【正文】 金流量凈額＝600－100＋50－75－25＋40＋10＝500（萬元）?！　?　　 　　 　　　　【答疑編號21190108】　　【答案】D　　【解析】收回投資收到的現(xiàn)金＝出售交易性金融資產(chǎn)收到的價款52萬元。　　　　　　　　　　【答疑編號21190107】　　【答案】A　　【解析】選項B屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”；選項CD 屬于“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。　　【例題6】某上市公司2006年1月1日發(fā)行在外的普通股16 000萬股，2006年5月1日按市價新發(fā)行普通股3 000萬股，2007年7月1日分派股票股利，以2006年12月31日總股本為基數(shù)，向全體股東每10股送2股，2007年度和2006年度凈利潤分別為30 800萬元和27 000萬元，假設(shè)不存在影響股數(shù)變動的其他因素，該上市公司2007年利潤表中本年度和上年度基本每股收益分別為（?。┰?。2008年甲上市公司的凈利潤為45 000萬元，2008年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為50 000萬股，所得稅稅率25%?！　?　　　　 　　　　【答疑編號21190103】　　【答案】D　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中，交易性金融資產(chǎn)直接按賬面余額填列，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)等項目以其科目余額減去其備抵項目后的凈額 （即賬面價值） 填列?！　　纠}2】某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的余額為20萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額為（　）萬元?！　√幹米庸?，不需要區(qū)分同一控制和非同一控制?！　∽ⅲ豪麧櫛碇械幕久抗墒找婧拖♂屆抗墒找娴挠嬎銓儆谛聹?zhǔn)則、新教材的重點內(nèi)容?！　。?）現(xiàn)金流量表：　　主要項目：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金?！　∨袛嗥髽I(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于哪一類經(jīng)濟(jì)活動。　　　?。?）合并范圍的確定：　?、俪钟械耐顿Y達(dá)到半數(shù)以上的表決權(quán)；　?、诔钟械耐顿Y未達(dá)到半數(shù)以上表決權(quán)，但根據(jù)實質(zhì)重于形式的要求，也應(yīng)納入合并報表的范圍?！　。ㄎ鍌€重點）　?。?）母公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷　?。?）母公司投資收益與子公司利潤分配項目的抵銷　?。?）應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的抵銷　?。?）存貨業(yè)務(wù)的抵銷　　（5）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的抵銷　　　?。?）業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部的概念，考慮哪些因素　?。?）報告分部確定的依據(jù)　?。?）主要報告形式和次要報告形式的確定　　　?。?）關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷　　（2）關(guān)聯(lián)方交易　?。?）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露　　典型習(xí)題　　一、單項選擇題　　【例題1】某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50 000元，貸方余額20 000元；“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額13 000元，貸方余額5 000元；“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50 000元，貸方余額120 000元；“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額3 000元，貸方余額10 000元；“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為3 000元。　　 　　 　　 　　　　【答疑編號21190102】　　【答案】A　　【解析】該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額＝“發(fā)出商品”科目余額50＋“原材料”科目余額60－“材料成本差異”科目貸方余額5－“存貨跌價準(zhǔn)備”余額20 ＝85（萬元）。　　【例題4】甲上市公司2007年營業(yè)收入為 6 000萬元，營業(yè)成本為4 000萬元，營業(yè)稅金及附加為60萬元，銷售費用為200萬元，管理費用為300萬元，財務(wù)費用為70萬元，資產(chǎn)減值損失為20萬元，公允價值變動收益為10萬元，投資收益為40萬元，營業(yè)外收入為5萬元，營業(yè)外支出為3萬元， 甲上市公司2007年營業(yè)利潤為（?。┤f元。則甲上市公司2008年稀釋每股收益為（?。┰??！　　ⅰ　?、　　、　　、　　【答疑編號21190106】　　【答案】A　　【解析】本題涉及比較報表，2007年利潤表中上年度基本每股收益應(yīng)重新計算?！　　纠}8】甲企業(yè)5月10日購買A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付的全部價款為50萬元，其中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1萬元?！　⌒〗Y(jié)：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目與購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目是現(xiàn)金流量表中一類比較典型的計算型單選題，考生應(yīng)予以特別關(guān)注?？谠E：資產(chǎn)類的減少要加上。　　：未分配利潤——年初　　　　　　　20　　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　 20　?。何捶峙淅麧櫋瓿酢　　　　　　?0　　　　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　 10　　：未分配利潤——年初　　　　　　　10　　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　 10　?。籂I業(yè)收入　　　　　　　　　　　　70　　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　 70　　【答疑編號21190111】　　【答案】C　　【解析】按照上期內(nèi)部購進(jìn)存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額，借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“營業(yè)成本”項目。510/12＝5（萬元），故應(yīng)選C?！　　纠}14】以下有關(guān)分部報告的敘述中，錯誤的是（?。Ｉ鲜龉局g存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（?。?。　　【例題2】（2007年）下列各項中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報的有（?。！　?　　　　 　　　　【答疑編號21190207】　　【答案】BC　　【解析】選項A，計入資產(chǎn)減值損失；選項D，企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)實際收到的處置收入計入其他業(yè)務(wù)收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本?！　　　　　　　　　　敬鹨删幪?1190209】　　【答案】ABCD　　【例題6】下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（?。?。　　【例題8】在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要調(diào)增的項目有 （　） ?！　∽⒁?，選項A也可以理解為資產(chǎn)的減少，所以要加上。分配給少數(shù)股東的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司所有者權(quán)益中應(yīng)享有的份額，其余額應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進(jìn)行處理?！　?股份的境外被投資企業(yè)　　%股份且受托代管B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)　　%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)　　%股份，甲公司母公司持有其11%股份被投資企業(yè)　　【答疑編號21190214】　　【答案】ABC　　【解析】選項D，甲公司母公司對被投資企業(yè)的持股比例不影響甲公司對該被投資公司的持股比例，所以此種情況下甲公司對被投資企業(yè)的持股比例沒有達(dá)到合并的范圍。 　　【例題12】下列有關(guān)分部報告的表述中，正確的有（　）。　　【例題2】對于將于下一個年度內(nèi)清償，企業(yè)能夠自主得將清償期推遲到資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上，但不打算推遲清償?shù)拈L期負(fù)債，應(yīng)列為流動負(fù)債。分步計算過程中，如果下一步得出的每股收益小于上一步得出的每股收益，表明新計入的潛在普通股具有稀釋作用，應(yīng)當(dāng)計入稀釋每股收益；反之，則表明具有反稀釋作用，不計入稀釋每股收益。（?。　　敬鹨删幪?1190222】　　【答案】　　【解析】企業(yè)支付給在建工程人員的工資屬于投資活動的現(xiàn)金流量?！　　敬鹨删幪?1190224】　　【答案】√　　【例題8】投資企業(yè)有權(quán)任免被投資企業(yè)的董事會或類似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員時，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)將被投資企業(yè)納入合并范圍。（　）　　【答疑編號21190226】　　【答案】　　【解析】確定報告分部，應(yīng)該以業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部為基礎(chǔ)確定。（　）　　【答疑編號21190229】　　【答案】√　　四、計算分析題　　【例題1】東大股份有限公司（以下簡稱東大公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，預(yù)計產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減；不考慮其他相關(guān)稅費。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。該批商品的實際成本為350萬元?！　　敬鹨删幪?1190301】　　【答案】　?、俳? 應(yīng)收賬款——A公司　　　　　　　 585　　　　　貸: 主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 500　　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）