【正文】 ： 主要是驗(yàn)資 天職歡迎你 四、 IPO財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的申報(bào)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露 會(huì)計(jì)師關(guān)于發(fā)行的文件 發(fā)行人應(yīng)該申報(bào)的其他財(cái)務(wù)資料 招股說(shuō)明書(shū)中關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露 IPO財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料報(bào)送及信息披露相關(guān)文件介紹 1 2 3 4 天職歡迎你 會(huì)計(jì)師關(guān)于發(fā)行的文件（ 7項(xiàng)） : 財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告 盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及審核報(bào)告 內(nèi)部控制鑒證報(bào)告 經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核驗(yàn)的非經(jīng)常性損益明細(xì)表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 主要稅種納稅情況說(shuō)明 出具的意見(jiàn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表差異情況出具的意見(jiàn) 會(huì)計(jì)師關(guān)于反饋意見(jiàn)的專項(xiàng)說(shuō)明 其他： 募集資金擬用于向其他企業(yè)增資或收購(gòu)其他企業(yè)股份，且已確定的擬增資或收購(gòu)的企業(yè)的基 本情況及最近一年及一期經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表和 利潤(rùn)表 發(fā)行人本次募集資金擬用于重大資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)的，則應(yīng)當(dāng)披露發(fā)行人假設(shè)按預(yù)計(jì)購(gòu)買(mǎi)基準(zhǔn)日完成 購(gòu)買(mǎi)的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及假設(shè)發(fā)行當(dāng)年 1月 1日完成購(gòu)買(mǎi)的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告。 無(wú)形資產(chǎn)（開(kāi)發(fā)費(fèi)用資本化）、借款費(fèi)用、政府補(bǔ)助等準(zhǔn)則對(duì)擬上市中小企業(yè)有一定影響 結(jié)論： 對(duì)擬上市中小企業(yè)的實(shí)質(zhì)性影響并不大 天職歡迎你 新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)渡期間如何編制財(cái)務(wù)報(bào)表 1 06年底，證監(jiān)會(huì)關(guān)于做好與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作的通知：在 2022年 1月 1日以后刊登招股意向書(shū)的，原則上應(yīng)采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表； 2 07年 2月 15日，規(guī)范問(wèn)答 7號(hào)： 三年一期申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表 :根據(jù) 38《 首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 要求追溯調(diào)整的事項(xiàng)對(duì)前期利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行調(diào)整 備考利潤(rùn)表 ：假定自申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表比較期初開(kāi)始全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以按首次執(zhí)行準(zhǔn)則的規(guī)定確定的可比期間最早期初資產(chǎn)負(fù)債表為起點(diǎn)，編制比較期間的備考利潤(rùn)表，并在招股說(shuō)明書(shū)的“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息”一節(jié)和會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 天職歡迎你 2022年 2022年 2022年 09年 16月 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 原始財(cái)務(wù)報(bào)表 申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 加追溯調(diào)整 備考利潤(rùn)表 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 備考利潤(rùn)表的編制起點(diǎn)：按 《 首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的規(guī)定編制的 2022年 1月 1日資產(chǎn)負(fù)債表 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 天職歡迎你 案例： A有限公司 09年開(kāi)始謀劃上市工作。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中山地方稅務(wù)局小欖分局確認(rèn)，華帝股份在被確 認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)期間（ 2022年、 2022年），執(zhí)行 15%所得稅率。（債轉(zhuǎn)股、股權(quán)出資） 企業(yè)改制設(shè)立股份公司，可以理解為 “ 以凈資產(chǎn)出資 ” 設(shè)立股份公司 有限公司整體變更為股份公司，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額 七、股本 天職歡迎你 對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià) ,核實(shí)財(cái)產(chǎn) 有限公司整體變更為股份公司，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司 凈 資產(chǎn)額 證監(jiān)會(huì) :按賬面凈資產(chǎn)折股 ,可以連續(xù)計(jì)算業(yè)績(jī) 相關(guān)的兩個(gè)文件 : 財(cái)政部關(guān)于 《 公司法 》 施行后有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知（ ) 工商總局 《 公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定 》 () ？ 天職歡迎你 合適的股本規(guī)模保證了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，同時(shí)也為企業(yè)不斷發(fā)展提供了空間，過(guò)大或過(guò)小的股本規(guī)模對(duì)企業(yè)發(fā)展都是不利的 《 公司法 》 規(guī)定股份公司設(shè)立條件：股本不少于 500萬(wàn)元 《 首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法 》 規(guī)定的發(fā)行條件：股本不少于 3000萬(wàn)元 （發(fā)行前） , 創(chuàng)業(yè)板發(fā)行條件 (征求意見(jiàn)稿 )股本不少于 3000萬(wàn)元 (發(fā)行后 ) ： 天職歡迎你 最近中小企業(yè)板上市公司股本、盈利、發(fā)行價(jià)及融資規(guī)模情況： 上市公司 凈資 產(chǎn) 發(fā)行前 股本 發(fā)行股本 08年凈利潤(rùn) 09年上半年凈利潤(rùn) 發(fā)行價(jià) 市盈 率 募集資 金 發(fā)行股本占發(fā)行前的比例 發(fā)行股本占發(fā)行后的比例 蘇州禾盛 24827 6260 2100 6386 3794 58380 % % 星期六 38167 16000 5500 10209 5300 99000 % % 奧飛動(dòng)漫 27735 12022 4000 6294 5180 91680 % % 羅萊家紡 32786 10526 3510 11007 4599 95332 % % 信立泰 35154 8500 2850 11387 8649 119643 % % 天職歡迎你 股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性與流動(dòng)性 : 公司的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)只能被一些少數(shù)的長(zhǎng)期所有者甚至永久性所有者所支持和信賴，這是公司獲得長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵。（證券法第 50條） 以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的 ,發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份不得少于公 司股份總數(shù)的百分之三十五；但是 ,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的 ,從其規(guī) 定。 證監(jiān)會(huì)反饋意見(jiàn)： 提供江蘇省人民政府或辦公廳出具的關(guān)于同意江蘇海陸鍋爐集團(tuán)改制方案的確認(rèn)函 補(bǔ)充披露該收購(gòu)方案是否有相關(guān)的法律法規(guī)和政策依據(jù)，是否獲得了有權(quán)機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，并提供依據(jù)文件和批準(zhǔn)文件 補(bǔ)充披露江蘇海陸集團(tuán)當(dāng)時(shí)的股東，以及股東對(duì)該收購(gòu)方案的制定和實(shí)施所履行的相關(guān)程序 天職歡迎你 七、財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題 特 點(diǎn) ：不規(guī)范情形具有一定的普遍性 成 因 ：避稅考慮 經(jīng)營(yíng)行為的不規(guī)范 管理及內(nèi)部控制薄弱 會(huì)計(jì)人員水平較低 中小企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題的特點(diǎn)及成因 財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題是當(dāng)前中小企業(yè)上市的瓶頸 天職歡迎你 出資問(wèn)題 采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不規(guī)范 投資活動(dòng)不規(guī)范 資金管理不規(guī)范 納稅不規(guī)范 會(huì)計(jì)主體不清、財(cái)務(wù)不獨(dú)立 不按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算不反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì) 中小企業(yè)財(cái)務(wù)不規(guī)范的主要情形 天職歡迎你 如何看待創(chuàng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范化問(wèn)題 ？ 不過(guò)分糾纏歷史問(wèn)題 注重近期規(guī)范情況 警惕成長(zhǎng)假象 如何幫助企業(yè)規(guī)范？ 幫助企業(yè)管理層下定規(guī)范的決心 敦促企業(yè)從規(guī)范經(jīng)營(yíng)入手 提供技術(shù)支持 天職歡迎你 九、 IPO中的財(cái)務(wù)分析 加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的必要性 會(huì)計(jì)師將分析性程序作為重要審計(jì)程序 證監(jiān)會(huì)審核財(cái)務(wù)資料時(shí)主要運(yùn)用了財(cái)務(wù)分析手段 社會(huì)公眾通過(guò)財(cái)務(wù)分析判斷投資價(jià)值 天職歡迎你 九、 IPO中的財(cái)務(wù)分析 多期歷史數(shù)據(jù)比較分析 與業(yè)務(wù)聯(lián)系起來(lái) 與同行業(yè)上市公司的比較分析 定性分析與定量分析相結(jié)合 財(cái)務(wù)分析應(yīng)注意的要點(diǎn) 天職歡迎你 招股說(shuō)明書(shū)準(zhǔn)則中關(guān)于財(cái)務(wù)分析的要求： 發(fā)行人應(yīng)主要依據(jù)最近三年及一期的合并財(cái)務(wù)報(bào)表分析披露發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況、盈利能力及現(xiàn)金流量的報(bào)告期內(nèi)情況及未來(lái)趨勢(shì)。 天職歡迎你 同行業(yè)或類似行業(yè)的比較與分析： 承接某軟件企業(yè) 會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)的同行業(yè)分析，如定制軟件的收入確認(rèn)方法、壞賬準(zhǔn)備政策等； 重要事項(xiàng)處理方法折比較，如研發(fā)費(fèi)用的處理 行業(yè)特性的比較，如稅收優(yōu)惠的