情況進(jìn)行了反復(fù)核查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)該廠1999年3月至5月所做的多筆交易都是用“丟失”發(fā)票開(kāi)出的，開(kāi)出的總金額為100，000元，大約少繳5660的稅款。1如果因此該商場(chǎng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生了爭(zhēng)議，應(yīng)如何解決?( ) A．向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議 B．向同級(jí)政府部門(mén)反映，并申請(qǐng)解決 C. 可直接向人民法院起訴 D．應(yīng)該先向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，然后向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。一件商品從生產(chǎn)到消費(fèi)，每經(jīng)過(guò)一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，只要有增值額就對(duì)其征稅，即道道征稅。3．商品的整體稅負(fù)率與增值稅稅率一致　　商品的整體稅負(fù)率是指一件商品在其各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)所承擔(dān)的稅款之和與該商品的最終售價(jià)之間的比率。就整個(gè)社會(huì)而言，其增值部分實(shí)際相當(dāng)于國(guó)民收入，所以稱為收入型增值稅。 我國(guó)現(xiàn)行的增值稅是生產(chǎn)型增值稅，在東北地區(qū)試行消費(fèi)型增值稅。 自1998年7 月1 日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無(wú)論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。四、增值稅征稅范圍增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)。2．小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額＝銷售額征收率。組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅。符合規(guī)定條件的納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣：（1） 購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資）固定資產(chǎn)；（2） 用于自制（含改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；（3） 通過(guò)融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)；凡出租方按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》的規(guī)定繳納增值稅的；（4） 為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可先抵減待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額余額，無(wú)余額的，再?gòu)漠?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。 2000年5月中旬，某商店屬小規(guī)模納稅人，以60元的單價(jià)購(gòu)進(jìn)童裝150套，六一兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價(jià)格全部零售出去 。 . 銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)我國(guó)采用國(guó)際上普遍采用的扣除法，在計(jì)算納稅人的應(yīng)納增值稅稅額的公式是（ ）。（1＋稅率）B. 銷售額＝含稅銷售額247?？鄢蔇. 銷項(xiàng)稅額＝銷售額247。A. 應(yīng)退稅額＝出口貨物購(gòu)進(jìn)金額退稅率B. 應(yīng)退稅額＝出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額＋出口貨物不予退稅的稅額C. 應(yīng)退稅額＝出口貨物購(gòu)進(jìn)金額247。，不包括不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)、修理修配勞務(wù)－銷售行為既涉及貨物又涉及應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)視同增值稅的銷售行為的情況有（ ）。，農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī) 、報(bào)紙、雜志 對(duì)與一般納稅人生產(chǎn)、銷售下列貨物以增值稅稅率6％ 征收（ ）。－2000元－8 00元－80元－8000元1按有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅（ ）。一切單位的混合銷售行為均應(yīng)交增值稅一切單位的混合銷售行為均應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主的企業(yè)的混合銷售行為應(yīng)交增值稅飲食副服務(wù)業(yè)的混合銷售行為應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅三、業(yè)務(wù)模擬題某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2004年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明銷售額60000元，原材料已入庫(kù)。(4)，貨已發(fā)售，不含稅銷售額為280000元(其中有60000元上月的預(yù)收款)，另收取包裝費(fèi)5000元。（2）銷售電暖器200臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)468元，并實(shí)行買一贈(zèng)一，贈(zèng)送的小家電每臺(tái)零售價(jià)50元。（6）上月銷售的5臺(tái)小貨物因質(zhì)量問(wèn)題，顧客要求退貨，每臺(tái)退款2700元。某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2004年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額100萬(wàn)元；另外，開(kāi)具普通發(fā)票，；(2)銷售乙產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，；(3)將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格；(4)銷售使用過(guò)的進(jìn)口摩托車5輛，開(kāi)具普通發(fā)票，；；(5)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬(wàn)元，貨物驗(yàn)收入庫(kù)；另外，支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通貨運(yùn)發(fā)票，上述發(fā)票均通過(guò)認(rèn)證；(6)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)40萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)。（2）1月9日，因鑄鐵質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生進(jìn)貨退出，根據(jù)鑄鐵廠開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價(jià)款210 000元，稅款35 700元。（6）1月23日，企業(yè)被盜，丟失鋼材10噸，價(jià)款11 000元，該鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額1 870元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)損失。要求：計(jì)算該機(jī)床廠2005年1月份應(yīng)納增值稅代企業(yè)進(jìn)行涉稅有關(guān)賬務(wù)處理某電器公司2004年2月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：取得的稅控專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為8000元；向當(dāng)?shù)嘏e辦的田徑運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送5套音響設(shè)備，每套市場(chǎng)零售價(jià)格為5000元；公司促銷開(kāi)辦以舊換新業(yè)務(wù)，回收舊電視機(jī)50臺(tái)，原價(jià)每臺(tái)4000元，換出的新電視機(jī)也是50臺(tái)，市場(chǎng)零售價(jià)格2500元；公司欠某單位貨款3萬(wàn)元，當(dāng)月該單位向公司購(gòu)買50臺(tái)錄音機(jī)，每臺(tái)不含稅價(jià)款為800元，該公司將3萬(wàn)元欠款從貨款里扣除。另1份增值稅專用發(fā)票由姚某提供給姜某，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。同時(shí)該公司還下設(shè)一個(gè)非獨(dú)立核算的食品經(jīng)營(yíng)部，零售各種食品。該企業(yè)在2005年共取得銷售收入565萬(wàn)元，其中：(1)；(2)面粉銷售收人134．8萬(wàn)元；(3)；取得有增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額共68．9萬(wàn)元。2004年11月，該廠發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)進(jìn)口生產(chǎn)用原材料—批，到岸價(jià)格為24萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為100％；(2)從本國(guó)農(nóng)民手中收購(gòu)一批供加工食品所用的農(nóng)產(chǎn)品，支付收購(gòu)價(jià)12萬(wàn)元；(3)向當(dāng)?shù)啬辰?jīng)銷商銷售一批價(jià)值120萬(wàn)元的食品，經(jīng)銷商當(dāng)月付清貸款后，開(kāi)具紅字發(fā)票人賬；(4)向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售價(jià)值380萬(wàn)元的食品，并支付運(yùn)輸費(fèi)金額8．7萬(wàn)元，收到的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)7．1萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1．6萬(wàn)元；(5)銷售本廠自用2年的小轎車，售價(jià)10萬(wàn)元(含稅)；(6)逾期仍未收回的出租包裝物押金6萬(wàn)元，計(jì)人銷售收入中。護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等11類商品征收。在具體操作上，對(duì)一部分供求矛盾突出，價(jià)格差異較大，便于按價(jià)格核算的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行從價(jià)定率征收；對(duì)一部分供求基本平衡，價(jià)格差異較小，品種、規(guī)格比較單一的大宗應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行從量定額征收。此次政策調(diào)整是1994年稅制改革以來(lái)消費(fèi)稅最大規(guī)模的一次調(diào)整。 %； （3）潤(rùn)滑油，； （2）溶劑油 1噸=1282升； 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口上述新增應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，均應(yīng)按《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》（以