【正文】 判斷貨款回收能力的兩大財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo) : ? 3, 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 ? 4, 平均收帳期 ? 判斷財(cái)務(wù)安全性的五大指標(biāo) : ? 5, 負(fù)債對(duì)資產(chǎn)比率 ? 6, 固定資產(chǎn)對(duì)資本比率 ? 7, 凈值和總資產(chǎn)比率 ? 8, 債務(wù)對(duì)凈值比率 ? 9, 長(zhǎng)期負(fù)債對(duì)凈值比率 0109 202203071641 17 常用財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo) ? 判斷盈利能力的財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo) : ? 10, 邊際收益 ? 判斷經(jīng)營(yíng)效率的財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo) : ? 11, 總資產(chǎn)報(bào)酬率 ? 判斷資產(chǎn)盈利能力的財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo) : ? 12, 資本贏利率 0109 202203071641 18 常用財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo) ? 判斷投資盈利能力的財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo) : ? 13, 資本收益率 ? 判斷付息能力的財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo) : ? 14, 收益負(fù)擔(dān)利息倍數(shù) ? 判斷庫(kù)存資產(chǎn)利用效率的財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo) : ? 15, 庫(kù)存周轉(zhuǎn)率 ? 判斷流動(dòng)資金利用率的財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo) : ? 16, 流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率 0109 202203071641 19 常用財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo) ? 判斷運(yùn)用資本利用率的財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo) : ? 17, 運(yùn)用資本周轉(zhuǎn)率 ? 判斷費(fèi)用水平的財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo) : ? 18, 營(yíng)業(yè)費(fèi)用比率 ? 判斷運(yùn)用資產(chǎn)合理構(gòu)成的財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo) : ? 19, 庫(kù)存對(duì)運(yùn)用資本比率 ? 判斷經(jīng)營(yíng)能力的財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo) : ? 20, 長(zhǎng)期負(fù)債對(duì)運(yùn)用資本比率 0109 202203071641 20 財(cái)務(wù)規(guī)劃的根據(jù)： 公司的遠(yuǎn)景規(guī)劃 ? 如何制訂好財(cái)務(wù)規(guī)劃呢？ ? 這首先要取決于風(fēng)險(xiǎn) 公司的遠(yuǎn)景規(guī)劃 ——是為一個(gè)新市場(chǎng)創(chuàng)造一個(gè)新產(chǎn)品，還是進(jìn)入一個(gè)財(cái)務(wù)信息較多的已有市場(chǎng)。 0109 202203071641 8 利潤(rùn)表（續(xù)） ? 表首 ? 說(shuō)明報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱(chēng)、計(jì)量單位等 ? 利潤(rùn)表的 平衡關(guān)系 ： ? 收入 – 費(fèi)用 = 利潤(rùn) 0109 202203071641 9 我國(guó)利潤(rùn)表及填列（多步式） 項(xiàng) 目 填列方法 一、營(yíng)業(yè)收入 ＝ “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” +―其他業(yè)務(wù)收入 ” 減：營(yíng)業(yè)成本 ＝ “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” +―其他業(yè)務(wù)成本 ” 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ＝ “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 銷(xiāo)售費(fèi)用 ＝ “ 銷(xiāo)售費(fèi)用 ” 管理費(fèi)用 ＝ “ 管理費(fèi)用 ” 財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以 “ － ” 號(hào)填列） ＝ “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 資產(chǎn)減值損失 ＝ “ 資產(chǎn)減值損失 ” 加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失以 “ － ” 號(hào)填列） ＝ “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 投資凈收益（凈損失以 “ － ” 號(hào)填列） ＝ “ 投資收益 ” 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以 “ － ” 號(hào)填列） 計(jì)算確定 0109 202203071641 10 我國(guó)利潤(rùn)表及填列（多步式）（續(xù)） 加：營(yíng)業(yè)外收入 ＝ “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 減：營(yíng)業(yè)外支出 ＝ “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 三：利潤(rùn)總額（虧損總額以 “ － ” 填列） 計(jì)算確定 減：所得稅費(fèi)用 ＝ “ 所得稅費(fèi)用 ” 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“ － ” 填列） 計(jì)算確定 五、每股凈收益： （一）基本每股收益 ＝ “ 歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn) ” 247。 ? 它是依據(jù) “資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益” 的平衡關(guān)系編制的，是一張靜態(tài)報(bào)表。 公司財(cái)務(wù)規(guī)劃與預(yù)測(cè) 0109 202203071641 2 主要內(nèi)容 ? 財(cái)務(wù)規(guī)劃概述 ? 財(cái)務(wù)規(guī)劃設(shè)計(jì) 0109 202203071641 3 ? 財(cái)務(wù)規(guī)劃需要花費(fèi)較多的精力來(lái)做具體編制、分析。 ? 表首 ? 說(shuō)明報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱(chēng)、計(jì)量單位等 資產(chǎn)負(fù)債表 (Balance Sheet) 0109 202203071641 6 例表： 資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶(hù)式） 資產(chǎn)負(fù)債表 XX公司 2022年 12月 單位：元 貨幣資金 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 交易性投資 存貨 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 持有至到期投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 生物資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 32 000 92 000 28 000 110 000 262 000 454 000 680 000 4 000 171073 短期借款 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)交稅金 應(yīng)付職工薪酬 預(yù)計(jì)負(fù)債 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 應(yīng)付債券 遞延所得稅負(fù)債 負(fù)債合計(jì) 120 000 60 600 120 000 69 400 128 000 544 000 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì) 560 000 147 233 319 840 1 027 073 資產(chǎn)總計(jì) 1 571 073 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 1 571 073 0109 202203071641 7 利潤(rùn)表 ? 利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在 一定會(huì)計(jì)期間 的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。 ―當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù) ” （二）稀釋每股收益 ＝ “ 歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn) ” 247。 ? 著眼于一項(xiàng)新技術(shù)或創(chuàng)新產(chǎn)品的創(chuàng)業(yè)企業(yè)不可能參考現(xiàn)有市場(chǎng)的數(shù)據(jù)、價(jià)格和營(yíng)銷(xiāo)方式。 0109 202203071641 21 全面預(yù)算 ? 全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來(lái)某一特定期間（一般不超過(guò)一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃），它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)（企業(yè)一定期間內(nèi)利潤(rùn)的預(yù)計(jì)額，是企業(yè)奮斗的目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)制定作業(yè)指標(biāo)，如銷(xiāo)售量、生產(chǎn)量、成本、資金籌集額等）為目的，以 銷(xiāo)售預(yù)測(cè) 為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì) 生產(chǎn)、成本 及 現(xiàn)金收支 等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并編制預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在 未來(lái)期間 的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 0109 202203071641 23 全面預(yù)算的編制方法 （一）業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 ? 1．銷(xiāo)售預(yù)算 ? 銷(xiāo)售預(yù)算是安排預(yù)算期銷(xiāo)售規(guī)模的預(yù)算。 ? 銷(xiāo)售預(yù)測(cè) 與市場(chǎng)調(diào)查、市場(chǎng)預(yù)測(cè)相連。它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。 ? 其編制依據(jù)是預(yù)算期的生產(chǎn)業(yè)務(wù)量（如直接人工小時(shí)數(shù)或機(jī)器小時(shí)數(shù)）、基期制造費(fèi)用的實(shí)際開(kāi)支水平、上級(jí)管理部門(mén)下達(dá)的成本降低率以及預(yù)算期間各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的性質(zhì)等。 ? 7．銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算 ? 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算包括銷(xiāo)售費(fèi)用及管理費(fèi)用兩部分，是為產(chǎn)品銷(xiāo)售活動(dòng)和一般行政管理活動(dòng)及有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)編制的費(fèi)用預(yù)算。 0109 202203071641 28 （三）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 ? 1．現(xiàn)金預(yù)算 ? 現(xiàn)金預(yù)算是為了反映企業(yè)在預(yù)算期間預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支的詳細(xì)情況而編制的預(yù)算。 ? （ 4）期末現(xiàn)金余額。 ? 營(yíng)業(yè)收入 預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)，下啟企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃。 ? 在企業(yè)預(yù)算管理中，特別是對(duì) 資本性支出項(xiàng)目 的預(yù)算管理，要堅(jiān)決貫徹“ 量入為出，量力而行 ”的原則。 0109 202203071641 32 財(cái)務(wù)部分核心內(nèi)容 ? 重要的財(cái)務(wù)指標(biāo) ? 如：營(yíng)業(yè)收入和費(fèi)用、現(xiàn)金流量、固定和變動(dòng)成本、動(dòng) /靜態(tài)投資盈利能力評(píng)估指標(biāo)（見(jiàn)后） ? 創(chuàng)業(yè)期間的資金 ? 公司形態(tài)與資本結(jié)構(gòu) ? 資本募集 ? 融資決策 ? 列出資金結(jié)構(gòu)及數(shù)量、投資回報(bào)率、利益分配方式、可能的退出方式等 ? 整體預(yù)算表 ? 預(yù)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表； ? 預(yù)計(jì) 損益表； ? 預(yù)計(jì) 現(xiàn)金流量表； ? 預(yù)計(jì) 股東權(quán)益變動(dòng)表。 ? 該法的原理是：按照回收期的定義，包括建設(shè)期的投資回收期滿(mǎn)足以下關(guān)