審計失敗的相關(guān)問題探討-wenkub
2023-04-09 23:00:45 本頁面
【正文】 ……………..II目錄…………………………………………………………………....III前言……………………………………………………………………....11 審計失敗的概述……………………………………………………..2 審計失敗的概念……………………………………………….., 審計失敗與審計風(fēng)險、經(jīng)營失敗的關(guān)系……………………..………………………………………… 審計失敗與經(jīng)營失敗…………………………………………2 審計失敗的成因…………………………………………………….. 內(nèi)部原因…………………………………………………….. 注冊會計師或會計師事務(wù)所喪失獨立性.......................... 注冊會計師缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，專業(yè)勝任能力不足.......................................................................................................... 注冊會計師缺乏專業(yè)的職業(yè)謹慎、未能執(zhí)行必要的審計程序…………………………………………………………………………. 注冊會計師在審計程序中存在嚴重的缺陷……………… 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制體系不嚴………………………… 外部原因……………………………………………………… 被審計單位發(fā)生經(jīng)營失敗，企業(yè)管理層串通舞弊………………………………………………………………………………………………………………. 職業(yè)環(huán)境不良，監(jiān)管方出現(xiàn)監(jiān)管失靈……………………… 法律體系不夠健全………………………………………….. 社會經(jīng)濟的復(fù)雜性……………………………………………3 審計失敗的影響………………………………………………………… 對會計師事務(wù)所的影響………………………………………. 會計師事務(wù)所的聲譽…………………………………… 會計師事務(wù)所的誠信………………………………………. 會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)………………………………………..……………………………….. 對注冊會計師的影響…………………………………….…………………………………….. 注冊會計師的法律責(zé)任……………………………….. 對社會的影響…………………………………………… 決策失誤……………………………………………….. 控制失靈……………………………………………….. 評價失公……………………………………………… 市場失效……………………………………………….4 審計失敗與審計責(zé)任………………………………………. 審計責(zé)任的概念………………………………………. 我國對于審計責(zé)任的界定……………………………..5 審計失敗的范防措施………………………………………..，提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力…………………………………………………………………………….……………………...……………………………………..，提高上市公司信息質(zhì)量………………...…………………………………...總結(jié)致謝參考文獻前言 審計失敗是審計執(zhí)業(yè)中最嚴重的問題，也是最容易造成會計師事務(wù)所和簽字注冊會計師承擔審計責(zé)任的主要原因。社會公眾對會計信息的質(zhì)量要求也逐漸提高。本文分析了審計失敗的原因，如審計人員自身、審計程序、被審計單位、審計業(yè)務(wù)所處的行業(yè)環(huán)境等；簡述了審計失敗的影響，包括對注冊會計師自身和注冊會計師行業(yè)，以及對整個社會的影響；并針對性的提出了規(guī)避審計失敗的重要措施。審計制度自身的缺陷以及注冊會計師的不恰當行為是導(dǎo)致審計失敗的內(nèi)部根源，而被審計單位、審計業(yè)務(wù)所處的職業(yè)環(huán)境等也是導(dǎo)致審計失敗的原因。 因此，針對當前審計行業(yè)的現(xiàn)狀和眾多審計失敗的案例，本文分析了導(dǎo)致審計失敗的各種因素、審計失敗后的影響，并針對性的提出了審計失敗的若干防范措施。根據(jù)結(jié)果失敗論的定義，審計失敗的結(jié)果是注冊會計師出具了不恰當?shù)膶徲嬕庖?，審計失敗可能的對象是被審計單位會計報表存在的錯誤或漏報，或者兩者兼有之。如果被審計單位的會計報表或賬目存在不真實的披露，而這種不真實的披露沒有被注冊會計師完全審計出來。審計失敗從狹義上講，是指企業(yè)報表存在重大錯報或漏報時，注冊會計師沒有遵守獨立審計原則，存在過失或欺詐行為而形成或提出錯誤的審計意見。但兩者的核心都是由審計意見表達不當造成的，在司法認定中，由于對重要性和必要職業(yè)關(guān)注的認定缺乏量化標準，導(dǎo)致形成意見表達不當?shù)闹饔^原因難以嚴格區(qū)分。而不是指會計師事務(wù)所在經(jīng)營審計業(yè)務(wù)方面的失敗。在現(xiàn)實生活中，因為經(jīng)營失敗而引起有關(guān)各方遭致?lián)p失，損失遭受者就往往將其責(zé)任歸于注冊會計師，并要求他們承擔責(zé)任。這就是即使再好再大的會計師事務(wù)所也需要購買專業(yè)責(zé)任保險的道理。獨立性是注冊會計師行業(yè)存在的前提，離開獨立性，審計質(zhì)量幾乎是不可期望的。其中，以安達信對世界通信的審計失敗案為例，安達信2001年共向世界通信收取了1680萬美元的服務(wù)費用，其中審計收費440萬美元、稅務(wù)咨詢760萬美元。然而，密切的客戶關(guān)系可能是一把雙刃劍，既可以提高審計效率，亦可以導(dǎo)致審計失敗。當過失給他人造成損害時，審計師應(yīng)負過失責(zé)任。對審計師而言，則是沒有按專業(yè)準則的主要要求執(zhí)行審計。對于審計師而言，欺詐就是為了達到欺騙他人的目的，明知被審計單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽陳述，出具無保留意見的審計報告。追求私利更是注冊會計師對放棄誠信原則的內(nèi)在動因。這些都主要表現(xiàn)在注冊會計師的過失或欺詐。主要表現(xiàn)為：（1）對客戶內(nèi)部控制制度的調(diào)查、測試不合理；（2）未能充分掌握被審計單位交易的“審計軌跡”；（3）過分信賴內(nèi)部審計人員的工作；（4）未能充分應(yīng)用分析性復(fù)核審計。審計準則要求，注冊會計師在執(zhí)業(yè)時，應(yīng)保持應(yīng)有的關(guān)注，對審計對象應(yīng)實行風(fēng)險評估程序。另一方面，審計在采用傳統(tǒng)的審計抽樣方法下，具有一定的機械性和風(fēng)險性，當取證采樣存在不同或不均衡，特別是當樣本情況復(fù)雜或遇到新的問題時，容易影響到審計結(jié)果的準確性，從而導(dǎo)致審計失敗。被審計單位當局是經(jīng)營失敗的責(zé)任人。財務(wù)活動中的舞弊行為無疑是為了掩飾經(jīng)營活動的虛假性和違法性，審計人員如果不熟悉被審計單位的業(yè)務(wù)活動和會計信息處理程序，僅限于有關(guān)的會計資料，很難查出問題。 被審計單位公司治理機制存在缺陷從進年來的一系列國內(nèi)上市公司財務(wù)舞弊以及由此導(dǎo)致的審計失敗案例來看，我國上市公司治理機制的缺陷是導(dǎo)致審計失敗的重要原因。通過對70個上市公司審計失敗案例的分析，可以發(fā)現(xiàn)一個現(xiàn)象：上市公司由本地事務(wù)所審計的情況比較明顯。由此可以折射出掛靠體制和地方保護主義對我國會計師事務(wù)所審計獨立性和審計質(zhì)量的巨大負面影響。監(jiān)管主體角色的沖突將使被監(jiān)管者無所適從，而且過多的干預(yù)會壓制市場的自主運作和自發(fā)調(diào)節(jié)；不利的監(jiān)管會偏離市場的需要而出現(xiàn)監(jiān)管漏洞，無法對審計和會計市場的違規(guī)行為做出有力的約束和懲處，也就不能有效遏制會計信息失真帶來的經(jīng)濟后果，創(chuàng)造出規(guī)范的會計和審計
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