【正文】 增減變動(dòng)表 財(cái)務(wù) 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 務(wù) 附表 業(yè)務(wù)分部報(bào)表 利潤表附表 會(huì) 地區(qū)分部報(bào)表 計(jì) 報(bào)表 主表 ―― 產(chǎn)品成本表 主要產(chǎn)品單位成本表 對(duì)內(nèi)報(bào)表 制造費(fèi)用明細(xì)表 附表 管理費(fèi)用明細(xì)表 報(bào) 財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表 銷售費(fèi)用明細(xì)表 告 文字 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 報(bào)告 部分 財(cái)務(wù)情況說明書 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告 10 一、財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露是為了告訴報(bào)表使用人企業(yè)的三種基本活動(dòng)的狀況。 4 第一章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述 第二章 短期償債能力分析 第三章 長(zhǎng)期償債能力分析 第四章 獲利能力分析 第五章 資產(chǎn)運(yùn)用效率分析 第六章 投資報(bào)酬分析 第七章 現(xiàn)金流量分析 第八章 業(yè)績(jī)的綜合評(píng)價(jià) 5 ? 教材：財(cái)務(wù)報(bào)表分析 穆林娟主編 復(fù)旦大學(xué)出版社 ? 參考書： ? 孫娟主編 清華大學(xué)出版社（ 2022年） ? 曹岡主編 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 （ 2022年第二版） ? 朱清貞等著 清華大學(xué)出版社（ 2022年） ? 張先治主編 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社（ 2022年） ? 2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試用書 ? 謝志華主編 高等教育出版社（ 2022年） ? 張新民等主編 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社（ 2022年） 6 學(xué)習(xí)提要與目標(biāo) 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述 第一章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述 7 學(xué)習(xí)提要與目標(biāo) ①了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成及其內(nèi)容；②了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的需求者，以及所需信息的種類；③了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容；④理解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要原則；⑤掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一般步驟和基本方法；⑥了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析使用資料的范圍。但是財(cái)務(wù)報(bào)表分析是認(rèn)識(shí)的過程，通常只能發(fā)現(xiàn)問題而不能提供供解決問題的現(xiàn)成答案，只能作出評(píng)價(jià)，而不能改善企業(yè)的狀況。資本市場(chǎng)形成后，服務(wù)對(duì)象擴(kuò)展到投資人。隨著社會(huì)籌資范圍的擴(kuò)大，非銀行的貸款人和股權(quán)投資人增加，公眾進(jìn)入資本市場(chǎng)和債務(wù)市場(chǎng)，投資人要求的信息更為廣泛，發(fā)展到比較完善的外部財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系。正如診斷不能代替治療。 8 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件，是企業(yè)經(jīng)營管理水平的綜合反映。財(cái)務(wù)報(bào)表是一組描述企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中運(yùn)行情況的圖畫，其不同部分反映不同的活動(dòng)，各個(gè)部分又是相互聯(lián)系的、相互補(bǔ)充的。 11 資產(chǎn)負(fù)債表有 3張附表，包括資產(chǎn)減值明細(xì)表、所有者權(quán)益 (股東權(quán)益 )增減變動(dòng)表和應(yīng)交增值稅明細(xì)表。 12 ? 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 應(yīng)交稅金 ”項(xiàng)目的進(jìn)一步說明。 13 2．利潤表及其附表 利潤表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的報(bào)表，我國的利潤表采用多步式格式，主要包括營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和每股收益五個(gè)方面的內(nèi)容。非正常損益不具有可持續(xù)性，并非企業(yè)的經(jīng)營目的、在分析企業(yè)收益能力時(shí)應(yīng)將其排除。 3．現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流人和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。 15 ? ? 所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。 企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注有不斷增加的趨勢(shì)。目前會(huì)計(jì)報(bào)表的附表和附注，無論是文本篇幅和提供的信息量，都超過了主要報(bào)表。 （ 3）重要會(huì)計(jì)政策的說明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等。 （ 7）或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。這是報(bào)表分析人最希望看到的審計(jì)報(bào)告，它可以使報(bào)表分析人直接使用報(bào)表數(shù)據(jù)開始自己的分析工作。 通過 “ 說明段 ” 進(jìn)行說明的事項(xiàng)主要包括： (1)重大不確定事項(xiàng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某一事項(xiàng)的結(jié)果無法做出合理的估計(jì)，也無法預(yù)知其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的影響程度，發(fā)生上述事項(xiàng)時(shí)，如果被審計(jì)單位在報(bào)表附注中未作充分披露，或者雖已披露但該事項(xiàng)發(fā)生的可能性較大且是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)在說明段中做出特別說明。例如，影響會(huì)計(jì)報(bào)表可比性的事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的重要交易等。報(bào)表分析人在評(píng)價(jià)其盈利和償債能力時(shí)，必須考慮到這些事項(xiàng)的影響，適當(dāng)修正有關(guān)的結(jié)論。 保留意見不妨礙財(cái)務(wù)報(bào)表的總體使用價(jià)值，但是某個(gè)重要局部的數(shù)據(jù)不具有可信性。另一種是會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重歪曲了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整。 拒絕表示意見，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表不能發(fā)表意見，包括肯定、否定或保留的審計(jì)意見。 24 （四）其他企業(yè)報(bào)告 其他企業(yè)報(bào)告，是指除了財(cái)務(wù)報(bào)表之外的企業(yè)報(bào)告。 25 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述 一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體是指 “ 誰 ” 進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。影響股價(jià)的因素很多，都是他們所關(guān)心的，包括償債能力、收益能力以及風(fēng)險(xiǎn)等。他們進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析是為了回答以下幾方面的問題： 1．公司當(dāng)前和長(zhǎng)期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大變動(dòng)的影響； 2．目前的財(cái)務(wù)狀況如何，公司資本結(jié)構(gòu)決定的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬如何 3．與其他競(jìng)爭(zhēng)者相比，公司處于何種地位。 債權(quán)人