財務(wù)管理-會計學(xué)--購銷、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算-wenkub
2023-05-29 10:59:04 本頁面
【正文】 本的歸集 、 計算 、 結(jié)轉(zhuǎn)這兩大部分 。 三、財產(chǎn)稅 ? （一）房產(chǎn)稅 ? 按房產(chǎn)原值一次減出 10%至 30%后的余額的%計算交納。 ? 例： A企業(yè)委托 B企業(yè)加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費品）。 ? ⑵如何進(jìn)行全面稅改：因為最終完成由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)型后，會導(dǎo)致流轉(zhuǎn)稅減少，按其它國家的情況，稅收將轉(zhuǎn)為以所得稅為稅收主體，而這在我國目前實施的難度較大。 ? ⑶ 不利于貫徹 “ 獎出限入 ” 的對外貿(mào)易政策 。 ? 由于固定資產(chǎn)所含增值稅得不到抵扣 ， 這部分稅款資本化為固定資產(chǎn)價值并分期轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品價值中去 ， 不僅要被重復(fù)征一次銷項稅 ，而且又以含這部分稅的價格銷售到以后環(huán)節(jié) ，進(jìn)而又在這些環(huán)節(jié)造成重復(fù)征稅 ， 轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)越多 ， 重復(fù)次數(shù)越多 。 ? 我國目前采用這種方式是不得已 ， 因測算結(jié)果只能采用這種方式才能保持稅收收入與稅改前基本持平 。 ? 以我國為代表的生產(chǎn)型增值稅 。 ? 這種方式最能體現(xiàn)增值稅的計稅原理 ， 被認(rèn)為是增值稅的原型 。 ? 借：原材料 117 ? 貸：銀行存款 117 ? ⑵ 實現(xiàn)含稅銷售收入 212元 ， 已收到款入帳 。 （ 1＋ 6%） ＝ 100 ? 6%＝ 三、增值稅的核算 ? ㈠ 一般納稅人的核算 ? 一般納稅人的增值稅明細(xì)核算 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項稅額 ① ? —— 已交稅金 ② ? —— 減免稅款 ③ ? —— 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品 ④ ? —— 轉(zhuǎn)出多交稅款 ⑤ ? —— 銷項稅額 ⑥ ? —— 出口退稅 ⑦ ? —— 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ⑧ ? —— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ⑨ ? 應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅 購銷業(yè)務(wù)簡例 ? ⑴ 購進(jìn)材料 100元 ， 增值稅率 17%， 以存款支付 。 ? ㈤ 小規(guī)模納稅人增值稅的計算 ? 銷售額的確認(rèn)與一般納稅人相同 。 所謂 “ 價外費用 ” 包括手續(xù)費 、補(bǔ)貼 、 基金 、 集資費 、 返還利潤 、 獎勵費 、 違約金 （ 延期付款利息 ） 、 包裝費 、 包裝物租金 、儲備費 、 優(yōu)質(zhì)費 、 運輸裝卸費等 。 ? ⑶ 視同銷售貨物：單位或個體經(jīng)營者 （ 不包括個人 ） 的下列行為也視同銷售貨物 。 ? 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 但改革后的增值稅不光是擴(kuò)大了征收范圍 ， 而且改革完善了征收辦法 。 ? 營業(yè)稅的納稅義務(wù)人是提供應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人 （ 按毛收入征稅 ） 。 會計學(xué)（ 2） 目錄 ?第二章 購銷業(yè)務(wù) ?第三章 生產(chǎn)業(yè)務(wù) 第二章 購銷業(yè)務(wù)的核算 ? 第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅改革簡介 ? 1994年 1月起 ， 我國實行了稅制改革 。 金融 、 服務(wù)業(yè)以及單位在從事轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以及外匯 、 有價證券 、 貨物期貨炒作的單位和個人 （ 按毛利征稅 ） 。 ? ? ? 工業(yè)企業(yè) 商業(yè)企業(yè) ? ? 產(chǎn)品稅 增值稅 零售 批發(fā) （ 毛收入 5%） （ 毛利 14%） （ 毛收入 3~5%） （ 毛利 10%） ? ? ? 按增值額 （ 毛利 ） 17% ?一 、 增值稅及其特點 ?㈠增值稅是指對銷售收入中的增值額部分進(jìn)行征稅的一種流轉(zhuǎn)稅 。 ? 劃分標(biāo)準(zhǔn)：硬條件：生產(chǎn)企業(yè)年產(chǎn)值 100萬元 ， ? 流通業(yè)年營業(yè)額 180萬元 ? 軟條件：健全的會計核算帳務(wù)體系 ? 稅負(fù)比較： ? 小規(guī)模納稅人 ? 制造業(yè) 6% 增值率 45% 才與一般納稅人 ? 流通業(yè) 4% 增值率 31
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