【正文】 　　借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　800　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　 750　　　　　　存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　借：存貨――存貨跌價準(zhǔn)備　　　　　　　　 20　　　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　20　　本步驟的分錄還可以這樣理解　　銷售出去的部分的抵銷為：　　借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　600　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　 600　　借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　200　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　 150　　　　　　　存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　?。?）計算甲公司206年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。　?。?）計算甲公司206年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄?！　。?）W公司207年實現(xiàn)凈利潤3 200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2 000萬元。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。營業(yè)稅金及附加　　銷售費用　　　管理費用　　　　財務(wù)費用　　　　資產(chǎn)減值損失　　　　投資收益（損失以“－”號填列）　　　　二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）　　加：營業(yè)外收入　　　　減：營業(yè)外支出　　三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）　　減：所得稅費用　　四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）　　　　【答疑編號21190311】　　　　　　　　　　利潤表 （ 簡表 ）　　編制單位: 東大公司 　　2008年 12 月　　單位: 萬元項目本期金額一、營業(yè)收入1 140減：營業(yè)成本780營業(yè)稅金及附加50銷售費用15　　管理費用25　　財務(wù)費用20　　資產(chǎn)減值損失10　　加：投資收益（損失以“－”號填列）35　　二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）275加： 營業(yè)外收入　　15減：營業(yè)外支出　　50三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）240減：所得稅費用　　60四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）180　　【例題2】某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　468　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　 400 　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　68　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　320　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 320　?。?）12月22日，銷售材料一批，價款為 60萬元，該材料發(fā)出成本為 50萬元。東大公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。 　　【答疑編號21190303】　　【答案】　　③A公司享受的現(xiàn)金折扣為:5002%＝10（萬元）　　借: 銀行存款　　　　　　　　　　　　　 575　　　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　10　　　　貸: 應(yīng)收賬款——A公司　　　　　　　　　　　 585　?。?）12月12日，與C公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。　　要求：（1） 編制東大公司上述 （1） 至 （9） 和第 （11） 項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄 （“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。商品銷售價格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。（?。　　敬鹨删幪?1190225】　　【答案】　　【解析】如果投資企業(yè)不能控制被投資企業(yè)，則上述命題就是錯誤的?！　　纠}4】非流動資產(chǎn)處置的損失應(yīng)在利潤表中單獨列報。　　　　，并以此為基礎(chǔ)確定報告分部　　　　、分部費用、分部利潤和虧損、分部資產(chǎn)總額和分部負(fù)債總額等　　【答疑編號21190216】　　【答案】ABD　　【例題13】甲企業(yè)相關(guān)的下列各項中，與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（?。?。如果章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān)，并且少數(shù)股東有能力予以彌補的，該項余額應(yīng)沖減少數(shù)股東權(quán)益在該子公司所有者權(quán)益中應(yīng)享有的份額；如果章程或協(xié)議未規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān)，該項余額應(yīng)沖減母公司的所有者權(quán)益?！　?　　　　　　　　【答疑編號21190212】　　【答案】ABD 　　【解析】選項AD屬于沒有付出現(xiàn)金的費用（或沒有收到現(xiàn)金的收益），均為需要調(diào)增的項目?！　　纠}4】企業(yè)因下列事項所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計入利潤表所得稅費用的有（?。?。　　　　　　　　　　【答疑編號21190204】　　【答案】C　　【解析】選項A，A公司與B公司未達(dá)到重大影響，不屬于關(guān)聯(lián)方；選項B，A公司與C公司不屬于間接控制，不屬于關(guān)聯(lián)方；選項C，A公司直接和間接擁有E公司51%（6%＋45%）的股份，屬于關(guān)聯(lián)方；選項D，B公司與E公司無投資關(guān)系，不屬于關(guān)聯(lián)方。 　　注意：對于業(yè)務(wù)中涉及的增值稅，集團(tuán)內(nèi)部一方是進(jìn)項稅額，另一方是銷項稅額，從集團(tuán)的角度看并沒有增加，所以這部分是不需要抵銷；運輸費不屬于內(nèi)部交易中增加的未實現(xiàn)利潤，所以不需要抵銷?！　　纠}10】母公司期初期末對子公司應(yīng)收款項余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應(yīng)收款項余額5%提取壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報表抵銷內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準(zhǔn)備分錄是（?。?。5月20日收到現(xiàn)金股利，6月2日將A股票售出，出售價款52萬元。　　 　　 　　 　　　　【答疑編號21190105】　　【答案】C　　【解析】基本每股收益＝45 000/50 000＝（元）　　稀釋每股收益的計算：　　凈利潤的增加＝10 0004%（1－25%）＝300（萬元）　　普通股股數(shù)的增加＝10 000/10080＝8 000（萬股）　　稀釋的每股收益＝（45 000＋300）/（50 000＋8 000）＝（元）。　　注：計劃成本法下，材料成本差異借方余額表示超支差異，貸方余額表示節(jié)約差異?！　。?）編制程序：工作底稿法，先編制相關(guān)的調(diào)整分錄，比如對子公司的投資應(yīng)由成本法調(diào)整為權(quán)益法，再考慮編制抵銷分錄?！∝攧?wù)報告本章重點歸納　　　?。?）資產(chǎn)負(fù)債表：　　注意：存貨項目、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、預(yù)付款項項目如何填列；待處理財產(chǎn)損溢如何在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)；有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)負(fù)債表項目中如何填列。　?。?）當(dāng)期增減變動子公司的問題：　　增加子公司，應(yīng)區(qū)分同一控制和非同一控制。　　【例題3】下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，不必根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列的項目是 （?。??！　∽⒁猓河嬎阆♂屆抗墒找鏁r，分子分母不需要考慮時間因素。如果該企業(yè)沒有其他有關(guān)投資的業(yè)務(wù)，應(yīng)計入現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項目的金額為（?。┤f元?！　。簯?yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　100 000　　　　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　100 000　?。何捶峙淅麧櫋瓿酢　　　　?25 000　　　　　貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　　　100 000　　　　　　　資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　 25 000　　：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　125 000　　　　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　100 000　　　　　　　資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　 25 000　?。簯?yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　125 000　　　　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　125 000　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　 25 000　　　　貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　 25 000　　【答疑編號21190110】　　【答案】D　　【解析】首先將上期資產(chǎn)減值損失中抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，借記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備”，貸記“未分配利潤——年初”；其次，對于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款在個別會計報表中沖銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額[（250－200）5%＝（萬元）]予以抵銷，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備”?！　　纠}13】下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的是（　）。　　二、多項選擇題　　【例題1】依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，為了如實反映企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的價值，財務(wù)報表中有關(guān)項目應(yīng)當(dāng)以凈額列示，下列表述中正確的有（