【正文】 如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期并未簽發(fā)新的票據(jù)時，將應(yīng)付票據(jù)賬面價值轉(zhuǎn)入( )科目。 A．制造費用 B．財務(wù)費用 C．研發(fā)支出 D．銷售費用 16．甲上市公司于2007年1月1日發(fā)行總額為60600萬元的公司債券，期限為3年、票面年利率為3％，面值為60000萬元。 A．811．24 B．60451．24 C．180 D．88．76 17．甲公司2007年1月1日發(fā)行的3年期公司債券。 A．443．96 B．1905．3 C．1056．04 D．1047．16 18．企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，如果土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，正確的會計方法是( )。其中“相當長時間”，是指為資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)所必要的時間，通常為( )。A公司專門借款利息開始資本化的時間為( )。3月份的累計支出加權(quán)平均數(shù)為( )萬元。則資本化金額為( )萬元。 A．教育費附加 B．礦產(chǎn)資源補償費 C．企業(yè)代扣代交的個人所得稅 D．資源稅 E．耕地占用稅 4．下列增值稅應(yīng)直接計入有關(guān)資產(chǎn)成本的是( )。 A．在建工程領(lǐng)用原材料 B．原材料發(fā)生非正常損失 C．福利部門領(lǐng)用原材料 D．以原材料對外投資 E．修理機器設(shè)備時領(lǐng)用原材料 8．一般納稅企業(yè)，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，應(yīng)作為銷項稅額處理的是( )。 A．隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本及利息費用應(yīng)逐期地減少 B．隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本減少，利息費用應(yīng)逐期地增加 C．隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本及利息費用應(yīng)逐期地增加 D．隨著各期債券溢價的攤銷，債券的溢價攤銷額應(yīng)逐期地增加 E．隨著各期債券折價的攤銷，債券的折價攤銷額應(yīng)逐期地增加 12．各類企業(yè)應(yīng)交的營業(yè)稅可以計入的會計科目有( )。 A．應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的長期應(yīng)付債券的利息費用 B．實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用 C．對于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定債券利息，與按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目 D．對于分期付息、到期一次還本的長期應(yīng)付債券，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的長期應(yīng)付債券的利息費用，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)付利息金額，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——溢折價”科目 E．企業(yè)發(fā)行債券所發(fā)生的交易費用，計入財務(wù)費用或在建工程 16．下列項目中，屬于借款費用的是( )。所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù) D．一般借款發(fā)生的輔助費用，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益 E．一般借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本；在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益 19．下列不應(yīng)予以資本化的借款費用有( )。 A．用其他貨幣資金購買工程物資 B．將本企業(yè)產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)的建造 C．承擔(dān)帶息債務(wù)而取得工程用材料D．支付工程款項E．應(yīng)付在建工程人員的職工薪酬 23．以下屬于非正常停工的情況是( )。 ( ) 4．企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”等科目，貸記“其他應(yīng)交款”(應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費)科目。 ( ) 8．因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 ( ) 12．企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。交易費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。 ( ) 18．符合借款費用資本化條件的存貨包括：如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的用于出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、機械制造企業(yè)制造的用于對外出售的大型機械設(shè)備等。 ( ) 21．為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。 (2)按照國家規(guī)定的標準計提的應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費，其中生產(chǎn)工人負擔(dān)8萬元，總部管理人員負擔(dān)2萬元。 (5)將自己生產(chǎn)的筆記本電腦的產(chǎn)品用于發(fā)放給職工作為福利，每件產(chǎn)品成本為1．8萬元，計稅價格(售價)每件產(chǎn)品為2萬元，其中生產(chǎn)工人為100人，總部管理人員20人。已經(jīng)通知本人，并經(jīng)董事會批準，辭退補償為生產(chǎn)工人每人20萬元、總部管理人員每人50萬元。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)： (1)企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為40萬元，原進項稅額6．80萬元； (2)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為50萬元，原進項稅額8．50萬元； (3)原材料發(fā)生非常損失，其實際成本為75萬元，原進項稅額12．75萬元； (4)企業(yè)庫存商品發(fā)生非常損失，其實際成本為370萬元，其中所耗原材料成本為200萬元； (5)企業(yè)以原材料與B企業(yè)進行非貨幣性資產(chǎn)交換，換入B公司持有甲公司的長期股權(quán)投資，存貨賬面實際成本為2000萬元，公允價值為3000萬元。其中生產(chǎn)工人為200人，車間管理人員60人，總部管理人員40人。 (11)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為5000萬元(不含增值稅)，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。 (13)本月交納增值稅90萬元。 要求： (1)計算A公司債券實際利率r。 要求：編制借入款項、按月預(yù)提利息、按季支付利息和到期時歸還本金的會計分錄。 (3)工程采用出包方式，2007年支出如下： ①1月1日支付工程進度款2250萬元； ②7月1日支付工程進度款4500萬元； ③10月1日支付工程進度款1500萬元。 (2)計算一般借款利息費用資本化金額。 6．A公司為建造生產(chǎn)線發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)： (1)A公司于2007年1月1日發(fā)行了面值為2500萬元公司債券，債券期限為5年發(fā)行價格為2000萬元，票面利率為4．72％，次年1月5日支付利息，到期一次還本。 (3)A公司未發(fā)生其他一般借款業(yè)務(wù)。 (1)2006年12月1日從銀行取得專門借款用于建造廠房，專門借款本金5000萬元，借款期限為2年，年利率為5％，每年付息到期還本。 要求：編制有關(guān)借款費用資本化的會計分錄。該固定資產(chǎn)的建造于2007年1月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下： (1)1月1日，支付工程進度款2072．59萬元； (2)4月1日，因工程進行質(zhì)量檢查而停工； (3)5月31日，工程重新開工； (4)10月1日，支付工程進度款300萬元； (5)10月30日，工程完工已經(jīng)達到了預(yù)定可使用狀態(tài)。2007年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)1月1日，工程正式動工興建； (2)2月1日，支付工程用物資款750萬元，增值稅進項稅額127．5萬元，共計877．5萬元 (3)3月1日，將本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程建設(shè)，產(chǎn)品成本為120萬元(其中包括材料成本75萬元，當初購買該材料時的增值稅進項稅額為12．75萬元，購料款項均已支付)。 ： (1)2007年1月1日開始建造一生產(chǎn)車間，預(yù)計2009年12月31日建造完工。 假定公司按月計算應(yīng)予資本化的利息金額，每月按30天計算，假定全年按360天計。公司為建造辦公樓于2006年12月10日專門借款2000萬元，借款期限為2年，年利率6%，假定不考慮借款手續(xù)費。2007年4月30日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入12萬元。要求：計算2007年應(yīng)予資本化的利息。2007年1月1日從銀行取得1年期一般借款800萬元，年利率為6%。該產(chǎn)品計稅價格為100萬元，增值稅銷項稅額為17萬元。該工程項目于4月30日至8月31日發(fā)生非正常中斷，但于11月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2007年4月30日至8月31日期間發(fā)生的專門借款利息收入12萬元。2008年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。（2）編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（假定按年計提利息，利息收入按年結(jié)算）14．華遠公司于2007年1月1日動工興建一辦公樓，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：（1）從A銀行取得長期借款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息（2）發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r性投資，%。3．D。7．A。11．C。15．D。19．B。2．ABE。6．ABCD。10．ABD。14．ABCD 15．ABC。21．ABCDE。2．。6．○。10．。 14．○。18．○。22．○。 一般借款利息費用資本化金額=累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)所占用一般借款的資本化率累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(67506000)6／12+1500 x3／12=750(萬元) 一般借款資本化率=(1500 x6％+1500 x 8％)／(1500+1500)=7％ 一般借款利息費用資本化金額為：750 x7％=52．5(萬元)。 2007年，實際利息費用=2000 x 10％=200(萬元) 應(yīng)付利息=2500 x4．72％=118(萬元) 實際利息費用與應(yīng)付利息的差額=200118=82(萬元) 應(yīng)予資本化的利息費用為200萬元 借：在建工程 200 貸：應(yīng)付利息 118 應(yīng)付債券——利息調(diào)整82 借：應(yīng)付利息 118 貸：銀行存款 118 2008年，實際利息費用=(2000+82)x 10％=208．2(萬元) 應(yīng)付利息=2500 x4．72％=118(萬元) 實際利息費用與應(yīng)付利息的差額=208．2118=90．2(萬元) 應(yīng)予資本化的利息費用為208．2萬元 借}在建工程 208．2 貸：應(yīng)付利息 118 應(yīng)付債券——利息調(diào)整92．2 借：應(yīng)付利息 118 貸：銀行存款 118 2009年，實際利息費用=(2000+82+90．2)x 10％=217．22(萬元) 應(yīng)付利息=2500 x4．72％=118(萬元) 實際利息費用與應(yīng)付利息的差額=217．22118=99．22(萬元) 應(yīng)予資本化的利息費用為217．22萬元 借：在建工程 217．22 貸：應(yīng)付利息 118 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 99．22 借：應(yīng)付利息 118 貸：銀行存款 118 2010年，實際利息費用=(2000+82+90．2+99．22)x 10％=227．14(萬元) 應(yīng)付利息=2500 x4．72％=118(萬元) 實際利息費用與應(yīng)付利息的差額=227．14118=109．14(萬元) 應(yīng)予費用化的利息費用為227．14萬元 借：財務(wù)費用 227．14 貸：應(yīng)付利息 118 應(yīng)付債券——利息調(diào)整109．14 借：應(yīng)付利息 118 貸：銀行存款 1182011年，應(yīng)付利息=2500 x4．72％=118(萬元)差額=5008290．299．22109．14=119．44(萬元)實際利息費用=118+119．44=237．44(萬元) 應(yīng)予費用化的利息費用為237．44萬元 借：財務(wù)費用 237．44 應(yīng)付債