稅收理論與制度ppt課件-wenkub
2023-01-25 09:27:56 本頁面
【正文】 四、稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì) X1 X2 M M消 M收 I I1 I2 O 五、稅率的選擇 稅收收入 稅率 O 拉弗曲線 100% r m 第二節(jié) 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析 一、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義與方式 (一）、含義 1稅收轉(zhuǎn)嫁 （ Shifting of Taxation ） 是指納稅人在繳納稅款之后，通過提價(jià)或壓價(jià)方式，將部分或全部稅款轉(zhuǎn)移給別人負(fù)擔(dān)的過程。 ?節(jié)約要求稅收盡可能減少征管成本； 便利要求稅收制度能方便納稅人。 稅收的原則 之二： 效率原則 稅收應(yīng)能有效地促進(jìn)資源配置優(yōu)化。 ?橫向公平：受益相同者稅負(fù)相同 ?縱向公平：受益多者多納稅 ?指根據(jù)個(gè)人納稅能力的大小來確定其應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)。 （ 2）、課稅對(duì)象 課稅對(duì)象 ： 指客稅的目的物。第一節(jié) 稅收的基本理論 第二節(jié) 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析 第三節(jié) 稅收效應(yīng)分析 第一節(jié) 稅后的基本理論 ? 一、稅收的內(nèi)涵 概念： 稅收 — 國家為了履行其職能、憑借公共權(quán)力，按照法律的規(guī)定，強(qiáng)制的、無償?shù)娜〉霉彩杖氲囊环N形式。 稅目： 課稅對(duì)象的具體化。 ?橫向公平：納稅能力相同的人承擔(dān)同等稅負(fù)。 它包含三層含義： （ 1）、充分而有彈性： 充分： 是指稅收能夠滿足政府提供適度規(guī)模公共產(chǎn)品的資金需求，從而實(shí)現(xiàn)資源在公共部門和私人部門的有效配置。 中性與校正性 中性（一視同仁）： 對(duì)所有的產(chǎn)品和服務(wù)、不同的要素收入、不同性質(zhì)的生產(chǎn)者和消費(fèi)者采取不偏不倚的稅收政策，使所有產(chǎn)品、勞務(wù)和生產(chǎn)要素的價(jià)格能真實(shí)反映其相對(duì)成本。 稅收歸宿 （ Incidence of Taxation ） ：稅收轉(zhuǎn)嫁后形成的負(fù)擔(dān)分布結(jié)果。 消轉(zhuǎn)： 納稅人通過改善經(jīng)營(yíng)管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等到措施降低生產(chǎn)費(fèi)用 ， 補(bǔ)償納稅損失 ， 從而使納稅額在生產(chǎn)發(fā)展和收入增長(zhǎng)中自行消失 ， 不歸任何人承擔(dān) 。 稅負(fù)由買方和賣方分擔(dān)的比例等于在供求曲線的相應(yīng)范圍內(nèi) ，供給彈性和需求彈性之比 。 需求完全無彈性，消費(fèi)者的購買量不會(huì)因價(jià)格提高而有任何減少。 如果課稅產(chǎn)品屬于資本密集型產(chǎn)品或生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的產(chǎn)品。 從短期看，產(chǎn)品供給彈性遠(yuǎn)低于需求彈性，因此稅負(fù)歸宿有利于買方；長(zhǎng)期則難以確定。） O I1
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