【正文】 119643 % % 天職歡迎你 股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性與流動性 : 公司的長期發(fā)展目標(biāo)只能被一些少數(shù)的長期所有者甚至永久性所有者所支持和信賴，這是公司獲得長期競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵。 根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第六十三條的規(guī)定，追補公司少繳增值稅 3,618,，并對公司處以少繳稅款 1,809,；公司共支付滯納金 854, 元。 主管稅務(wù)機關(guān)中山地方稅務(wù)局小欖分局確認，華帝股份在被確 認為高新技術(shù)企業(yè)期間（ 2022年、 2022年），執(zhí)行 15%所得稅率。 文中稱：很顯然，該公司存在嚴重的偷漏稅行為， 07年度補繳了 6000多萬元的企業(yè)所得稅。 無形資產(chǎn)（開發(fā)費用資本化）、借款費用、政府補助等準則對擬上市中小企業(yè)有一定影響 結(jié)論： 對擬上市中小企業(yè)的實質(zhì)性影響并不大 天職歡迎你 新舊會計準則過渡期間如何編制財務(wù)報表 1 06年底，證監(jiān)會關(guān)于做好與新會計準則相關(guān)財務(wù)會計信息披露工作的通知：在 2022年 1月 1日以后刊登招股意向書的，原則上應(yīng)采用新會計準則編制申報財務(wù)報表； 2 07年 2月 15日，規(guī)范問答 7號： 三年一期申報財務(wù)報表 :根據(jù) 38《 首次執(zhí)行企業(yè)會計準則 》 要求追溯調(diào)整的事項對前期利潤表和資產(chǎn)負債表進行調(diào)整 備考利潤表 ：假定自申報財務(wù)報表比較期初開始全面執(zhí)行新會計準則，以按首次執(zhí)行準則的規(guī)定確定的可比期間最早期初資產(chǎn)負債表為起點，編制比較期間的備考利潤表，并在招股說明書的“財務(wù)會計信息”一節(jié)和會計報表附注中披露 天職歡迎你 2022年 2022年 2022年 09年 16月 企業(yè)會計制度 新會計準則 新會計準則 新會計準則 原始財務(wù)報表 申報財務(wù)報表 新會計準則 加追溯調(diào)整 備考利潤表 新會計準則 備考利潤表的編制起點：按 《 首次執(zhí)行企業(yè)會計準則 》 的規(guī)定編制的 2022年 1月 1日資產(chǎn)負債表 新會計準則 新會計準則 天職歡迎你 案例： A有限公司 09年開始謀劃上市工作。 注 3：不得有影響持續(xù)盈利能力的六種情形： 天職歡迎你 財務(wù)狀況的要求 項 目 主板（含中小板企業(yè)板塊） 創(chuàng)業(yè)板 凈資產(chǎn) 無要求 發(fā)行前凈資產(chǎn) ≥ 2022萬元 股 本 發(fā)行前 ≥ 3000萬元，發(fā)行后 ≥ 5000萬元 發(fā)行后股本總額 ≥ 3000萬元 未彌補虧損 最近一期末不存在未彌補虧損 最近一期末不存在未彌補虧損 無形資產(chǎn)比例 最近一期末無形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于 20％ 沒有相關(guān)規(guī)定 注 1：主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛 注 2：不存在重大償債風(fēng)險 注 2：不存在影響持續(xù)經(jīng)營的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項 天職歡迎你 現(xiàn)金流量的要求 項 目 主板（含中小板企業(yè)板塊） 創(chuàng)業(yè)板 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 三年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額超過 5000萬元 或者 三年營業(yè)收入累計超過 3億元 無要求 天職歡迎你 財務(wù)規(guī)范的要求 要點 內(nèi) 容 稅 收 依法納稅 ,各項稅收優(yōu)惠合法合規(guī) 會計基礎(chǔ)工作 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 ,財務(wù)報表符合準則的規(guī)定 ,并由會計師出具無保留意見的審計報告 內(nèi)部控制 內(nèi)控制度健全并且有效 ,并由會計師出具無保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報告 資金管理 嚴格的資金管理制度 ,不存在大股東占用資金的情形 天職歡迎你 三、發(fā)行上市基本流程及會計師工作 前期準備 1 2 3 4 5 設(shè)立股份公司 輔 導(dǎo) 申報與核準 發(fā)行上市 天職歡迎你 前期準備 公司的工作： 定班子 （確定內(nèi)部協(xié)調(diào)機構(gòu)、聘請中介機構(gòu)） 中介機構(gòu)盡職調(diào)查 確定發(fā)行上市方案 改制前運作 （股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)及組織架構(gòu)整合、賬務(wù)規(guī)范） 會計師的工作： 盡職調(diào)查 為公司發(fā)行上市方案提供咨詢 IPO財務(wù)培訓(xùn) 天職歡迎你 業(yè)務(wù)及組織架構(gòu)的整合 實際控制人（自然人） A公司 B公司 C公司 D公司 A公司和 B公司生產(chǎn)同樣的產(chǎn)品 C公司為 A、 B公司提供主要材料 D公司是貿(mào)易公司，主要銷售 A、 B公司的產(chǎn)品 天職歡迎你 關(guān)于盡職調(diào)查 盡職調(diào)查目標(biāo) 盡職調(diào)查的主要政策依據(jù) 盡職調(diào)查的內(nèi)容 盡職調(diào)查程序 盡職調(diào)查報告 天職歡迎你 盡職調(diào)查之目標(biāo) 判斷企業(yè)是否基本符合上市條件 確定企業(yè)存在的主要問題及解決思路 評估重大審計風(fēng)險 其他目標(biāo)，如企業(yè)、戰(zhàn)略投資者的特殊要求。 天職歡迎你 主要政策依據(jù) 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法（證監(jiān)會令第 32號） 首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市暫行辦法 了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險（注冊會計師審計準則第 1211號） 保薦人盡職調(diào)查工作準則（證監(jiān)會 2022年 5月） 企業(yè)會計準則（ 2022年）、企業(yè)會計制度（ 2022年） 天職歡迎你 盡職調(diào)查內(nèi)容 企業(yè)基本情況 （ 1）歷史沿革 （ 2）公司組織架構(gòu)及內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置 A、股權(quán)結(jié)構(gòu) B、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置 （ 3）其他情況 行業(yè)及業(yè)務(wù)情況 （ 1）行業(yè)狀況、法律及監(jiān)管環(huán)境 （ 2）經(jīng)營模式 （ 3）業(yè)務(wù)的獨立性 天職歡迎你 盡職調(diào)查內(nèi)容（續(xù)） 財務(wù)情況 （ 1）會計政策及會計估計 （ 2）會計核算體系 （ 3）財務(wù)狀況 （ 4）盈利情況 （ 5）現(xiàn)金流量情況 （ 6）稅務(wù)情況 （ 7）財務(wù)情況調(diào)查的特殊考慮 內(nèi)部控制 天職歡迎你 基本程序 盡職調(diào)查工作一般分三個階段： 計劃及資料準備階段 現(xiàn)場調(diào)查階段 形成報告階段 天職歡迎你 設(shè)立股份公司 公司的工作： 審計、評估、驗資 召開董事會、股東會、創(chuàng)立大會及準備各項法律文件 辦理工商登記 會計師的工作： 改制審計 驗資 提出內(nèi)控建議 天職歡迎你 規(guī)范運行和輔導(dǎo) 公司的工作： 和券商簽訂輔導(dǎo)協(xié)議并報證監(jiān)局備案 完善改制時未徹底規(guī)范的事項 明確募集資金投向 證監(jiān)局輔導(dǎo)驗收 會計師的工作： 輔導(dǎo)期間年度財報表審計 對公司重大財務(wù)事項提供咨詢意見 參與券商輔導(dǎo) 關(guān)注內(nèi)控執(zhí)行情況并提出改進建議 天職歡迎你 申報與核準 公司的工作： 準備和制作申報材料 公司董事會、股東大會通過發(fā)行方案 向證監(jiān)會申報，證監(jiān)會初審 準備反饋材料 預(yù)披露、發(fā)審會審核、核準 會計師的工作： 出具審計報告及專項審核報告 就招股說明書中有關(guān)財務(wù)內(nèi)容提出建議 回答證監(jiān)會反饋意見中財務(wù)相關(guān)內(nèi)容 其他咨詢服務(wù) 天職歡迎你 發(fā)行與上市 公司的工作： 刊登招股意向書等發(fā)行材料 路演、詢價、定價 股票公開發(fā)行 募集資金到賬 上市 會計師的工作： 主要是驗資 天職歡迎你 四、 IPO財務(wù)會計資料的申報及財務(wù)會計信息披露