全面預(yù)算與財務(wù)管理-wenkub
2023-01-26 06:38:53 本頁面
【正文】 項目預(yù)算 培訓(xùn) 3次，每次 30人，人均每次培訓(xùn)費 1500元 1500 3 30=135000元 會議費 比率、項目預(yù)算 促銷會議按收入的 5%確定， 1500 5%=75萬元 其中：場租費 40萬元，用品費 20萬元，補(bǔ)貼 15萬元 中國企業(yè)預(yù)算管理中的問題 ? 輕預(yù)算的觀念 ? 預(yù)算制定問題 ? 預(yù)算執(zhí)行問題 預(yù)算管理系統(tǒng)中的人為因素 預(yù)算松弛 參與式預(yù)算 預(yù)算指標(biāo)水平 預(yù)算道德問題 全面預(yù)算管理中的預(yù)算松弛 一 、 預(yù)算松弛及其原因 預(yù)算執(zhí)行者為了完成預(yù)算 ， 傾向于制定較為寬松的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) ，使完成某項任務(wù)所預(yù)算的資源數(shù)量大于實際所需要的資源數(shù)量 ，或使預(yù)算的產(chǎn)出量小于可能的產(chǎn)出量 ， 這種現(xiàn)象就是預(yù)算松弛 。 財務(wù)費用 根據(jù)負(fù)債率、借款與還款時間和利率等因素確定 預(yù)算編制方法 費用項目 方法 預(yù)算確定 運輸費 比率法 1000萬元（發(fā)貨成本） 3%=30萬元 人員工資 標(biāo)準(zhǔn)、比率法 基本工資： 50人 1200元 =60000元；補(bǔ)貼： 50人 100元 =5000元；傭金 400000 15%=60000元 廣告費 競爭對等、項目、比率法 競爭對手每年支出廣告費 300萬元，本公司預(yù)計收入 1500萬元（ 20%）。 各項費用預(yù)算如下： 項目 預(yù)算金額（元） 注 房屋租金 9000 差旅費 3000 辦公費 5000 三項總額為 17000 元，因?qū)偌s束性固定費用，須全額保證 培訓(xùn)費 15600 將資金余額接成本收益率的比率加以分配 （ 4 3 0 0 0 － 1 7 0 0 0 ）* 3 0 / ( 2 0 + 3 0 ) = 1 5 6 0 0 廣告費 10400 將資金余額接成本收益率的比率加以分配（ 4 3 0 0 0 － 1 7 0 0 0 ）* 2 0 / ( 2 0 + 3 0 ) = 1 5 6 0 0 預(yù)算編制方法 項目 預(yù)算編制方法 直接材料 主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、 材料單耗量定額 、 采購成本 預(yù)算等指標(biāo)確定。 根據(jù)歷史資料進(jìn)行的成本效益分析如下： 項目 成本金額（元） 收益金額（元） 廣告費 1 20 培訓(xùn)費 1 30 零基預(yù)算及其編制 步驟四：根據(jù)不同費用項目的具體性質(zhì)和輕重緩急排出開支層次和順序 。 廣告費和培訓(xùn)費屬酌量性固定成本 ， 其余為約束性固定成本 。$ 預(yù)算總額 $ 利潤和 RONA 吸引和保持 更多的客戶 服務(wù)準(zhǔn)時 快速地面周轉(zhuǎn) 最低票價 地面員工 協(xié)調(diào)一致 減少飛機(jī) 收入增長 戰(zhàn)略工作 舷梯管理 戰(zhàn)略系統(tǒng) 員工安排 全面預(yù)算構(gòu)成 （ 一 ） 業(yè)務(wù)預(yù)算： 銷售預(yù)算 、 生產(chǎn)預(yù)算 、 直接材料采購預(yù)算 、 直接人工預(yù)算 、 制造費用預(yù)算 、 生產(chǎn)成本預(yù)算 、 管理費用及銷售費用預(yù)算 。員工持股計劃 100% 地面員工持股比率 地面員工與戰(zhàn)略協(xié)調(diào)一致 周轉(zhuǎn)期最優(yōu)化 降落時間 $ 第 1名 FAA準(zhǔn)時到達(dá)率 航班準(zhǔn)時 30%CAGR 減少飛機(jī) 最終以貨幣為主要計量單位，通過一系列預(yù)計財務(wù)報表及附表表示其資源配置情況及有關(guān)企業(yè)總體計劃的數(shù)量說明。 遼寧清河發(fā)電有限責(zé)任公司是中國電力國際有限公司控股的獨立發(fā)電公司 ， 2022年開始實施全面預(yù)算管理 。 該公司僅半年各項成本分別比去年同期下降 5%， 收到了預(yù)期的效果 。 6 預(yù)算目標(biāo)經(jīng)營戰(zhàn)略預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核預(yù)算管理組織績效管理匯總平衡預(yù)算審批動態(tài)控制預(yù)算調(diào)整差異分析全面預(yù)算管理 過程 控制 資源 配置 結(jié)果 管理 8 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 銷售預(yù)算 銷售 成本預(yù)算 期間費用預(yù)算 預(yù)算損益表 現(xiàn)金預(yù)算 經(jīng)營預(yù)算 財務(wù)預(yù)算 采購預(yù)算 預(yù)算現(xiàn)金流量表 資本預(yù)算 存貨預(yù)算 9 生命周期 行業(yè)特點 風(fēng)險因素 戰(zhàn)略重點 預(yù)算目的 預(yù)算起點 進(jìn)入期 市場的不確定性大；市場投入大 產(chǎn)品定位、投資、融資風(fēng)險大 市場調(diào)研、渠道建設(shè) 保證銷售成功 資本預(yù)算 成長期 產(chǎn)品在市場上初步認(rèn)同，市場投入進(jìn)一步加大 銷售和現(xiàn)金流風(fēng)險 市場占有率 落實營銷戰(zhàn)略，以銷定產(chǎn) 業(yè)務(wù)收入預(yù)算 成熟期 相對穩(wěn)定的市場份額和現(xiàn)金流 持續(xù)經(jīng)營、成本控制風(fēng)險 技術(shù)和產(chǎn)品創(chuàng)新，降低成本 實現(xiàn)目標(biāo)利潤 成本預(yù)算 衰退期 市場萎縮，產(chǎn)品逐步退出市場，大量應(yīng)收帳款 行業(yè)退出、新行業(yè)進(jìn)入風(fēng)險 調(diào)整投資方向，尋找新增長點 保證現(xiàn)金流量合理利用 現(xiàn)金流量 全面預(yù)算管理： 管理控制不可或缺的一環(huán) 戰(zhàn)略與目標(biāo) 預(yù) 算 計劃與資源配置 員工激勵 評價與適應(yīng) 管理控制系統(tǒng) 與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系 基礎(chǔ)分析 預(yù)算制定 預(yù)算實施與評價 SWOT分析 公 司 戰(zhàn) 略 戰(zhàn) 略 預(yù) 算 年 度 預(yù) 算 預(yù) 算 實 施 預(yù) 算 考 評 戰(zhàn)略地圖 平衡計分卡 行動計劃 流程：運營管理 主題：地面周轉(zhuǎn) 目標(biāo) 指標(biāo) 目標(biāo)值 行動方案 預(yù)算 市場價值 20%CAGR 最低票價 客戶排序 第 1名 $ 準(zhǔn)時起飛 $ 戰(zhàn)略工作準(zhǔn)備度 第 1年 70% 第 3年 90% 第 5年 100% 地面員工培訓(xùn) $ （ 二 ） 專門決策預(yù)算 （ 三 ） 財務(wù)預(yù)算：預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 、 預(yù)計收益表 、現(xiàn)金預(yù)算表 。 注： 酌量性固定成本：指管理者的決策行為能改變其數(shù)額的固定成本 。 層次一：房屋租金 、 差旅費 、 辦公費 （ 均屬約束性固定成本 ） ； 層次二：培訓(xùn)費 （ 屬酌量性固定成本；它的成本收益大于廣告費 ） ； 層次三：廣告費 （ 屬酌量性固定成本；它的成本收益低于培訓(xùn)費 ） 。 重點考慮因素：配方、加工工藝、廢品率、材料比質(zhì)比價等因素 直接工資 主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算 、 工時定額和工資水平等指標(biāo)確定 重點考慮因素：生產(chǎn)周期、工藝工程、工時定額、廢品、 工資增長率、福利改進(jìn)等因素 制造費用 變動制造費用依據(jù)分配率確定；固定制造費用采用增量法或零基預(yù)算法等確定 ?？紤]承受能力，將預(yù)算降到
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