【正文】 公司對其20名高層管理人員進行激勵，約定授予每人2萬份現(xiàn)金股票增值權，條件是這些人員從2017年1月1日起必須在公司連續(xù)服務3年，滿足條件的即可從2019年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金。31公司經(jīng)分析，認定該專利技術雖然價值受到重大影響，但仍有剩余價值，其公允價值減去處置費用后的凈額為540萬元。由于市場競爭激烈，A資產(chǎn)組的可收回金額為1800萬元，B資產(chǎn)組的可收回金額為1800萬元。（?。┡c資產(chǎn)相關的政府補助在相關資產(chǎn)使用壽命結束前被處置的，尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉入當期營業(yè)外收入。（?。┰趯ι套u進行減值測試時，應當先將歸屬于少數(shù)股東的商譽扣除，調(diào)整與該商譽相關的資產(chǎn)組的賬面價值，然后再根據(jù)調(diào)整后的資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額進行比較，以確定資產(chǎn)組是否發(fā)生了減值。D、持有并準備增值后轉讓的土地使用權對于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，下列各項中屬于投資性房地產(chǎn)的有（?。?。A、民間非營利組織不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人B、母公司個別財務報表角度，應作為長期股權投資的處置，確認處置損益C、上年度售出并已確認收入的產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓D、以存貨換入生產(chǎn)用機器設備下列各項中，一定不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（?。?。A、企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認了200萬元的預計負債，稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該預計負債的計稅基礎為0B、企業(yè)對售出商品很可能發(fā)生的保修義務確認預計負債C、獎勵積分的公允價值應該單獨確認為預計負債D、對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，相關交易費用計入金融資產(chǎn)的初始確認金額關于金融資產(chǎn)的初始計量，下列表述中正確的有（　）。A、以外幣專門借款向工程承包方支付進度款B、交易性金融資產(chǎn)C、無形資產(chǎn)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的，其攤銷額應計入產(chǎn)品成本D、如果發(fā)行債券時發(fā)生了發(fā)行費用，那么應計入財務費用假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（?。?。D、3800不考慮其他事項，甲公司編制2015年度合并現(xiàn)金流量表時，“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目應列示的金額為（?。┤f元。C、辭退福利應根據(jù)職工的類別分別計入當期損益或相關資產(chǎn)成本D、甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價值為（?。┤f元。D、2015年12月31日，確認財務費用4萬元假設商品已經(jīng)發(fā)出，不考慮其他因素，下列有關甲公司的會計處理中，不正確的是（?。?。C、100本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。A、40B公司于2016年9月8日支付450萬元取得一項股權投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價款中包括已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利30萬元，另外支付交易費用1萬元。A、存在棄置費用的固定資產(chǎn)入賬價值的確定B、可供出售債務工具的期末計量2016年12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為500萬元。B、120該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（?。┤f元。D、105A、2015年12月1日，確認其他應付款500萬元甲公司為增值稅一般納稅人，2017年4月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅為17萬元；支付的運輸費價稅合計為5550元（已取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運輸費適用的增值稅稅率為11%）；款項均已通過銀行存款支付。A、111下列關于職工薪酬的賬務處理中，說法正確的是（?。、企業(yè)職工內(nèi)退的，應比照辭退福利處理A、3200甲公司2015年1月1日發(fā)行了一項5年期的可轉換公司債券，該債券面值總額為2000萬元，票面年利率為6%，于每年末支付當年利息、到期一次歸還本金。（計算結果保留兩位小數(shù)）A、下列關于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（　）。D、無形資產(chǎn)的攤銷方法一經(jīng)確定不得變更C、持有至到期投資B、自供應商處賒購建造固定資產(chǎn)需要的物資，所欠貨款不計息A、金融資產(chǎn)不存在活躍市場的，企業(yè)應當采用估值技術確定其公允價值下列關于獎勵積分的會計處理中，不正確的有（?。?。D、授予客戶獎勵積分應在實際授予時確認收入C、在物價下跌時，發(fā)出存貨采用先進先出法計量B、企業(yè)因債務擔保確認了預計負債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該預計負債的計稅基礎為0A、以專利技術換取投資性房地產(chǎn)甲上市公司財務報告批準報出日為次年4月30日，甲公司在2015年資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（?。?。D、發(fā)生巨額虧損C、在合并財務報表中，處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額的差額，應當調(diào)整商譽B、受托代理資產(chǎn)為貨幣資金的，可以直接借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目A、已出租的土地使用權三、判斷題當企業(yè)無法確定授予職工權益工具的公允價值時，應以內(nèi)在價值計量。（?。┢髽I(yè)用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，應將應付債務賬面價值大于非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額計入營業(yè)外收入。（　）確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，若時間較長，遞延所得稅資產(chǎn)的確認應考慮折現(xiàn)。資料二：A資產(chǎn)組，由一項固定資產(chǎn)W與無形資產(chǎn)（專利技術）構成。資料三：B資產(chǎn)組中有X、Y、Z三項固定資產(chǎn)，賬面價值分別為400萬元，800萬元，1200萬元，尚可使用年限均為10年。、分別計算總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組應計提的減值準備金額，填列下表。、計算2016年末甲公司B資產(chǎn)組及各項資產(chǎn)的賬面價值。該增值權應在2021年12月31日之前行使完畢?？照{(diào)已于當日發(fā)放。假定甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額10200萬元。其他資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。、根據(jù)資料二，編制甲公司相關的會計分錄。、根據(jù)資料四，編制甲公司個別報表相關的會計分錄，并計算甲公司在合并財務報表中應調(diào)整的資本公積金額。2017年1月1日，甲公司以銀行存款支付收購股權價款4400萬元，另支付相關交易費用8萬元，并辦理了相關的股權劃轉手續(xù)。2017年6月5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。資料二：（1）2018年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元。當日相關手續(xù)均辦理完畢，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為35000萬元，賬面價值為34000萬元，差額為一項固定資產(chǎn)評估增值引起，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。（4）2019年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2700萬元，因發(fā)行可轉換公司債券確認其他權益工具600萬元，未發(fā)生其他導致所有者權益發(fā)生變動的事項。、根據(jù)資料一，編制甲公司與乙公司股權投資相關的會計分錄。、根據(jù)資料三，判斷甲公司再次取得乙公司部分股權后應采用的后續(xù)計量方法，并說明理由。（答案中的金額單位用萬元表示，可供出售金融資產(chǎn)及長期股權投資均要求寫出明細科目）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2015年12月31日，甲公司內(nèi)部審計部門在審計過程中發(fā)現(xiàn)下列有關問題并要求會計部門予以更正。甲公司的會計處理為：2015年7月1日：借：長期股權投資 5340　　貸：銀行存款 3000　　　　主營業(yè)務收入 2000　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340借：主營業(yè)務成本 1600　　貸：庫存商品 1600借：長期股權投資 342　　貸：投資收益 [（12006/12－300/56/12）60%]342資料二：2015年10月2日，甲公司以銀行存款1300萬元從二級市場購入D公司的股份5%，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費用25萬元。甲公司按銷售收入的10%支付M公司手續(xù)費。2015年12月31日該辦公樓的公允價值為4000萬元，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量?！军c評】本題是計算交易性金融資產(chǎn)累計確認的投資收益，即包括取得時的交易費用和處置時的投資收益。因處置時公允價值變動損益結轉到投資收益的處理，借貸方都是損益類科目，一增一減，不影響損益總額，所以處置損益＝處置價款－賬面價值。另外，在客觀題中，計算為生產(chǎn)產(chǎn)品持有的材料減值金額時，可以直接根據(jù)材料的成本與可變現(xiàn)凈值的差額確定，也可以直接根據(jù)終端產(chǎn)品的成本與可變現(xiàn)凈值的差額確定，而不必先通過終端產(chǎn)品判斷材料是否減值，最終結果是一樣的；但主觀題中必須先按終端產(chǎn)品判斷材料是否減值，然后再按材料計算減值金額，主觀題中是有步驟分的，不能省略。借：在建工程 　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 借：在建工程 10　　貸：工程物資 10借：在建工程 　　貸：應付職工薪酬 　　　　銀行存款 借：固定資產(chǎn) 111　　貸：在建工程 111【點評】外購需要安裝的固定資產(chǎn)（動產(chǎn)和不動產(chǎn)），入賬價值＝購買價款＋運輸費＋安裝工人工資＋領用材料成本＋領用產(chǎn)品成本。同時領用原材料的，也需要轉出40%的進項稅額，但增值稅不計入工程成本。該知識點的另一種考查方式，是給出母子公司之間的現(xiàn)金交易、子公司與少數(shù)股東之間的現(xiàn)金交易等，問哪些在合并現(xiàn)金流量表中反映，哪些不在合并現(xiàn)金流量表中反映。【點評】此類題目的關鍵在于負債成分公允價值的計算，負債成分的公允價值＝債券票面利息年金現(xiàn)值系數(shù)＋債券面值復利現(xiàn)值系數(shù)（考試時題目會直接給出相關折現(xiàn)系數(shù)），權益成分的公允價值＝發(fā)行價格－負債成分的公允價值?！军c評】無形資產(chǎn)的攤銷額，應按其用途確定歸屬，總結如下：（1）用于產(chǎn)品生產(chǎn)，則攤銷額計入產(chǎn)品成本；（2）用于專設銷售機構，則攤銷額計入銷售費用；（2）用于出租，則攤銷額計入其他業(yè)務成本；（4）其他情況，通常計入管理費用。歷史成本計量的，不產(chǎn)生；存貨：記入資產(chǎn)減值損失；交易性金融資產(chǎn)：公允價值變動損益；可供出售金融資產(chǎn)：其他綜合收益【點評】可供出售金融資產(chǎn)為權益工具的，匯兌差額計入其他綜合收益；為債務工具的，匯兌差額計入財務費用。選項B，賒購工程物資承擔的是不帶息債務，所以不屬于資產(chǎn)支出；選項D，計提在建工程人員福利費，沒有支付現(xiàn)金或轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)，也不屬于帶息債務，所以不屬于資產(chǎn)支出。【該題針對“借款費用開始資本化的時點”知識點進行考核】【正確答案】 ABC【答案解析】 選項D，對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，相關交易費用應當直接計入當期損益。授予客戶獎勵積分，應在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認收入?！驹擃}針對“授予客戶獎勵積分的處理”知識點進行考核】【正確答案】 ABC【答案解析】 選項A是不高估資產(chǎn)，選項B是不低估負債，選項C是不高估資產(chǎn)、不低估費用，所以ABC均體現(xiàn)了謹慎性要求；選項D屬于濫用會計政策，不能體現(xiàn)謹慎性要求。選項Ａ，稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則未來期間可稅前扣除的金額是200萬元，所以預計負債的計稅基礎＝200－200＝0；選項B，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，也就是未來期間可稅前扣除的金額是0，所以預計負債的計稅基礎＝500－0＝500（萬元）；選項C，稅法不承認會計上計提的資產(chǎn)減值損失，稅法規(guī)定減值損失在實際發(fā)生時可稅前扣除，所以原材料的計稅基礎＝460萬元；選項D，稅法規(guī)定可于當期扣除的職工薪酬為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，也就是未來期間可稅前扣除的金額是0，所以應付職工薪酬的計稅基礎＝200－0＝200（萬元）?！驹擃}針對“非貨幣性資產(chǎn)交換的認定”知識點進行考核】【正確答案】 ABD【答案解析】 本題考核日后非調(diào)整事項的界定及處理。資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的某一事項究竟是調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，取決于該事項表明的情況在資產(chǎn)負債表日或之前是否已經(jīng)存在。選項A，不喪失控制權情況下處置部分對子公司投資，不需要按公允價值重新計量剩余股權，不確認投資收益；選項C，在合并財務報表中處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額的差額，應當調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益?！驹擃}針對“長期股權投資的處置”知識點進行考核】【正確答案】 ABCD【答案解析】 本題考核受托代理業(yè)務的核算。