我國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題研究-wenkub
2023-04-10 00:21:35 本頁(yè)面
【正文】 真實(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)不實(shí)所導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真，是我國(guó)上市公司中較為普遍的現(xiàn)象。這些會(huì)計(jì)信息質(zhì)量原則從不同的方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量提出了要求，其中最為重要的原則就是客觀性原則。我國(guó)證券市場(chǎng)自正式成立以來(lái)也經(jīng)歷了十多年的發(fā)展，但卻一直存在著非常嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。我國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題的探討摘要：證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息失真是制約我國(guó)證券市場(chǎng)健康發(fā)展最主要的問(wèn)題之一。這幾年證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息造假案也是層出不重，典型的如紅光股份欺詐上市案、瓊民源案、銀廣廈案、ST黎明案、科龍電器案、東方電子案、藍(lán)田股份案等一系列令人震驚的上市公司會(huì)計(jì)造案。它要求會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。具體又表現(xiàn)為三個(gè)方面。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，公司在已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)方，不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理和實(shí)際控制，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的憑據(jù)，與之有關(guān)的成本能可靠計(jì)量時(shí)，才確認(rèn)為企業(yè)的收入。調(diào)節(jié)利潤(rùn)，利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤(rùn)，利用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。主要表現(xiàn)在基于格式要求提到的多，真正符合充分、完整要求的少。主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)告不能在規(guī)定的時(shí)點(diǎn)對(duì)外公布，以定期報(bào)告代替臨時(shí)報(bào)告等。在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的情況下，投資者和債權(quán)人是企業(yè)會(huì)計(jì)信息為數(shù)最多的關(guān)心者，這是由于企業(yè)的財(cái)務(wù)成果直接與他們的收益有關(guān)。虛假的會(huì)計(jì)信息可能引起錯(cuò)誤的社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策出臺(tái)，并危及社會(huì)多個(gè)方面，帶來(lái)嚴(yán)重的社會(huì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。2 我國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息失真成因分析導(dǎo)致我國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息失真的原因是多方面的，既有客觀方面的原因，也有主觀方面的原因；既有外部的因素，又有內(nèi)部的因素。這些招缺陷具體表現(xiàn)為：一是會(huì)計(jì)政策的可選擇性。上市公司某些項(xiàng)目，在有些情況下需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)判斷。當(dāng)前我國(guó)大部分上市公司采用歷史成本會(huì)計(jì)計(jì)量模式，而采用公允價(jià)值計(jì)量則顯得較為謹(jǐn)慎。四是會(huì)計(jì)原則的靈活性。由于上述原因，在進(jìn)行會(huì)計(jì)要素的記錄和報(bào)告時(shí)，即使會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)理論要求的操作步驟和方法進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，所提供的會(huì)計(jì)信息照樣存在失真的問(wèn)題。例如市場(chǎng)監(jiān)管力度不夠、缺乏完善的金融交易品種和交易手段、證券評(píng)級(jí)制度同國(guó)際證券市場(chǎng)還有較大差距等等。證券市場(chǎng)的設(shè)立初衷使得操縱利潤(rùn)、做假等會(huì)計(jì)信息披露失真現(xiàn)象變得自然和普遍化，證券市場(chǎng)被作為籌資“圈錢(qián)”的場(chǎng)所，其優(yōu)化資源配置功能被嚴(yán)重扭曲。我國(guó)雖然出臺(tái)了《證券法》、《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、“兩則”等一系列證券財(cái)務(wù)方面的法規(guī)和相關(guān)制度，但是這些法規(guī)還很不完善，法律條文比較籠統(tǒng)，可操作性較差，一些重要法規(guī)制度沒(méi)有制定出相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則。中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司的處罰也主要為罰款、公開(kāi)道歉等。在我國(guó)上市公司中，投資者普遍缺乏對(duì)公司財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督，管理層在會(huì)計(jì)信息編報(bào)方面的權(quán)利過(guò)大。表現(xiàn)在：一是上市公司對(duì)新股發(fā)行的利益驅(qū)動(dòng)。二是上市公司對(duì)股票上市的利益驅(qū)動(dòng)。三是上市公司對(duì)配股利益驅(qū)動(dòng)。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，上市公司在最近3年連續(xù)虧損，限期內(nèi)未能消除的，則終止其股票上市資格。在我國(guó)，由于上市公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，使得上市公司內(nèi)部控制失靈，當(dāng)會(huì)計(jì)造假能夠?yàn)槠鋷?lái)收益而造假成本較低時(shí)，必然會(huì)導(dǎo)致上市公司的會(huì)計(jì)造假行為。失去監(jiān)督和約束的管理者在強(qiáng)烈的自身利益驅(qū)動(dòng)下，自然會(huì)制造失真的會(huì)計(jì)信息。在公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中，股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層以及監(jiān)事會(huì)之間的權(quán)責(zé)不明晰，未形成真正的相互制約機(jī)制，未能對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露形成有效的監(jiān)督，使得管理層能夠隨意操縱會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。我們不能盲目限制企業(yè)根據(jù)自身的特點(diǎn)選擇其適合的會(huì)計(jì)政策，但應(yīng)該在會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中應(yīng)給予其更多指導(dǎo)和規(guī)范。為了防止這些問(wèn)題的發(fā)生，各方面就應(yīng)當(dāng)加大監(jiān)督的力度，發(fā)現(xiàn)重大的濫用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)原則的問(wèn)題，不僅要作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以調(diào)整，同時(shí)還要對(duì)有關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人給以懲處。 建立規(guī)范的證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露制度建立一套公開(kāi)透明、綱目兼?zhèn)?、層次清楚、易于操作、公平?zhí)行的信息披露規(guī)范體系，能堵塞會(huì)計(jì)信息披露體系的漏洞，使
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