【正文】 預(yù)算單位的收支要以總額列入預(yù)算 ， 不應(yīng)該以收抵支而只列相抵后凈額 。 即政府預(yù)算應(yīng)該包括它的全部財(cái)政收入和支出 ， 反映它的全部財(cái)政活動(dòng) 。 其實(shí)質(zhì)就是集中與分散的分配關(guān)系?？梢?，“財(cái)政機(jī)能論”已經(jīng)完全拋棄了預(yù)算平衡的原則，而把著眼點(diǎn)放在預(yù)算收支的安排來(lái)維持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展上。不應(yīng)為達(dá)到預(yù)算平衡而置經(jīng)濟(jì)平衡于不顧。 ? “ 財(cái)政機(jī)能論 ’’ 提出了 充分就業(yè) 預(yù)算概念 ，它是以一種假定為前提 ， 即預(yù)算的編制要以經(jīng)濟(jì)處于所謂 “ 充分就業(yè) ” (即失業(yè)率在 4％ 以內(nèi) )時(shí)聯(lián)邦政府所能達(dá)到的財(cái)政支出和財(cái)政收入的水平為標(biāo)準(zhǔn) ， 而不管現(xiàn)實(shí)的財(cái)政收支是否平衡 。 ? 周期預(yù)算平衡論的 出發(fā)點(diǎn) 是主張政府財(cái)政發(fā)揮反經(jīng)濟(jì)周期的作用，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)預(yù)算平衡。 因此 ， 在預(yù)算編制上主張實(shí)行平衡的預(yù)算 ，而且要實(shí)行嚴(yán)格的年度預(yù)算平衡 。第三類從 10月 1日起至次年 9月 30日止 ，采用此類制度的國(guó)家為美國(guó)。 ? 歷年制 是從 1月 1日起至 12月 31日止。地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)各部門的預(yù)算組成。 ? 地方預(yù)算 由各省、 自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。 不具備設(shè)立預(yù)算條件的鄉(xiāng) 、民族鄉(xiāng) 、 鎮(zhèn) ， 經(jīng)省 、 自治區(qū) 、 直轄市政府確立 ，可以暫時(shí)不設(shè)立預(yù)算 。 國(guó)家預(yù)算收入和支出都是法定的指標(biāo)，對(duì)于政府、企業(yè)、事業(yè)單位的不合理開支或違規(guī)行為，可以采用法律手段加以約束。 ? 8 (2)實(shí)施財(cái)政政策的職能。 臨時(shí)預(yù)算 是指基于某種原因，在預(yù)算年度即將開始前預(yù)算審案尚未完成立法程序，為了解決預(yù)算成立前的預(yù)算開支，有必要事先編制暫時(shí)性的預(yù)算。 ? 特別預(yù)算 (又稱專項(xiàng)預(yù)算 )是指政府對(duì)某些具有特別意義的項(xiàng)目特別安排的預(yù)算。 ? 有兩種理解方式： ? 一是如果從預(yù)算項(xiàng)目的劃分來(lái)看 ， 總預(yù)算是指政府財(cái)政收支的綜合計(jì)劃 ， 包括一般經(jīng)費(fèi)收支和各類特別收支兩個(gè)項(xiàng)目；而分預(yù)算則是總預(yù)算中一般經(jīng)費(fèi)收支和各類特別收支的明細(xì)項(xiàng)目 。從具體形式上看，國(guó)家預(yù)算是一個(gè)具有法律地位和技術(shù)性的文件，它是所在財(cái)政年度的預(yù)期收人和支出的一覽表，反映政府在年度內(nèi)進(jìn)行財(cái)政收支活動(dòng)所應(yīng)達(dá)到的各項(xiàng)收支指標(biāo)和收支總額之間的平衡關(guān)系。 ? 第四節(jié) 國(guó)家預(yù)算管理體制 ? 介紹國(guó)家預(yù)算管理體制的概念；收支劃分的原則；收支劃分的形式。1 第四章 國(guó)家預(yù)算 【 本章提要 】 ? 第一節(jié) 國(guó)家預(yù)算概述 ? 介紹國(guó)家預(yù)算的分類和職能；我國(guó)的國(guó)家預(yù)算組成；國(guó)家預(yù)算的理論依據(jù)包括年度預(yù)算平衡論、周期預(yù)算平衡論和財(cái)政職能論。 ： ； :； ： 2 第一節(jié) 國(guó)家預(yù)算概述 ? 介紹國(guó)家預(yù)算的分類和職能；我國(guó)的國(guó)家預(yù)算組成；國(guó)家預(yù)算的理論依據(jù)包括年度預(yù)算平衡論、周期預(yù)算平衡論和財(cái)政職能論。在所有政府活動(dòng)中財(cái)政總是起支配作用，法律要付諸實(shí)施，政策要貫徹執(zhí)行，都需要通過(guò)財(cái)政支付，政府資金的籌集和支出從根本上規(guī)定著政府的活動(dòng)范圍與方向。 ? 二是如果從預(yù)算的部門分類來(lái)看 ， 各部門預(yù)算的匯總稱為總預(yù)算 ， 而國(guó)防預(yù)算 、 經(jīng)濟(jì)投資預(yù)算等部門預(yù)算就稱為分預(yù)算 。在西方國(guó)家；公司企業(yè)投資預(yù)算、公共工程投資預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)算以及各類特種基金預(yù)算都屬于特別預(yù)算。 7 (二 )國(guó)家預(yù)算的職能 ? 國(guó)家預(yù)算是國(guó)家宏觀調(diào)控的一種政策工具 ，具有如下職能： (1)實(shí)施國(guó)家預(yù)算法律 、 行政管理職能 。 國(guó)家預(yù)算是國(guó)家權(quán)力 、 行政機(jī)構(gòu)為合理實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政目標(biāo)的一種政策表現(xiàn) 。 9 二、我國(guó)的國(guó)家預(yù)算組成 ? 國(guó)家預(yù)算的組織是指國(guó)家預(yù)算體系的組成環(huán)節(jié) 。 10 （一）中央政府預(yù)算和地方預(yù)算組成 ? 從總體上看，我國(guó)預(yù)算由中央政府預(yù)算和地方預(yù)算組成。地方各級(jí)總預(yù)算由本級(jí)政府預(yù)算和匯總的下一級(jí)總預(yù)算組成。地方各級(jí)政府預(yù)算包括下級(jí)政府向上級(jí)政府上解的收人數(shù)額和上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額。采用此種制度的國(guó)家為數(shù)最多，如中國(guó)、法國(guó)、比利時(shí)、荷蘭、西班牙等。 12 四、國(guó)家預(yù)算的理論依據(jù) ? 伴隨著西方國(guó)家預(yù)算的發(fā)展過(guò)程，西方國(guó)家預(yù)算的基本理論大體經(jīng)歷了三個(gè)發(fā)展階段：年度預(yù)算平衡論、周期預(yù)算平衡論和財(cái)政職能論。 預(yù)算的原則是“ 以收定支 ” 13 年度預(yù)算平衡的基本原理 ? 年度預(yù)算平衡的基本原理可概括為四個(gè)方面： ? (1)政府對(duì)私人經(jīng)濟(jì)部門發(fā)行公債會(huì)減緩后者的發(fā)展 ， 因?yàn)檫@會(huì)造成在私人經(jīng)濟(jì)部門的可投資資金被政府占用； ? (2)政府支出是非生產(chǎn)性的 ， 政府的赤字支出將帶來(lái)巨大浪費(fèi)； ? (3)政府的赤字支出必然導(dǎo)致通貨膨脹； ? (4)年度預(yù)算平衡是控制政府支出增長(zhǎng)的有效手段 。但這種平衡不是年度平衡，而是主張?jiān)诳刂平?jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的情況下，經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)做到預(yù)算平衡。 16 “財(cái)政機(jī)能論’’的基本理論包括四個(gè)方面： ? (1)平衡預(yù)算 —— 無(wú)論是年度的還是周期的，只是次要性的問(wèn)題。 ? (3)如果為達(dá)到經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目的，必須長(zhǎng)期堅(jiān)持盈余或大量舉債，國(guó)家預(yù)算盈余或赤字的問(wèn)題本身與嚴(yán)重的通貨膨脹或持續(xù)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)相比是不重要的。 17 第二節(jié) 國(guó)家預(yù)算制度 ? [本節(jié)提要 ] ? 預(yù)算制度是有關(guān)預(yù)算的各種法規(guī)制度的總和。 ? 二是有關(guān)預(yù)算制度的其他內(nèi)容，包括預(yù)算原則、預(yù)算的組織形式、預(yù)算的范圍和預(yù)算的工作程 ? 序。 不應(yīng)該有預(yù)算外的財(cái)政收支 ， 也不應(yīng)該有政府預(yù)算規(guī)定范圍以外的財(cái)政活動(dòng) 。 ? (3)年度性原則 。 ? (5)公開性原則 。 20 結(jié)論： ? 上述原則與早期資本主義國(guó)家的 “ 廉價(jià)政府 ” 和“ 預(yù)算是健全財(cái)政最高原則 ” 的觀念相一致 。因此，國(guó)家預(yù)算編制的原則也發(fā)生了變化，具有代表性的預(yù)算原則是 1945年美國(guó)聯(lián)邦政府預(yù)算局局長(zhǎng)史密斯提出的八項(xiàng)原則： 22 (1)預(yù)算必須反映行政計(jì)劃 。 行政應(yīng)當(dāng)負(fù)有有效執(zhí)行預(yù)算的責(zé)任 。 這是執(zhí)行預(yù)算的必要權(quán)力 。 對(duì)于已批準(zhǔn)的支出項(xiàng)目 ， 不應(yīng)過(guò)分限定 ， 應(yīng)讓行政機(jī)構(gòu)有一定的自由余地 。 24 結(jié)論： ? 上述原則是作為對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算原則的修改和補(bǔ)充而提出來(lái)的。 25 （三）我國(guó)國(guó)家預(yù)算的原則 ? 我國(guó)國(guó)家預(yù)算的原則也堅(jiān)持預(yù)算的完整性、包括性、年度性、可靠性和公開性原則。 26 二、預(yù)算的組織形式 ? 預(yù)算的組織形式有 狹義和廣義 的區(qū)別； ? 狹義的預(yù)算組織形式 僅指預(yù)算的技術(shù)組織形式。即在每一預(yù)算年度內(nèi)，將全部的財(cái)政收入與支出匯集編入單一的總預(yù)算內(nèi)，而不去區(qū)分各項(xiàng)財(cái)政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。單一預(yù)算正符合這一要求，在當(dāng)時(shí)的歷史條件下起到了監(jiān)督與控制政府財(cái)政收支的作用。 29 (二 )復(fù)式預(yù)算 ? 什么是復(fù)式預(yù)算 ? 復(fù)式預(yù)算是從單一預(yù)算演變而來(lái)的。資本預(yù)算包括國(guó)有企業(yè)投資、公共工程投資、償還公債本金、歸還外國(guó)借款等支出和經(jīng)常預(yù)算收支盈余、公債和國(guó)外借款等收入。 復(fù)式預(yù)算的局限性 復(fù)式預(yù)算把預(yù)算分為經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算兩個(gè)部分，破壞了預(yù)算的完整性原則，不利于立法機(jī)關(guān)審查和社會(huì)公眾監(jiān)督。 ? 支出項(xiàng)目：主要包括國(guó)家預(yù)算直接安排的投資建設(shè)支出的國(guó)家資本金 ， 企業(yè)挖潛改造資金支出的國(guó)家資本金 、 科技三項(xiàng)費(fèi)用 、 增撥企業(yè)流動(dòng)資金 、 地質(zhì)勘探費(fèi) 、 支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出 、 城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)支出 、 支援不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金 、 商業(yè)部門簡(jiǎn)易建筑支出和國(guó)內(nèi)外債務(wù)還本付息支出 。 ? 有些在預(yù)算內(nèi)列收列支，有些不列入預(yù)算。 把業(yè)績(jī)分成職能 、 部門 、 計(jì)劃 、 最終產(chǎn)品 、 成本和目的等類別 ， 然后評(píng)估預(yù)算的業(yè)績(jī) 。 ? 績(jī)效預(yù)算起源于美國(guó)胡佛任總統(tǒng)時(shí)期，后西方國(guó)家也采用過(guò)類似績(jī)效預(yù)算形式，但由于一些部門支出的成本、效益評(píng)估難以進(jìn)行，績(jī)效預(yù)算組織形式并沒(méi)有得到普遍推廣和運(yùn)用。 其衡量排列的標(biāo)準(zhǔn)是在一段較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)某項(xiàng)計(jì)劃所需費(fèi)用與所產(chǎn)生效益的比較 。在長(zhǎng)期計(jì)劃設(shè)計(jì)和詳細(xì)計(jì)劃編列的基礎(chǔ)上，編制支出經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并安排籌措所需年度經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，最后匯編成年度預(yù)算。所以這一組織形式除在少數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家短期試行過(guò)外，幾乎沒(méi)有真正實(shí)施過(guò)。 (3)從幾個(gè)替代方案中排列先后順序 ， 選出最佳方案 ， 并說(shuō)明各替代方案的利弊及執(zhí)行步驟 。 40 (七 )多年預(yù)算 ? 多年預(yù)算是指政府在編制年度預(yù)算以外再編制不同形式的其他年度預(yù)算或直接改造原來(lái)年度預(yù)算而成為多年度預(yù)算。 (3)有利于財(cái)政基本收支計(jì)劃與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的多年計(jì)劃相銜接。前者是國(guó)家預(yù)算口徑的擴(kuò)大，后者則屬于國(guó)家預(yù)算概念的推廣或工作范圍的擴(kuò)大。在前蘇聯(lián)和東歐國(guó)家中，其五年綜合財(cái)政計(jì)劃就其時(shí)間跨度來(lái)說(shuō)，屬于多年預(yù)算范圍，但就其所含項(xiàng)目?jī)?nèi)容而言，亦屬于綜合預(yù)算。它起于一個(gè)財(cái)政年度開始前，而止于一個(gè)財(cái)政年度結(jié)束之后。預(yù)算的編制工