【正文】 金流量?jī)纛~＝600－100＋50－75－25＋40＋10＝500（萬(wàn)元）?！　?　　 　　 　　　　【答疑編號(hào)21190108】　　【答案】D　　【解析】收回投資收到的現(xiàn)金＝出售交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款52萬(wàn)元?！　　　　　　　　　　敬鹨删幪?hào)21190107】　　【答案】A　　【解析】選項(xiàng)B屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”；選項(xiàng)CD 屬于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”?！　　纠}6】某上市公司2006年1月1日發(fā)行在外的普通股16 000萬(wàn)股，2006年5月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股3 000萬(wàn)股，2007年7月1日分派股票股利，以2006年12月31日總股本為基數(shù)，向全體股東每10股送2股，2007年度和2006年度凈利潤(rùn)分別為30 800萬(wàn)元和27 000萬(wàn)元，假設(shè)不存在影響股數(shù)變動(dòng)的其他因素，該上市公司2007年利潤(rùn)表中本年度和上年度基本每股收益分別為（　）元。2008年甲上市公司的凈利潤(rùn)為45 000萬(wàn)元，2008年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為50 000萬(wàn)股，所得稅稅率25%?！　?　　　　 　　　　【答疑編號(hào)21190103】　　【答案】D　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中，交易性金融資產(chǎn)直接按賬面余額填列，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)等項(xiàng)目以其科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額 （即賬面價(jià)值） 填列。　　【例題2】某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬(wàn)元，“原材料”科目的余額為60萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額為20萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（?。┤f(wàn)元?！　√幹米庸荆恍枰獏^(qū)分同一控制和非同一控制?！　∽ⅲ豪麧?rùn)表中的基本每股收益和稀釋每股收益的計(jì)算屬于新準(zhǔn)則、新教材的重點(diǎn)內(nèi)容?！　。?）現(xiàn)金流量表：　　主要項(xiàng)目：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金?！　∨袛嗥髽I(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于哪一類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?！　　　。?）合并范圍的確定：　?、俪钟械耐顿Y達(dá)到半數(shù)以上的表決權(quán)；　?、诔钟械耐顿Y未達(dá)到半數(shù)以上表決權(quán)，但根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的要求，也應(yīng)納入合并報(bào)表的范圍?！　。ㄎ鍌€(gè)重點(diǎn)）　　（1）母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷(xiāo)　?。?）母公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目的抵銷(xiāo)　?。?）應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)　?。?）存貨業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)　　（5）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)　　　?。?）業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部的概念，考慮哪些因素　?。?）報(bào)告分部確定的依據(jù)　?。?）主要報(bào)告形式和次要報(bào)告形式的確定　　　　（1）關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷　?。?）關(guān)聯(lián)方交易　　（3）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露　　典型習(xí)題　　一、單項(xiàng)選擇題　　【例題1】某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50 000元，貸方余額20 000元；“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額13 000元，貸方余額5 000元；“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50 000元，貸方余額120 000元；“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額3 000元，貸方余額10 000元；“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為3 000元?！　?　　 　　 　　　　【答疑編號(hào)21190102】　　【答案】A　　【解析】該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額＝“發(fā)出商品”科目余額50＋“原材料”科目余額60－“材料成本差異”科目貸方余額5－“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”余額20 ＝85（萬(wàn)元）?！　　纠}4】甲上市公司2007年?duì)I業(yè)收入為 6 000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為4 000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為60萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為200萬(wàn)元，管理費(fèi)用為300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為70萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為20萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為10萬(wàn)元，投資收益為40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為3萬(wàn)元， 甲上市公司2007年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為（　）萬(wàn)元。則甲上市公司2008年稀釋每股收益為（　）元?！　?、　　、　　、　　、　　【答疑編號(hào)21190106】　　【答案】A　　【解析】本題涉及比較報(bào)表，2007年利潤(rùn)表中上年度基本每股收益應(yīng)重新計(jì)算?！　　纠}8】甲企業(yè)5月10日購(gòu)買(mǎi)A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付的全部?jī)r(jià)款為50萬(wàn)元，其中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1萬(wàn)元?！　⌒〗Y(jié)：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目與購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目是現(xiàn)金流量表中一類(lèi)比較典型的計(jì)算型單選題，考生應(yīng)予以特別關(guān)注?？谠E：資產(chǎn)類(lèi)的減少要加上。　?。何捶峙淅麧?rùn)——年初　　　　　　　20　　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　 20　?。何捶峙淅麧?rùn)——年初　　　　　　　10　　　　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　 10　　：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　10　　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　 10　?。籂I(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　70　　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　 70　　【答疑編號(hào)21190111】　　【答案】C　　【解析】按照上期內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的數(shù)額，借記“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目。510/12＝5（萬(wàn)元），故應(yīng)選C?！　　纠}14】以下有關(guān)分部報(bào)告的敘述中，錯(cuò)誤的是（　）。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（　）?！　　纠}2】（2007年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（?。！　?　　　　 　　　　【答疑編號(hào)21190207】　　【答案】BC　　【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)D，企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)實(shí)際收到的處置收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本?！　　　　　　　　　　敬鹨删幪?hào)21190209】　　【答案】ABCD　　【例題6】下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（?。！　　纠}8】在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)增的項(xiàng)目有 （?。??！　∽⒁?，選項(xiàng)A也可以理解為資產(chǎn)的減少，所以要加上。分配給少數(shù)股東的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司所有者權(quán)益中應(yīng)享有的份額，其余額應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進(jìn)行處理?！　?股份的境外被投資企業(yè)　　%股份且受托代管B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)　　%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)　　%股份，甲公司母公司持有其11%股份被投資企業(yè)　　【答疑編號(hào)21190214】　　【答案】ABC　　【解析】選項(xiàng)D，甲公司母公司對(duì)被投資企業(yè)的持股比例不影響甲公司對(duì)該被投資公司的持股比例，所以此種情況下甲公司對(duì)被投資企業(yè)的持股比例沒(méi)有達(dá)到合并的范圍。 　　【例題12】下列有關(guān)分部報(bào)告的表述中，正確的有（?。??！　　纠}2】對(duì)于將于下一個(gè)年度內(nèi)清償，企業(yè)能夠自主得將清償期推遲到資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上，但不打算推遲清償?shù)拈L(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)列為流動(dòng)負(fù)債。分步計(jì)算過(guò)程中，如果下一步得出的每股收益小于上一步得出的每股收益，表明新計(jì)入的潛在普通股具有稀釋作用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入稀釋每股收益；反之，則表明具有反稀釋作用，不計(jì)入稀釋每股收益。（　）　　【答疑編號(hào)21190222】　　【答案】　　【解析】企業(yè)支付給在建工程人員的工資屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。　　【答疑編號(hào)21190224】　　【答案】√　　【例題8】投資企業(yè)有權(quán)任免被投資企業(yè)的董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)將被投資企業(yè)納入合并范圍。（?。　　敬鹨删幪?hào)21190226】　　【答案】　　【解析】確定報(bào)告分部，應(yīng)該以業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部為基礎(chǔ)確定。（　）　　【答疑編號(hào)21190229】　　【答案】√　　四、計(jì)算分析題　　【例題1】東大股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)東大公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，預(yù)計(jì)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該批商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。　　【答疑編號(hào)21190301】　　【答案】　?、俳? 應(yīng)收賬款——A公司　　　　　　　 585　　　　　貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 500　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）