【正文】 項目預算 培訓 3次，每次 30人，人均每次培訓費 1500元 1500 3 30=135000元 會議費 比率、項目預算 促銷會議按收入的 5%確定， 1500 5%=75萬元 其中：場租費 40萬元，用品費 20萬元，補貼 15萬元 中國企業(yè)預算管理中的問題 ? 輕預算的觀念 ? 預算制定問題 ? 預算執(zhí)行問題 預算管理系統(tǒng)中的人為因素 預算松弛 參與式預算 預算指標水平 預算道德問題 全面預算管理中的預算松弛 一 、 預算松弛及其原因 預算執(zhí)行者為了完成預算 ， 傾向于制定較為寬松的預算標準 ，使完成某項任務所預算的資源數(shù)量大于實際所需要的資源數(shù)量 ，或使預算的產(chǎn)出量小于可能的產(chǎn)出量 ， 這種現(xiàn)象就是預算松弛 。 財務費用 根據(jù)負債率、借款與還款時間和利率等因素確定 預算編制方法 費用項目 方法 預算確定 運輸費 比率法 1000萬元（發(fā)貨成本） 3%=30萬元 人員工資 標準、比率法 基本工資： 50人 1200元 =60000元；補貼： 50人 100元 =5000元；傭金 400000 15%=60000元 廣告費 競爭對等、項目、比率法 競爭對手每年支出廣告費 300萬元，本公司預計收入 1500萬元（ 20%）。 各項費用預算如下： 項目 預算金額（元） 注 房屋租金 9000 差旅費 3000 辦公費 5000 三項總額為 17000 元，因?qū)偌s束性固定費用，須全額保證 培訓費 15600 將資金余額接成本收益率的比率加以分配 （ 4 3 0 0 0 － 1 7 0 0 0 ）* 3 0 / ( 2 0 + 3 0 ) = 1 5 6 0 0 廣告費 10400 將資金余額接成本收益率的比率加以分配（ 4 3 0 0 0 － 1 7 0 0 0 ）* 2 0 / ( 2 0 + 3 0 ) = 1 5 6 0 0 預算編制方法 項目 預算編制方法 直接材料 主要依據(jù)生產(chǎn)預算、 材料單耗量定額 、 采購成本 預算等指標確定。 根據(jù)歷史資料進行的成本效益分析如下： 項目 成本金額（元） 收益金額（元） 廣告費 1 20 培訓費 1 30 零基預算及其編制 步驟四：根據(jù)不同費用項目的具體性質(zhì)和輕重緩急排出開支層次和順序 。 廣告費和培訓費屬酌量性固定成本 ， 其余為約束性固定成本 。$ 預算總額 $ 利潤和 RONA 吸引和保持 更多的客戶 服務準時 快速地面周轉(zhuǎn) 最低票價 地面員工 協(xié)調(diào)一致 減少飛機 收入增長 戰(zhàn)略工作 舷梯管理 戰(zhàn)略系統(tǒng) 員工安排 全面預算構成 （ 一 ） 業(yè)務預算： 銷售預算 、 生產(chǎn)預算 、 直接材料采購預算 、 直接人工預算 、 制造費用預算 、 生產(chǎn)成本預算 、 管理費用及銷售費用預算 。員工持股計劃 100% 地面員工持股比率 地面員工與戰(zhàn)略協(xié)調(diào)一致 周轉(zhuǎn)期最優(yōu)化 降落時間 $ 第 1名 FAA準時到達率 航班準時 30%CAGR 減少飛機 最終以貨幣為主要計量單位，通過一系列預計財務報表及附表表示其資源配置情況及有關企業(yè)總體計劃的數(shù)量說明。 遼寧清河發(fā)電有限責任公司是中國電力國際有限公司控股的獨立發(fā)電公司 ， 2022年開始實施全面預算管理 。 該公司僅半年各項成本分別比去年同期下降 5%， 收到了預期的效果 。 6 預算目標經(jīng)營戰(zhàn)略預算編制預算執(zhí)行預算考核預算管理組織績效管理匯總平衡預算審批動態(tài)控制預算調(diào)整差異分析全面預算管理 過程 控制 資源 配置 結果 管理 8 預算資產(chǎn)負債表 銷售預算 銷售 成本預算 期間費用預算 預算損益表 現(xiàn)金預算 經(jīng)營預算 財務預算 采購預算 預算現(xiàn)金流量表 資本預算 存貨預算 9 生命周期 行業(yè)特點 風險因素 戰(zhàn)略重點 預算目的 預算起點 進入期 市場的不確定性大；市場投入大 產(chǎn)品定位、投資、融資風險大 市場調(diào)研、渠道建設 保證銷售成功 資本預算 成長期 產(chǎn)品在市場上初步認同，市場投入進一步加大 銷售和現(xiàn)金流風險 市場占有率 落實營銷戰(zhàn)略，以銷定產(chǎn) 業(yè)務收入預算 成熟期 相對穩(wěn)定的市場份額和現(xiàn)金流 持續(xù)經(jīng)營、成本控制風險 技術和產(chǎn)品創(chuàng)新，降低成本 實現(xiàn)目標利潤 成本預算 衰退期 市場萎縮，產(chǎn)品逐步退出市場，大量應收帳款 行業(yè)退出、新行業(yè)進入風險 調(diào)整投資方向，尋找新增長點 保證現(xiàn)金流量合理利用 現(xiàn)金流量 全面預算管理： 管理控制不可或缺的一環(huán) 戰(zhàn)略與目標 預 算 計劃與資源配置 員工激勵 評價與適應 管理控制系統(tǒng) 與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系 基礎分析 預算制定 預算實施與評價 SWOT分析 公 司 戰(zhàn) 略 戰(zhàn) 略 預 算 年 度 預 算 預 算 實 施 預 算 考 評 戰(zhàn)略地圖 平衡計分卡 行動計劃 流程：運營管理 主題：地面周轉(zhuǎn) 目標 指標 目標值 行動方案 預算 市場價值 20%CAGR 最低票價 客戶排序 第 1名 $ 準時起飛 $ 戰(zhàn)略工作準備度 第 1年 70% 第 3年 90% 第 5年 100% 地面員工培訓 $ （ 二 ） 專門決策預算 （ 三 ） 財務預算：預計資產(chǎn)負債表 、 預計收益表 、現(xiàn)金預算表 。 注： 酌量性固定成本：指管理者的決策行為能改變其數(shù)額的固定成本 。 層次一：房屋租金 、 差旅費 、 辦公費 （ 均屬約束性固定成本 ） ； 層次二：培訓費 （ 屬酌量性固定成本；它的成本收益大于廣告費 ） ； 層次三：廣告費 （ 屬酌量性固定成本；它的成本收益低于培訓費 ） 。 重點考慮因素：配方、加工工藝、廢品率、材料比質(zhì)比價等因素 直接工資 主要依據(jù)生產(chǎn)預算 、 工時定額和工資水平等指標確定 重點考慮因素：生產(chǎn)周期、工藝工程、工時定額、廢品、 工資增長率、福利改進等因素 制造費用 變動制造費用依據(jù)分配率確定；固定制造費用采用增量法或零基預算法等確定 。考慮承受能力，將預算降到