【正文】 12=6．72(萬元) 借款應(yīng)予資本化的金額=22．5+6．72=29．22(萬元) 實(shí)際利息費(fèi)用=3000 x9％247。 應(yīng)予資本化的金額=3000 x9％247。2=1．75(萬元)一般借款實(shí)際利息費(fèi)用=600 x7％247。 (3)計算建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額 建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用=367．5+52．5=420(萬元) (4)計算實(shí)際利息費(fèi)用金額 3000 x 8％+3000 x 10％247。19．○。11．○。3．。16．ABDE。7．ABC。22．B。12．A。4．A。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2007年9月1日至12月31日期間發(fā)生的專門借款利息收入4萬元。（3）4月1日，支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬元，為3月1日用于固定資產(chǎn)建造的本企業(yè)產(chǎn)品。12．某股份有限公司2006年1月1日從銀行取得年利率為8%、期限為2年的專門借款1000萬元用于固定資產(chǎn)的購建。2007年1月1日從銀行取得流動資金借款500萬元，借款期限為1年，年利率為4%。 (2)2007年1月1日取得專門借款，本金為3000萬元，利率為9％，3年期，每年付息到期還本。 要求：采用實(shí)際利率法攤銷，計算2007年6月30日和12月31日的應(yīng)確認(rèn)的資本化利息費(fèi)用、利息調(diào)整的金額，并編制相關(guān)會計分錄。 (2)2007年1月1日從銀行取得一般借款7500萬元，借款期限為2年，年利率為6％，每年付息到期還本。假定A公司發(fā)行公司債券募集的資金專門用于建造該條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線從2007年1月1日開始建設(shè)，于2009年底完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 辦公樓于2007年12月31日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 (2)編制發(fā)行日的會計分錄。該銷售符合收入確認(rèn)條件。 (6)企業(yè)以庫存商品(應(yīng)稅消費(fèi)品)抵償所欠B企業(yè)貨款260萬元。 (6)為總部部門經(jīng)理級別以上職工每人提供一輛桑塔納汽車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工10名，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊O．2萬元。 ( ) 22．專門借款和一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。 ( ) 16．如果債券交易費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按其差額根據(jù)發(fā)行債券用途做資本化或計入財務(wù)費(fèi)用的處理。 ( ) 9．企業(yè)在采購材料物資，對于先收到材料物資而月末尚未收到發(fā)票賬單的情況，按會計制度規(guī)定在月度終了將所購物資的應(yīng)付債務(wù)估價記入“應(yīng)付賬款”科目，下月初紅字沖回。 A．因可預(yù)見的不可抗力因素而停工 B．與工程建設(shè)有關(guān)的勞動糾紛而停工 C．資金周轉(zhuǎn)困難而停工 D．與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工三、判斷題 1．職工薪酬，是指職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬，既包括提供給職工本人的薪酬，也包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。 A．借款手續(xù)費(fèi)用 B．應(yīng)付債券計提的利息 C．發(fā)行債券所發(fā)生的溢價 D．應(yīng)付債券折價的攤銷 E．應(yīng)付債券溢價的攤銷 17．符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的資產(chǎn)，包括( )。 A．發(fā)生非正常損失的自產(chǎn)的產(chǎn)品 B．企業(yè)以存貨清償債務(wù) C．在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品 D．作為股利分配給股東的自產(chǎn)的產(chǎn)品 E．以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工 9．下列通過“其他應(yīng)付款”核算的業(yè)務(wù)包括( )。 A．190 B．200 C．180 D．210二、多項(xiàng)選擇題 1．應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的內(nèi)容包括( )。 A．3月17日 B．4月16日 C．2月18日 D．1月8日 23．A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，于2007年1月1日開始建設(shè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，按月計算應(yīng)予資本化的金額。 A．按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目 B．借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目 C．借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目 D．借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目 19．為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，其資本化金額正確的處理方法是( )。發(fā)行費(fèi)用為60萬元，實(shí)際收到的現(xiàn)金凈額為60540萬元，半年實(shí)際利率為1．34％，每半年末付息。 A．房產(chǎn)稅 B．契稅 C．土地使用稅 D．車船使用稅 10．A企業(yè)委托B企業(yè)(A、B企業(yè)均為一般納稅企業(yè)，增值稅率17％)加工材料(非金銀首飾)，原材料價款67．5萬元，加工費(fèi)用7．5萬元，由受托方代收代繳消費(fèi)稅4．5萬元，材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫，將繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。 A．企業(yè)以自己的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利 B．向職工無償提供自己擁有的住房等固定資產(chǎn)使用 C．為職工無償提供類似醫(yī)療保健等服務(wù) D．向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的養(yǎng)老保險費(fèi) 4．某制造業(yè)企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率17％。本期對外銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價格為300萬元，增值稅率17％，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，該協(xié)議規(guī)定該批商品銷售價格的25％屬于商品售出后3年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該材料加工后入庫成本是( )萬元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)已收存銀行，采用實(shí)際利率法攤銷。 A．應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用的金額確定 B．應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定 C．應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以專門借款的資本化率后的金額確定 D．應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以專門借款的資本化率，減去將尚未動用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定 20．符合借款費(fèi)用資本化條件的存貨包括：如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的用于出售的房地產(chǎn)的開發(fā)產(chǎn)品、機(jī)械制造企業(yè)制造的用于對外出售的大型機(jī)械設(shè)備等。2007年及之前未取得專門借款，但是占用一般借款。 A．職工福利費(fèi) B．工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi) C．住房公積金 D．工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) E．因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償 2．下列稅費(fèi)中應(yīng)計入“管理費(fèi)用”科目的有( )。 A．應(yīng)付分期付息債券利息 B．存入保證金 C．應(yīng)付租入包裝物租金 D．售后回購方式融入資金 E．應(yīng)付經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的租金 10．應(yīng)通過“長期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有( )。 A．應(yīng)收賬款 B．投資性房地產(chǎn) C．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的用于出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品 D．機(jī)械制造企業(yè)制造的用于對外出售的大型機(jī)械設(shè)備 E．固定資產(chǎn) 18．在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，其資本化金額正確的處理方法是( )。 ( ) 2．如果帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，其入賬金額應(yīng)按發(fā)票記載應(yīng)付金額的總金額扣除現(xiàn)金折扣后的凈額記賬。 ( ) 10．本月上交上月應(yīng)交未交增值稅時借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“銀行存款”科目。如果交易費(fèi)用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，其差額作為溢價收入。 ( ) 四、計算分析題 1．A公司2007年有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下： (1)按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人薪酬為50萬元，總部管理人員薪酬為16萬元。 (7)該公司為6名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，每套月租金為2萬元，按月以銀行存款支付。庫存商品賬面實(shí)際成本為180萬元，公允價值為200萬元，消費(fèi)稅率為10％。 (12)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款6000萬元，增值稅額為1020萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。 (2)采用實(shí)際利率法計算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會計分錄。按年計算資本化利息費(fèi)用，為簡化計算，假定全年按360天計算。采用實(shí)際利率法攤銷。 (3)2007年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下： ①1月1日，工程正式動工興建； ②2月1日，支付工程進(jìn)度款6800萬元； ③3月1日，支付工程進(jìn)度款4500萬元；④4月1日，因工程發(fā)生重大安全事故而停工； ⑤8月1日，工程重新開工； ⑥10月1日，支付工程進(jìn)度款1200萬元； ⑦11月30日，工程完工已經(jīng)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)。 9．甲公司2006年12月18日從銀行取得一般借款，借款本金1500萬元，借款期限為2年，年利率為6％，每年付息到期還本。 (3)另外有兩筆一般借款：2006年11月1日取得一般借款，本金為1860萬元，利率為6％，3年期，每年付息到期還本；2006年12月1日取得一般借款，本金為1500萬元，利率為8％，5年期，每年付息到期還本。公2007年除了上述借款外，沒有其他借款。固定資產(chǎn)的購建于2006年1月28日正式動工興建。（4）9月1日，支付購買工程物資款234萬元（含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元）（5）10月1日，支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬元。公司按年計算應(yīng)予資本化的利息金額。華遠(yuǎn)公司建造工程資產(chǎn)支出如下：（1）2007年1月1日，支出3000萬元（2）2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元（3）2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。5．B。13．B。23．D。8．BCDE。17．BCDE。4．。12．○。20．○。2+1500 x6％+1500 x 8％=600(萬元) (5)編制有關(guān)辦公樓利息費(fèi)用的會計分錄。2=21 借：在建工程 1．75 財務(wù)費(fèi)用 19．25貸：應(yīng)付利息 21 9．【答案】第一季度資本化金額=(877．5 x2／3+132．75 x 1／3)6％x3／12=9．43875(萬元)第二季度資本化金額=[(877．5+132．75)+42．75]1／3 x6％x 3／12=5．265(萬元)第三季度資本化金額=[(877．5+132．75+42．75)1／3+351 x 1／3]6％x 3／12=7．02(萬元) 第四季度資本化金額=[(877．5+132．75+42．75+351)x2／3+30 x 2／3+66 x 1／3]x 6％x 3／12=14．67(萬元) 四個季度資本化金額=9．43875+5．265+7．02+14．67=36．39375(萬元) 10.【答案】(1)1月 累計支出1800萬元未超過專門借款3000萬元，閑置專門借款資金1200萬元用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y。12885 x4％247。12+1860 x6％247。12=22．5(萬元) 累計支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出的加權(quán)平均數(shù)=[(1800+315+1800+255)3000]30／30+255 x0／30=1170(萬元) 一般借款應(yīng)予資本化的資本化率=(1860 x6％+1500 x 8％)／(1860+1500)=6．89％ 一般借款應(yīng)予資本化的金額=1170 x6．89％247。12=41．8(萬元) 借：在建工程 18．5 銀行存款 4 財務(wù)費(fèi)用 19．3 貸：應(yīng)付利息 41．8(2)2月，累計支出(1800+315=2115萬元)未超過專門借款(3000萬元)，閑置專門借款資金885萬元用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y。2=100(萬元) 債券溢價攤銷額=10082．22=17．78 借：在建工程 54．81 財務(wù)費(fèi)