【正文】 須在 納稅年度進(jìn)行賬務(wù)處理： 第十六條 企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請(qǐng)壞賬損失稅前扣除，應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)： （一）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件； （二）法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； （三）工商部門的注銷、吊銷證明； （四）政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件； （五）公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明； （六）逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明； （七）與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明； （八）其他相關(guān)證明。 借：材料采購(gòu) 5000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 貸：預(yù)付賬款 5850 借：預(yù)付賬款 4850 貸：銀行存款 4850 如果由于種種原因，實(shí)際只購(gòu)到 500元的貨。 3．多頭開戶、轉(zhuǎn)移資金、收入而偷稅 4. 支票存根有無缺號(hào)，是否順序使用，作廢的支票是否附在存根上并益作廢戳記 Ⅰ 貨幣資金業(yè)務(wù) 四、銀行存款舞弊（稅務(wù)局查賬） 5. 借款注冊(cè)的處理 (1)掛往來 DR：銀行存款 — 信用社 50萬 CR：實(shí)收資本 50萬 （ 2）在空白的現(xiàn)金支票上收款人處填寫公司的名稱 DR: 現(xiàn)金 50萬 CR：銀行存款 — 信用社 50萬 （ 3）讓老板打個(gè)借條（可以分幾次或分成幾個(gè)人打借條） DR:其他應(yīng)收款 50萬 CR:現(xiàn)金 50萬 Ⅱ 應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù) 一、 應(yīng)收賬款：由于銷售商品和勞務(wù)而引起的 ? 應(yīng)收的貨款及提供勞務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng) ? 代墊的運(yùn)雜費(fèi) ? 應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅 二、預(yù)付賬款 由于購(gòu)買商品或勞務(wù)提前預(yù)付的 三、其他應(yīng)收款 除以上兩者之外的 例：某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品 10000元，適用增值稅率17%，產(chǎn)品交付并辦妥手續(xù)。 借：應(yīng)收賬款 11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng) ) 1700 收到 借：銀行存款 11700 貸：應(yīng)收賬款 11700 代墊費(fèi)用如何處理 一、應(yīng)收賬款的處理 為什么不并入應(yīng)收賬款呢 ? （一）含義： 預(yù)付賬款是企業(yè)按照購(gòu)貨合同或提供勞務(wù)單位的約定，預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款 ? 出具收據(jù) （二）核算使用的主要科目： 預(yù)付賬款 注意： 預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)此科目，將預(yù)付賬款并入 “應(yīng)付賬款” 進(jìn) 行核算。 借：材料采購(gòu) 500 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 貸：預(yù)付賬款 585 借：銀行存款 415 貸：預(yù)付賬款 415 注意： ?如果企業(yè)預(yù)付賬款不足以支付所購(gòu)貨物的價(jià)款，其補(bǔ)付的款項(xiàng)通過預(yù)付賬款核算，而不是應(yīng)付賬款。 四、應(yīng)收款項(xiàng)的涉稅行為 根據(jù) 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》 符合以下條件的應(yīng)付款項(xiàng)可在匯算清繳時(shí)經(jīng)批準(zhǔn)扣除，單必須在 納稅年度進(jìn)行賬務(wù)處理： 第十七條 逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。 持有存貨的最終目的 出售 直接出售 加工后出售 區(qū)別于長(zhǎng)期資產(chǎn)的特征 為使用而持有 二、存貨成本的確定 采購(gòu)成本 加工成本： 其他成本 ： 存貨 成本 買價(jià) 計(jì)入成本的稅費(fèi)：關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅、不可抵扣增值稅、教育費(fèi)附加 采購(gòu)過程中的計(jì)入成本的費(fèi)用：倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、如庫(kù)前的挑選整理費(fèi) 加工過程中發(fā)生的直接人工、分配的制造費(fèi)用 使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出 如為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生、可直接確定的 設(shè)計(jì)費(fèi) 內(nèi)容 存貨 原材料 生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品） 半成品 產(chǎn)成品（庫(kù)存商品） 商品（庫(kù)存商品） 贈(zèng)品、獎(jiǎng)品（庫(kù)存商品） 周轉(zhuǎn)材料 包裝物 低值易耗品 原料及主要材料 輔助材料 燃料 修理用備品、備件 包裝材料 外購(gòu)半成品（外購(gòu)件） 1. 買價(jià) —— 即購(gòu)貨發(fā)票金額，不包括商業(yè)折扣。 C、如果一次購(gòu)進(jìn)多種存貨，則： 采購(gòu)費(fèi)用應(yīng)對(duì)象化 —— 即采購(gòu)費(fèi)用應(yīng)進(jìn)行分配 可按重量、數(shù)量、價(jià)格、體積等比例在各種存貨之間分配 （二）自制存貨 —— 產(chǎn)成品、自制半成品、在產(chǎn)品、原材料、包裝物等 制造成本 材料費(fèi) 人工費(fèi) 制造費(fèi)用 詳見 成本會(huì)計(jì) 課程 （三）委外加工存貨 實(shí)際成本 加工前存貨（材料或半成品）的實(shí)際成本 加工費(fèi) 往返運(yùn)雜費(fèi)等 三、存貨進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣規(guī)則 ，比如丟失、變質(zhì)的 情況，存貨的進(jìn)項(xiàng)稅是否應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ▲進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 由于自然災(zāi)害等原因造成存貨毀損，是否還是計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？ ▲進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出 存貨用于了核算主體單位的在建工程時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？ ▲進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（購(gòu)入直接）或視同銷售（自產(chǎn)） 存貨用于了發(fā)放福利等情況，進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？ ▲進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（購(gòu)入直接）或視同銷售（自產(chǎn)） 三、存貨進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣規(guī)則 5. 進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)的抵扣 7% 一般納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票，以下三種單位開具才能計(jì)算抵扣： （一）由自開票納稅人自己提供運(yùn)輸勞務(wù)并自行開具的運(yùn)輸發(fā)票 （二）運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局為運(yùn)輸單位和個(gè)人代開的運(yùn)輸發(fā)票 （三）省級(jí)地方稅務(wù)局委托中介機(jī)構(gòu)為運(yùn)輸單位和個(gè)人代開的 三、存貨進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣規(guī)則 6. 向免稅單位或個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的抵扣 13% 1）首先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的申請(qǐng) ，核定收購(gòu)發(fā)票的種類和數(shù)量 2） 填寫 《 領(lǐng)購(gòu)使用收購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)表 》 ，連同工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地證明資料及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件和資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后可以領(lǐng)購(gòu)使用收購(gòu)發(fā)票。 （ 二 ）性質(zhì) 1. 屬于勞動(dòng)資料 多次參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，實(shí)物形態(tài)不變 2. 價(jià)值上： 價(jià)值低，容易損耗，更換頻繁 —— 會(huì)計(jì)上作為流動(dòng)資產(chǎn) （三）分類 1. 一般工具：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn) 2. 專用工具：具有特定用途 ：辦公用品 低值易耗品 的核算 二、賬戶設(shè)置 周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 （資產(chǎn)類） 三、核算 1. 低值易耗品收入的核算 類似“原材料”收入的核算 2. 低值易耗品耗用的核算 —— 一次轉(zhuǎn)銷法 領(lǐng)用時(shí)按用途將其價(jià)值一次、全部計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用中 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 — 某低值易耗品 —— 適用于價(jià)值較低或極易損壞的低值易耗品 存貨的清查方法 ?通常采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法 存貨盤虧或毀損的核算 對(duì)于盤虧的存貨，應(yīng)在 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目中過渡反映，并 在期末結(jié)賬前處理完畢，即 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目期末應(yīng)無余額 。 （ 二 ） 固定資產(chǎn)的特點(diǎn) 使用年限超過一年 ， 并在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)不變 單位價(jià)值較高 用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而不是為了出售 （三）固定資產(chǎn)的確認(rèn) 使用年限：一年以上 價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)： （ 1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用 —未作規(guī)定 （ 2）非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用 —單位價(jià)值： 2022元以上 并且使用年限超過二年 同時(shí)符合以上兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的 —固定資產(chǎn) 否則 —就是低值易耗品 （四）綜合分類 、 （五）固定資產(chǎn)目錄 ：產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的所有房屋和建筑物 ,包括辦公室 (樓 )、會(huì)堂、宿舍、食堂、車庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)、油庫(kù)、檔案館、活動(dòng)室、鍋爐房、煙囪、水塔、水井、圍墻等及其附屬的水、電、煤氣、取暖、衛(wèi)生等設(shè)施。例如 ,古玩、字畫、紀(jì)念物品等。 ：企業(yè)后勤部門用于自身維修的機(jī)床、動(dòng)力機(jī)、工具等和備用的發(fā)電機(jī)等 ,以及計(jì)儀器、檢測(cè)儀器和醫(yī)院的醫(yī)療器械設(shè)備。為解決執(zhí)行中存在的問題，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下： Company Logo 不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（固定資產(chǎn)） 以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。 二、固定資產(chǎn)取得和入賬價(jià)值的確定 （ 一 ） 外購(gòu)固定資產(chǎn)： 外購(gòu)固定資產(chǎn)涉稅問題： 1） 在中國(guó)境內(nèi)取得土地 、 房屋權(quán)屬的企業(yè)和個(gè)人 ， 應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅 2） 房屋買賣 、 贈(zèng)與和交換 以下幾種特殊情況，視同買賣房屋： ?以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋 ? 以房產(chǎn)作投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ? 買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章納稅。 6）個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為（法定繼承人除外）對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅 山西省契稅稅率表 單位購(gòu)房 4% 個(gè)人購(gòu)買普通住房 房屋面積 契稅優(yōu)惠 并且屬于家庭唯一住房的 90平方米及以下 減按 1%征收 并且屬于家庭唯一住房的 大于 90平方米 減半征收 （實(shí)際稅率 %） 不屬于家庭唯一住房的 無論大小 按 3%征收 固定資產(chǎn) — 某設(shè)備 累計(jì)折舊 工程物資 — 某物資 在建工程 — 某建筑工程 增加的原價(jià) 減少的原價(jià) 余： 1000 沖減的折舊 計(jì)提的折舊 余： 100 100 購(gòu)入工程物資實(shí)際成本 領(lǐng)用工程物資實(shí)際成本 庫(kù)存工程物