【正文】 劃 (確定辦法有平衡法、因素法、比例法和定額法 )；財務(wù)預(yù)算 ：財務(wù)決策（是財務(wù)管理的核心）；財務(wù)控制：前饋性控制、反饋性 控制、過程性控制 ：財務(wù)分析；財務(wù)考核（形式是多種多樣的，可以用絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)完成百分比考核，或是采用多種財務(wù)指標(biāo)進行綜合評價考核） 備注：企業(yè)對外投資必須遵守的原則為：效益性、分散風(fēng)險性、安全性、整體性及合理性 七、財務(wù)管理體制是明確企業(yè)各財務(wù)層財務(wù)權(quán)限、責(zé)任和利益的制度，其核心問題是如何配置財務(wù)管理權(quán)限。 八、集權(quán)分權(quán)應(yīng)考慮的因素： ：密切 集權(quán)；松散 分權(quán) ：掌握一定的股份（ 50%以上） 集權(quán)；否則分權(quán) ： ① 成本：集中的成本：所屬單位積極性和財務(wù)決策效率下降；分散的成本：所屬單位行為與企業(yè)整體財務(wù)目標(biāo)的背離及資源利用效率的下降。 2. 經(jīng)濟環(huán)境：包括經(jīng)濟體制、經(jīng)濟周期、經(jīng)濁發(fā)展水平、宏觀政策和通貨膨脹水平。 二預(yù)算的作用 1. 通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟活動，使企業(yè)經(jīng)營達到預(yù)期目標(biāo) 2. 可以作為各目標(biāo)業(yè)績考核的標(biāo)準 3. 可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào) 三、預(yù)算的體系： ： ① 業(yè)務(wù)預(yù)算：銷售預(yù)算；生產(chǎn)預(yù)算；材料采購預(yù)算 ② 專門決策預(yù)算：一般不納入業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計入與此有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負債表 3. 總預(yù)算即財務(wù)預(yù)算： ① 現(xiàn)金預(yù)算 ② 預(yù)計財務(wù)報表：預(yù)計利潤表；預(yù)計資產(chǎn)負債表 四、預(yù)算工作組織： 包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層 1. 董事會或類似機構(gòu)對企業(yè)預(yù)算管理工作負總責(zé) =決策層 2. 董事會或經(jīng)理辦公會可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會或指定財務(wù)部門負責(zé)預(yù)算管理事宜（管理層） 3. 預(yù)算管理委會或財務(wù)管理部門主要擬定預(yù)算的目標(biāo)、政策、制定預(yù)算管理的具體措施和辦法（管理層） 4. 企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位，在企業(yè)預(yù)算管理部門的指導(dǎo)下，負責(zé)執(zhí)行其主要負責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任（執(zhí)行層） 5. 企業(yè)管理部門負 責(zé)跟蹤管理、監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析原因提出改進意見 （考核層） 五、預(yù)算的編制程序 ：上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總 六、預(yù)算編制方法： （與業(yè)務(wù)量有關(guān)） ① 固定預(yù)算：也叫靜態(tài)預(yù)算，根據(jù)正常的可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量為惟一基礎(chǔ)，缺點是過于呆板，可比性差 ③ 彈性預(yù)算：能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平，是在成本習(xí)性分類的基礎(chǔ)上。 （與預(yù)算期間有關(guān)） ① 定期預(yù)算：以不變的會計期間作為預(yù)算期。 核心指標(biāo)是預(yù)計目標(biāo)利潤 ② 測算并確定預(yù)算目標(biāo)的各指標(biāo)值 八、目標(biāo)利潤的核算方法： ① 量本利分析法：目標(biāo)利潤 =預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量 *（單位售價 單位變動成本） 固定成本費用 ② 比例測算法：銷售收入利潤率法、成本利潤率法、投資資本回報率法、利潤增長百分比法 ④ 上加法：倒算法 九、上加法的應(yīng)用舉例： 例：某企業(yè)盈余分積金的提取比率是凈利潤的 10%，預(yù)算年度計劃以股本的 15%向投資者分配利潤，并新增未分配利潤 300 萬元，企業(yè)股本 10000 萬元，所得稅稅率 25%，則應(yīng)該完成的目標(biāo)利潤是： 解：設(shè)凈利潤是 X X10000*15%X*10%=300 解得： X=2020 目標(biāo)利潤 =2020/（ 125%） = 萬元 十、主要預(yù)算的編制 :通過目標(biāo)利潤預(yù)算確定利潤目標(biāo)后，以此為基礎(chǔ)編制全面預(yù)算 銷售預(yù)算（以此為起點 ） → 生產(chǎn)預(yù)算（預(yù)計生產(chǎn)量 =預(yù)計銷售量 +預(yù)計期末結(jié)存量，是唯一以數(shù)量形式反映的生產(chǎn)量，不涉及現(xiàn)金） → 材料采購預(yù)算 → 直接人工預(yù)算 → 制造費用預(yù)算（按成本習(xí)性劃分為固定費用和變動費用） → 單位生產(chǎn)成本預(yù)算（單位產(chǎn)品直接材料成本 +單位產(chǎn)品直 接人工成本 +單位產(chǎn)品制造費用） → 銷售與管理費用預(yù)算（也需劃分固定費用變動費用） → 專門決策預(yù)算（除個別項目外，一般不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計入現(xiàn)金收支預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負債表） → 現(xiàn)金預(yù)算［（現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出 =現(xiàn)金余缺）即：期初現(xiàn)金余額 +經(jīng)營現(xiàn)金收入減經(jīng)營現(xiàn)金支出減資本性現(xiàn)金支出 =現(xiàn)金余缺 +短期借款 支付利息 =期末現(xiàn)金余額 ] → 預(yù)計利潤表（編制依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算）→ 預(yù)計資產(chǎn)負債表（以計劃開始日的資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，然后根據(jù)計劃期間的各項預(yù)算資料調(diào)整。 資料二：上年末應(yīng)收帳款余額為 20200 元，每季的銷售中有 60%在當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余 40%下季收訖 資料三：預(yù)計 2020 年度甲產(chǎn)品期初存貨量為 80 件，年末存貨量為 100 件，無在產(chǎn)品存貨，預(yù)計期末甲產(chǎn)品存貨量占下期銷售量的比例為 10% 資料四：生產(chǎn)甲產(chǎn)品只消耗 A材料，消耗定額為 3 千克 /件，材料采購單價為 4元， A材料年初存貨量為 700 千克，年末存貨量為 800千克，預(yù)計期末存貨量占下期生產(chǎn)需用量的比例為 20%，年初應(yīng)付帳款為 3000 元，材料采購的付現(xiàn)率為首 期 60%，二期 40% 要求：（計算過程保留整數(shù)） （ 1） 編制 2020 年銷售預(yù)算表 季度 1 2 3 4 全年 銷售單價 65 65 65 70 66 預(yù)計銷售量 800 1000 1200 1000 4000 預(yù)計銷售收入 52020 65000 78000 70000 26500 （ 2）編制 2020 年經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算 季度 1 2 3 4 全年 銷售收入 52020 65000 78000 70000 26500 期初應(yīng)收帳款 20200 20200 第 1 季度經(jīng)營現(xiàn)金收入 31200 20800 52020 第 2 季度經(jīng)營現(xiàn)金收入 39000 26000 65000 第 3 季度經(jīng)營現(xiàn)金收入 46800 31200 78000 第 4 季度經(jīng)營現(xiàn)金收入 42020 42020 經(jīng)營現(xiàn)金收入合計 51200 59800 72800 73200 25700 （ 3） 編制 2020 年度生產(chǎn)預(yù)算 季度 1 2 3 4 全年 預(yù)計銷售量 800 1000 1200 1000 4000 預(yù)計期末存貨量 100 120 100 100 100 預(yù)計期初存貨量 80 100 120 100 80 預(yù)計生產(chǎn)量 820 1020 1180 1000 4020 （ 4） 編制 2020 年直接材料需用量預(yù)算 季度 1 2 3 4 全年 材料單耗（千克 /件） 3 3 3 3 預(yù)計生產(chǎn)量（件） 820 1020 1180 1000 4020 預(yù)計生產(chǎn)需用量（千克） 2460 3060 3540 3000 12060 （ 5） 編制 2020 年直接材料采購預(yù)算 季度 1 2 3 4 全年 材料采購單價 4 4 4 4 4 預(yù)計生產(chǎn)需 用量 2460 3060 3540 3000 12060 預(yù)計期末材料存量 612 708 600 800 800 預(yù)計期初材料存量 700 612 708 600 700 預(yù)計本期采購量 2372 3156 3432 3200 12160 材料采購成本 9488 12624 13728 12800 48640 （ 6） 編制 2020 年直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算 季度 1 2 3 4 全年 預(yù)計采購金額 9488 12624 13728 12800 48640 期初應(yīng)付帳款 3000 3000 第 1 季度采購現(xiàn)金支出 5693 3795 9488 第 2 季度采購現(xiàn)金支出 7574 5050 12624 第 3 季度采購現(xiàn)金支出 8237 5491 13728 第 4 季度采購現(xiàn)金支出 7680 7680 現(xiàn)金支出合計 8693 11369 13287 13171 46520 例 2： 2020 年甲公司預(yù)計資產(chǎn)負債表（部分） 2020 年12月 31 日 資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負債及 股東權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù) 貨幣資金 400 A 短期借款 540 940 應(yīng)收帳款 440 B 應(yīng)付帳款 120 E 存貨 460 C 應(yīng)付股利 0 F 長期借款 590 590 應(yīng)付債券 400 400 固定資產(chǎn) 2020 1800 股本 600 600 無形資產(chǎn) 1300 2020 資本公積 200 200 盈余公積 750 G 未分配利潤 1400 H 資產(chǎn)總計 4600 D 負債及股東權(quán)益合計 4600 I 預(yù)計的其它資料： 資料 1：全年除產(chǎn)品銷售收入以外，沒有其它的收入，銷售收入為 6000 萬元，銷售成本占銷售收入的 65%，變動性銷售費用 80萬元，固定性銷售費用 200 萬元，管理費用，財務(wù)費用合計 100 萬元，所得稅稅率為 25%，不考慮其它稅費。轉(zhuǎn)換比率=債券面值 /轉(zhuǎn)換價格。 ① 回 歸 直 線 法 ： 根 據(jù) 資 金 占 用 （ Y ） 與 產(chǎn) 銷 量 X 關(guān) 系 預(yù) 測 b=(nεxyεxεy)/nεx2(εx)2 ② 先分項后匯總：高低點分，高點低點以 X 確定 （備注小知識點：運用總資金需求模型計算資金需要量，求 a 時要加上固定資產(chǎn)需要量） 例 1： F 公司為一上市公司，有關(guān)資料如下： 資料一： ⑴ 2020 年的銷售 10000 萬元，銷售成本為 7000 萬元， 2020 年的目標(biāo)營業(yè)收入增長率為 100%，且銷售凈利率和股利支付率保持不變，適用的企業(yè)所得稅稅率為25% ⑵ 2020 年度有關(guān)財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)如表 2 所示 財務(wù)指標(biāo) 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售凈利率 資產(chǎn)負債率 股利支付率 實際數(shù)據(jù) 8 15% 50% 1/3 ⑶ 2020 年 12 月 31 日的比較資產(chǎn)負債表如下所示 表 3 資產(chǎn) 2020 年初數(shù) 2020 年末數(shù) 負債和所有者權(quán)益 2020 年初數(shù) 2020 年末數(shù) 現(xiàn)金 500 1000 短期借款 1100 1500 應(yīng)收帳款 1000 A 應(yīng)付帳款 1400 D 存貨 2020 B 長期借款 2500 1500 長期股權(quán)投資 100 1000 股本 250 250 固定資產(chǎn) 4000 C 資本公積 2750 2750 無形資產(chǎn) 500 500 留存收益 1000 E 合計 9000 10000 合計 9000 10000 ⑷ 根據(jù)銷售額比率法計算的 2020 年末資產(chǎn)、負債各項目占銷售收入的比重數(shù)據(jù)如下所示 表 4 資產(chǎn) 占銷售收入比率 % 負債和所有者權(quán)益 占銷售收入比率 % 現(xiàn)金 10 短期借款 — 應(yīng)收帳款 15 應(yīng)付帳款 — 存貨 P 長期借款 — 長期股權(quán)投資 — 股本 — 固定資產(chǎn)（凈值） — 資本公積 — 無形資產(chǎn) — 留存收益 — 合計 G 合計 20 資料二： 2020 年初該公司以 970 萬元 /張的價格新發(fā)行每張面值 1000 元， 3 年期，票面利率為 5%每年年 末付息的公司債券，假定發(fā)行時的市場利息率為 6%，發(fā)行費率忽略不計，部分時間價值系數(shù)如下： （ P/F， 5%， 3） = （ P/F， 6%， 3） = （ P/A， 5%， 3） = （ P/A， 5%， 3） = 要求：根據(jù)資料一計算或確定以下指標(biāo)： ① 計算 2020 年的凈利潤 解：凈利潤 =10000*15%=1500 萬元 （ 2020827 8： 10 繼續(xù)） ② 確定表 3 中用字母表示的數(shù)值 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 /應(yīng)收帳款平均余額，則： 10000/（ 1000+A） /2=8 解得 A=1500 存貨周轉(zhuǎn)率 =銷售成本 /存貨平均余額，則 7000/（ 2020+B） /2=，解得 B=2020 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 /固定資產(chǎn)平均余額，則 10000/（ 4000+C） /2=，解得 C=4000 留存收益 E=期初留存收益 +銷售收入 *銷售凈利率 *（ 1股利支付率），解得 E=1000+10000*15%*2/3=2020 應(yīng)付帳款 D=資產(chǎn)合計數(shù) 負債及所有者權(quán)益其它明細余額 =2020 ③ 確定表 4 中用字母表示的數(shù)值（不需列示計算過程） P=2020/10000=20% G=10%+15%+20%=45% ④ 計算 2020 年預(yù)計留存收益 =10000*（ 1+100%） *15%*（ 11/3） =2020 ⑤ 按銷售額比率法預(yù)測該公司 2020 年需要增加的資金數(shù)額 =增量收入 *(資產(chǎn)