【正文】 定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同） 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 累計(jì)折舊 ④ 改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單） 借：固定資產(chǎn) —— 未使用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn) —— 生產(chǎn)生用固定資產(chǎn) 殘料變賣時(shí) 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 支付擴(kuò)建工程款時(shí) 借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸：銀行存款 工程竣工時(shí)（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單） 借：固定資產(chǎn) —— 未使用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn) —— 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn) —— 未使用固定資產(chǎn) （ 19）無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。 發(fā)出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料 貸：庫(kù)存材料 材料成本差異 加工完后驗(yàn)收入庫(kù) 借：委托加工材料 貸：銀行存款 借：庫(kù)存材料 —— XX 材料 貸：委托加工材料 （ 13）低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料。包括購(gòu)入材料設(shè)備的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購(gòu)保管費(fèi)和材料成本差異。 ① 出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)（所附原始單據(jù)：購(gòu)方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票） 借：應(yīng)收賬款 —— XX 公司或個(gè)人 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng) 借：應(yīng)收賬款 —— XX 公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入 收回款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （ 4）壞賬準(zhǔn)備：確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法。余額在借方，反映實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 “ 銀行存款日記賬 ” 的記錄，應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí) 查明更正。發(fā)現(xiàn)有待查原因的現(xiàn)金短缺或溢余時(shí)，先記入 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目，待查明原因或落實(shí)相關(guān)責(zé)任人后，現(xiàn)金短缺記入 “ 其他應(yīng)收款 應(yīng)收現(xiàn)金短缺（ **單或個(gè)人） ” 科目，查不出原因的短缺，經(jīng)審批后記入“ 營(yíng)業(yè)外支出 現(xiàn)金短缺 ” 科目；現(xiàn)金溢余記入 “ 其他應(yīng)付款 應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ **單位或個(gè)人） ” 科目，查不出原因的，記入 “ 營(yíng)業(yè)外收入 現(xiàn)金溢余 ” 科目。 ② 除按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金外，其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)均采用銀行轉(zhuǎn)帳結(jié) 算。鑒于銷售合同的嚴(yán)肅性和保密性，應(yīng)專人專檔管理。如有一項(xiàng)手續(xù)不全，出納員不予支付。 若以上三條有 一項(xiàng)不符合規(guī)定，財(cái)務(wù)部有權(quán)將該報(bào)銷單退還報(bào)銷人，要求其重新填寫。 E、填好的費(fèi)用 報(bào)銷單需先交由報(bào)銷人所屬部門經(jīng)理審核，部門經(jīng)理應(yīng)確認(rèn)各項(xiàng)費(fèi)用為應(yīng)該發(fā)生，方可簽字。 報(bào)銷單填寫：寫明出差時(shí)間、報(bào)銷內(nèi)容、金額等，并由部門經(jīng)理簽字確認(rèn)。 C、出差人員回公司后，出納應(yīng)及時(shí)提醒、督促報(bào)銷。如有一項(xiàng)簽批手續(xù)不全，出納員不予支付。舊賬未清應(yīng)先核銷舊賬，否則不可以再借款。 每月固定時(shí)間由項(xiàng)目主辦人、預(yù)算部辦事人員、財(cái)務(wù)部出納根據(jù)各自臺(tái)帳進(jìn)行核對(duì)、總結(jié)并形成備忘錄報(bào)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理。 項(xiàng)目主辦人向商戶索取發(fā)票與預(yù)算部辦事人員交換支票或現(xiàn)金。 E: 財(cái)務(wù)部審核。 B：項(xiàng)目主管經(jīng)理復(fù)核： 主管經(jīng)理對(duì)照合同、進(jìn)度、質(zhì)量狀況復(fù)核是否付款、付款金額，并在付款 申請(qǐng)單 上簽署意見后交預(yù)算部經(jīng)理復(fù)核。 項(xiàng)目主辦人按以下內(nèi)容填寫 付款申請(qǐng)單 或 付款申請(qǐng)書 付款緣由。 3預(yù)算部經(jīng)理復(fù)核付款申請(qǐng)并簽署意見。 [預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款（保修金） ] 2材料、設(shè)備款的審批、支付。 會(huì)計(jì)報(bào)表的具體報(bào)送時(shí)間按總公司財(cái)務(wù)部的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 會(huì)計(jì)憑證必須做到妥善保管，存放有序、查找方便，嚴(yán)防毀損、丟失和泄密。 記帳憑證要有審核人（財(cái)務(wù)經(jīng)理）簽章 (簽字 )。 F、資產(chǎn)記帳憑證（ AA） 摘要： ,。 D、銀行付款憑證（ BP） 摘要：要有收到款項(xiàng)的部門名稱、經(jīng)辦人，款項(xiàng)所屬時(shí)間及用途 支付營(yíng)銷策劃部經(jīng)辦人 4月份報(bào)紙廣告費(fèi)。 C、銀行收款憑證 摘要：要有付出款項(xiàng)的單位名稱、款項(xiàng)所屬時(shí)間及用途。 支付總經(jīng)理 6 月份重要客戶電話費(fèi)。要求“摘要”能夠正確地、完整地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金變化的來(lái)龍去脈，切忌含糊不清。 編制記帳憑證 會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤、內(nèi)容完整的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)，分現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付和轉(zhuǎn)帳憑證五類，編制記帳憑證。 ④支付款項(xiàng)原始憑證，必須有收款單位或收款人的收款 (簽收 )證明。原始憑證應(yīng)具備如下基本要素：憑證名稱、填制日期、填制單位、填制人、經(jīng)辦人員簽名或單位蓋章，以及接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額等。 ①?gòu)耐獠咳〉玫脑紤{證，須蓋有填制單位公章（財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章）；從個(gè)人取得的原始憑證，應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章。 ⑤發(fā)生業(yè)主售房時(shí)，須提供業(yè)主申請(qǐng) ,要審核有無(wú)合同約定和產(chǎn)權(quán)辦理及房款交付等情況，要有營(yíng)銷部經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理簽字方可辦理，并做好與各部門的相互銜接工作。 ①記帳憑證的摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，在填寫“摘要”時(shí)，既要簡(jiǎn)明，又要全面、清楚，以說(shuō)明問(wèn)題為主。如果一份報(bào)銷單涉及電話費(fèi)、 差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等多個(gè)費(fèi)用科目，編制憑證時(shí)要分別按實(shí)際內(nèi)容填列摘要。 B、現(xiàn)金收款憑證 摘要：要有付出款項(xiàng)的部門名稱、經(jīng)辦人，款項(xiàng)所屬時(shí)間及付款的原因。 收到 期 號(hào)樓 單位 業(yè)主 XXX 房款。 支付營(yíng)銷策劃部 6月 15 日提取現(xiàn)金購(gòu)置促銷禮品。 新購(gòu)置的聯(lián)想啟天電腦三臺(tái)，不能三臺(tái)只創(chuàng)建一個(gè)資產(chǎn)號(hào)登記，而應(yīng)分別創(chuàng)建三個(gè)不同的資產(chǎn)號(hào)。 會(huì)計(jì)憑證整理、保管 應(yīng)每月定期將會(huì)計(jì)憑證加以歸類整理，按憑證序號(hào)排列，加上封面、封底，裝訂成冊(cè)，并在裝訂線上加貼封簽， 以防散失和任意拆裝。 會(huì)計(jì)憑證原則上不得借出，如有特殊需要，須報(bào)項(xiàng)目項(xiàng)目公司總經(jīng)理與財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，才能借出，并由財(cái)務(wù)做好備查記錄，但不得拆散，并限期歸還。 月報(bào)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。 3設(shè)計(jì)費(fèi)的審批、支付。 4項(xiàng)目分管經(jīng)理負(fù)責(zé)審核付款申請(qǐng)并簽署意見。 質(zhì)量及進(jìn)度狀況。 C：預(yù)算部經(jīng)理復(fù)核： 預(yù)算部經(jīng)理復(fù)核付款資料的齊全與準(zhǔn)確性；復(fù)核已付款、扣款和本次付款金額。 財(cái)務(wù)部經(jīng)辦會(huì)計(jì) 付款申請(qǐng)單 及相關(guān)資料后察看審批簽名過(guò)程，若有總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字同意字樣，則由財(cái)務(wù)經(jīng)辦會(huì)計(jì)在《付款申請(qǐng)單》“審核”欄內(nèi)簽字。 登記賬目 : 項(xiàng)目經(jīng)辦人 : 項(xiàng)目主辦人將支票或現(xiàn)金交給商戶入帳。 檢查： 總經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理隨時(shí)可以對(duì)付款、進(jìn)度、質(zhì)量狀況進(jìn)行抽查、核評(píng)。 B、借款人將填好的借據(jù)交 由借款人所屬的部門經(jīng)理簽字，部門經(jīng)理需問(wèn)明借款緣由，確認(rèn)用途妥當(dāng)后方可簽字審批。 E 借款人需保證在借款之日起一定時(shí)間內(nèi)報(bào)賬還款 (出差人員則在回公司后一周內(nèi)結(jié)清，對(duì)于異地出差人員補(bǔ)充借款應(yīng)填寫借款單，并以傳真的方式發(fā)回公司，但必須注明：原件與傳真件同具法律效力，同時(shí)必須把前期的費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)連同借款單一并郵回公司，否則不予報(bào)銷并承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。一周內(nèi)必須完成報(bào)銷工作。 D、報(bào)銷人將原始票據(jù)（正規(guī)發(fā)票）粘貼規(guī)整后，填制費(fèi)用報(bào)銷單。另外對(duì)于營(yíng)銷人員費(fèi)用報(bào)銷參照《營(yíng)銷人員薪酬管理辦法及費(fèi)用管理》執(zhí)行。 G、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)將財(cái)務(wù)部復(fù)核后的費(fèi)用報(bào)銷單，上報(bào)相關(guān)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理及總經(jīng)理簽字審批，總經(jīng)理簽字后視為同意財(cái)務(wù)部付款。 銷售收款流程 銷售收款分為業(yè)務(wù)收款和會(huì)計(jì)出納收款，如果是業(yè)務(wù)收款，要根據(jù)售樓的要求來(lái)辦，具體流程如下 : 售樓處財(cái)務(wù)工作流程 簽定認(rèn)購(gòu)書 →收定金 簽征信聲明 → 開定金票據(jù) ↓提供按揭所需材料明細(xì) 7 天（土地 在建工程解押） 簽購(gòu)房買賣合同 → 收集核對(duì)按揭材料、收首付款 → 開首付票據(jù) ↓（增加監(jiān)管銀行） 辦理銀行按揭 ↓ 銀行審核材料（建行信貸審核 → 專審審批） ↓ 7 天 國(guó)土局抵押放款（開貸款票據(jù)到銀行） ↓ 銀行通知客戶還款 ↓ 銀行取件、通知客戶領(lǐng)取按揭材料 ↓ 辦理產(chǎn)權(quán)、代收稅費(fèi)，根據(jù)面積誤差多退少補(bǔ) ↓ 向銀行借已抵押發(fā)票辦理產(chǎn)權(quán) 會(huì)計(jì)出納收款，如收到一個(gè)房子的款，或自已開票，或帶到會(huì)計(jì)那去開票，出納收錢，在收據(jù)上注明合同號(hào)碼，寫上款項(xiàng)，只是業(yè)務(wù)收款要提示下期付款的期限，要有業(yè)務(wù)收款的統(tǒng)計(jì)數(shù)，且與會(huì)計(jì)上的帳對(duì)一下。財(cái)務(wù)制度銷售文員開認(rèn)購(gòu)書后，帶客戶到財(cái)務(wù)交定金，不得私自收取。 ③ 支付現(xiàn)金可從庫(kù)存現(xiàn)金限額或從銀行 費(fèi)用帳戶提取支付現(xiàn)金，不得坐支貨款。 從銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收賬 —— XX 成本類或材料類科目 貸：現(xiàn)金 （ 2）銀行存款 說(shuō)明 :①項(xiàng)目公司在銀行開設(shè)費(fèi)用帳戶與貨款帳戶，核算項(xiàng)目公司存入銀行的各種款項(xiàng)。月終應(yīng)編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” ，將銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)相符，如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)更正。 ④ 銀行印鑒應(yīng)由兩人以上分開專管，銀行支票、本票、匯票應(yīng)指定專人管理。 提取壞賬準(zhǔn)備金 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （ 5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 （ 8）采購(gòu)保管費(fèi)：主要核算采購(gòu)保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等 （ 9）材料成本差異：主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。如：工具、器具、玻璃器皿等 自營(yíng)工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計(jì)入成本費(fèi)用 借：開發(fā)間接費(fèi)用 貸：低值易耗品 倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法： 借：待攤費(fèi)用 貸：低值易耗品 借：采購(gòu)保管費(fèi) 貸：待攤費(fèi)用 （ 14）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過(guò)程并驗(yàn)收合格，可以按照合同的條件移交購(gòu)貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場(chǎng)地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗(yàn)收時(shí) 借：開發(fā)產(chǎn)品