東北財經(jīng)大學(xué)--中級財務(wù)會計8--wenkub
2023-05-30 12:13:36 本頁面
【正文】 價格總額為 900000元（含稅），貨款 ?尚未收到。銷售收入按不含稅價 ?格計算。 下載 16 ◆ 不予以抵扣項目 ??購入貨物時就能認(rèn)定其進(jìn)項稅額不能抵扣 ?的：如購進(jìn)固定資產(chǎn)、購入的貨物直接用于 ?免稅項目、直接用于非應(yīng)稅項目、直接用于 ?集體福利和個人消費的，對于增值稅專用發(fā) ?票上注明的增值稅額，計入購入貨物或接受 ?勞務(wù)的成本。假如該商品的增值稅率為 ?17%，不交納消費稅。（ 1+增值稅稅率） 下載 13 ?167。 “ 應(yīng)交增值稅 ” 明細(xì)科目設(shè)置的項目： ? “ 進(jìn)項稅額 ” ? “ 已交稅金 ” ? “ 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ” ? 借方記錄 下載 10 ?“ 銷項稅額 ” ?“ 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ” ?“ 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ” 貸方記錄 下載 11 ◆ 一般納稅企業(yè)一般購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ?167。 賬務(wù)處理特點 ? 購進(jìn)階段，實行價與稅分離。 賬務(wù)處理實例 ?[例 ]華聯(lián)公司購入一批原材料，增值稅專用 ?發(fā)票上注明的原材料價款 30000元，增值稅額 ?為 5100元。 下載 14 ?會計分錄如下： ? 借：原材料 30000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 5100 ? 貸：銀行存款 35100 ?銷項稅額 =100 17%=17（萬元） ?借：銀行存款 1170000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 170000 下載 15 ◆ 視同銷售業(yè)務(wù) ?視同銷售 → 如對于企業(yè)自產(chǎn)、委托加工或 ?購買的貨物分配給股東或投資者；或用于 ?集體福利或個人消費行為，視同銷售貨物， ?需計算交納增值稅。 下載 17 ??購入貨物時不能直接認(rèn)定其進(jìn)項稅額能否 ?抵扣的，對于增值稅專用發(fā)票上注明的增值 ?稅額，先作為進(jìn)項稅額記賬，以后作為進(jìn)項 ?稅額轉(zhuǎn)出，計入相關(guān)賬戶的借方。 ?167。 下載 20 企業(yè)應(yīng)作如下會計處理： ?（ 1）購進(jìn)貨物 ?借：物資采購 1 170 000 ? 貸：應(yīng)付票據(jù) 1 170 000 下載 21 （ 2）銷售貨物 ?不含稅價格 =90247。委加應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù) 需要繼續(xù)加工 ◆ 實例 下載 23 （三）應(yīng)交營業(yè)稅 ◆ 會計科目 提供勞務(wù) → ◆ 賬務(wù)處理 出售不動產(chǎn) → “ 固定資產(chǎn)清理 ” 出售無形資產(chǎn) → “ 營業(yè)外收入 ” 或 “ 營業(yè)外支出 ” “ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ”或 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 下載 24 四、或有負(fù)債 ◆ 定義 潛在義務(wù) ◆ 特征 導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出金額難以計量 下載 25 ◆ 應(yīng)披露的或有負(fù)債 ＊已貼現(xiàn)商業(yè)匯票形成的 ＊未決訴訟、仲裁形成的 ＊提供債務(wù)擔(dān)保形成的 ＊其他 → 如產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 我國會計實務(wù)應(yīng)披露的項目 下載 26 第三節(jié) 長期負(fù)債 一、長期負(fù)債的特點及分類 （一）長期負(fù)債的特點 （二）長期負(fù)債的分類 注：本部分學(xué)生自學(xué) 下載 27 二、應(yīng)付債券 （一）溢折價發(fā)生債券有原因 （二）會計科目 “ 債券面值 ” “ 債券溢價 ” “ 應(yīng)付債券 ” “ 債券折價 ” “ 應(yīng)計利息 ” 總賬 明細(xì)賬 下載 28 （三） 債券發(fā)行的賬務(wù)處理 ◆ 平價發(fā)行時 ◆ 溢價發(fā)行時 ◆ 折價發(fā)行時 下載 29 （四）利息費用與票面利息的關(guān)系 ◆ 利息費用 → 資本化或費用化的金額 ◆ 票面利息 → 按票面值和票面率的金額 下載 30 ◆ 兩者關(guān)系 平價發(fā)行時：利息費用 =票面利息 溢價發(fā)行時：利息費用 =票面利息 溢價攤銷額 折價發(fā)行時：利息費用 =票面利息 +折價攤銷額 下載 31 （五）溢折價的攤銷方法 ◆ 直線法 它是將債券的溢價或折價總額在債券存續(xù) 期內(nèi)平均分?jǐn)?，從而確定各期攤銷額的一 種方法。 ?借款費用主要解決資本化還是費用化的問題。 下載 37 二、借款費用的內(nèi)容 ◆ 利息 ?借入資金發(fā)生的利息 ?發(fā)行債券發(fā)生的利息
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