【正文】 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 4000 審批后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 4000 貸：管理費(fèi)用 4000 例 2：財(cái)產(chǎn)清查中盤虧乙材料 40千克，每千克單價(jià) 30元 審批前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1200 貸：原材料 —— 乙材料 1200 上述盤虧乙材料，經(jīng)查明自然損耗 5千克，非常損失 25千 克，管理員管理不善造成損失 10千克。證明銀行存款無誤，而不能作為記賬的憑證。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 192 000 銀行對(duì)賬單余額 186 500 加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng) 5 700 減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng) 9 800 加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng) 4 200 企業(yè)將收到的銷售貨款的轉(zhuǎn)賬支票 4 200元送存銀行，企業(yè)已記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。 （ 4） 銀行代企業(yè)支付的電費(fèi) 9 800元，銀行已記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，所以尚未記賬。 未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)練習(xí) 例 ：某企業(yè) 2022年 1月 31日的銀行存款日記賬的賬面余額為 192 000元，收到銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單的余額為 186 500元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： 例 ：未達(dá)賬項(xiàng)： （ 1） 企業(yè)將收到的銷售貨款的轉(zhuǎn)賬支票 4 200元送存銀行，企業(yè)已記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。 3月 31日銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款項(xiàng) 15490元，已記入企業(yè)帳戶、企業(yè)尚未接到憑證而未入帳。 借方 帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸方 期初余額 x x x 本期增加額 x x x 本期減少額 x x x x x x x x x 本期發(fā)生額 x x x 本期發(fā)生額 x x x 期末余額 x x x 生產(chǎn)成本帳戶的期末借方余額 =期借方余額 +本期借方發(fā)生額 — 本期貸方發(fā)生額 (四 )收入類帳戶的結(jié)構(gòu) 收入類帳戶的結(jié)構(gòu)與負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)相似，貸方記增加，借方記減少，期末一般沒有余額 。 ? 企業(yè)退回原股東投資，將會(huì)減少所有者權(quán)益。 ? [例 6] 接受一臺(tái)捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備，確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值為 40000元。對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響如下： ? 資 產(chǎn) ＝ 負(fù) 債 ＋ 所有者權(quán)益 ? 500000 ＝ 202200 ＋ 300000 ? ＋ 8000 ＋ 8000 ? 508000 ＝ 208000 ＋ 300000 ? 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。 ? 這筆業(yè)務(wù)引起所有者權(quán)益要素中實(shí)收資本及盈余公積兩個(gè)具體項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，實(shí)收資本增加 50000元，盈余公積減少 50000元。 ? 這筆業(yè)務(wù)引起負(fù)債要素中的銀行借款及應(yīng)付賬款這兩個(gè)具體項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)。銀行借款增加10000元，應(yīng)付賬款減少 10000元。對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響如下： ? 資 產(chǎn) ＝ 負(fù) 債 ＋ 所有者權(quán)益 ? 500000 ＝ 202200 ＋ 300000 ? ＋ 50000 ? － 50000 ? 500000 ＝ 202200 ＋ 300000 ? 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)等式仍保持兩邊平衡。 ? [例 5] 以銀行存款 5000元償付前所欠貨款。 ? 這筆業(yè)務(wù)同時(shí)引起資產(chǎn)要素中的固定資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素中的資本公積金發(fā)生同增變動(dòng)：固定資產(chǎn)增加 50000元，資本公積增加 50000元。因此，這筆業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)要素中銀行存款減少 2022元，所有者權(quán)益（實(shí)收資本）減少 2022元。 借方 帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸方 本期減少額 x x x 本期增加額 x x x x x x x x x 本期發(fā)生額 x x x 本期發(fā)生額 x x x 左手定則 : 手心資產(chǎn)，手背權(quán)益 拇指增加，小指減少 三、記帳規(guī)則 3月 31日企業(yè)收到轉(zhuǎn)帳支票一張 18000元，已送銀行，企業(yè)已經(jīng)入帳，但銀行尚未入帳。 根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見下頁(yè)） 四、往來款項(xiàng)的清查方法 往來款項(xiàng)包括各種應(yīng)收款、應(yīng)付款、預(yù)收款、預(yù)付款等、往來款項(xiàng)的清查與銀行存款一樣，也是采用與對(duì)方核對(duì)帳目的方法 。 （ 2） 企業(yè)已開出轉(zhuǎn)賬支票 2 800元。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 192 000 銀行對(duì)賬單余額 186 500 某企業(yè) 2022年 1月 31日的銀行存款日記賬的賬面余額為 192 000元，收到銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單的余額為 186 500元。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 192 000 銀行對(duì)賬單余額 186 500 加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng) 5 700 減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng) 9 800 加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng) 4 200 減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng) 2 800 企業(yè)已開出轉(zhuǎn)賬支票 2 800元。 ?調(diào)節(jié)后仍未相符，必須查明原因。根據(jù)批準(zhǔn)處理意見作 如下分錄： 借：管理費(fèi)用 150 營(yíng)業(yè)外支出 750 其他應(yīng)收款 300 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1200 （二）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理 發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，審批前先通過“待處理財(cái)產(chǎn) 損益”帳戶核算，報(bào)批后，盤盈的固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，盤虧的固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。 借：營(yíng)業(yè)外支出 3000 其他應(yīng)收款 6000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 9000 （三）庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的帳務(wù)處理 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款、短款，一般通過“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”帳戶核算。 借 ：固定資產(chǎn) 3 000 貸 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000 審批前： 累計(jì)折舊 2 000 例 1 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈賬外機(jī)器一臺(tái)，估計(jì)價(jià)值 3 000元，已提折舊 2 000元。 借 ：管理費(fèi)用 18 000 貸 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 18 000 經(jīng)查明，這項(xiàng)盤盈材料因計(jì)量?jī)x器不準(zhǔn)造成生產(chǎn)領(lǐng)用少付多算，所以，經(jīng)批準(zhǔn)沖減本月管理費(fèi)用，用紅字編制會(huì)計(jì)分錄如下： 例 3 在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購(gòu)進(jìn)的某種原材料實(shí)際庫(kù)存較賬面庫(kù)存短缺 800元。 借 ：其他應(yīng)收款 — XX人 800 貸 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800 （ 2）如屬于管理人員過失造成短缺，則應(yīng)由過失人賠償。 借 ：壞賬準(zhǔn)備 300 貸 ：應(yīng)收賬款 300 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的有關(guān)債權(quán)、債務(wù)的壞賬收入或壞賬損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，直接進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，不需要通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。 二、收入現(xiàn)金的核算 取現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款 收貨款 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 收前欠貨款 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款 收其他還款 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 收銷售材料款 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他業(yè)務(wù)收入 三、支出現(xiàn)金的核算 存現(xiàn)金 借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 付職工工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借備用金 借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 購(gòu)買辦公用品 借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 三、備用金核算 定額 借：其他應(yīng)收款 備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 報(bào)銷時(shí)補(bǔ)足備用金 借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 非定額 借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 報(bào)銷時(shí) 借：管理費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金（多余收回） 貸：其他應(yīng)收款 庫(kù)存現(xiàn)金 （差額付訖） 處理前 現(xiàn)金短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 現(xiàn)金溢余 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 處理后 現(xiàn)金短缺 查明原因，責(zé)任人賠付 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 無法查明原因 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 處理后 現(xiàn)金溢余 查明原因 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)付款 無法查明原因 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入 練習(xí)、庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理 (1)從銀行提取現(xiàn)金 400元。 借方登記銀行存款 的增加， 貸方登記銀行存款的減少， 期末借方余額表示銀行存款的實(shí)有數(shù)額。兩種材料共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3000元。 丙材料入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi) 1000元，以銀行存款支付。不足款項(xiàng)用銀行存款支付。 借：原材料－甲 50， 000 貸：應(yīng)付賬款 50， 000 下月初（ 8月 1日）紅字沖回 借：原材料－甲 50， 000 貸：應(yīng)付賬款 50， 000 假定 7月 30日該批材料已運(yùn)抵本公司，但發(fā)票未到。4月 10日， A材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù) 95公斤，其中 2公斤為合理?yè)p耗， 3公斤短缺原因不明，待查。可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)處置過程中的一切支出（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的結(jié)轉(zhuǎn)、有關(guān)費(fèi)用、稅金等支出） 固定資產(chǎn)處置過程中的一切收入（固定資產(chǎn)殘值、殘料等支出） 固定資產(chǎn)處置凈支出 固定資產(chǎn)處置凈收益 固定資產(chǎn)處置凈收益的結(jié)轉(zhuǎn) 固定資產(chǎn)處置凈支出的結(jié)轉(zhuǎn) ? —— 按“相關(guān)購(gòu)置支出”入賬 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 ? —— 按“購(gòu)置支出 +安裝費(fèi)用”等 ? ①購(gòu)入資產(chǎn)時(shí) 借：在建工程 貸：銀行存款 ? ②發(fā)生安裝費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款等 ? ③安裝完畢交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固