【正文】 賬外長期投資入帳 XX 萬元， 2．因被投資單位已宣告破產(chǎn)，被撤銷、關(guān)閉或被吊銷、注銷工商登記，形成的長期投資損失 XX 萬元，均依據(jù)法院裁定的清算結(jié)果確認為損失。對于少提折舊，依據(jù)折舊政策對累計折舊進行測算。 （ 4）潛虧掛賬確認損失 XX 萬元。 如： XX 公司對 XX 公司的應(yīng)收款 XX 萬元，由于對方單位已宣告破產(chǎn)，全額報 損。 如： (4)對存貨成本高留低轉(zhuǎn)形成的潛虧，依據(jù)高留 低轉(zhuǎn)的原始記錄或計算過程確認的損失金額 XX 萬元。損失形成的主要原因為： (1)對盤盈盤虧凈損失，依據(jù)申報理由、由保管人員、財務(wù)人員和審計監(jiān)盤人員簽字的盤點表等資料確認的損失金額 XX 萬元。其中：軍品損失 萬元，民品損失 萬元，并已由 XX 會計師事務(wù)所逐項進行審計確認。 核減所有者權(quán)益的具體處理方法如下： 1．?dāng)M核減未分配利潤 XX 元； 2．?dāng)M核減盈余公積 XX 元； 3．?dāng)M核減資本公積 XX 元（不能沖減 1995 年 土地估價增值部分）； 4．?dāng)M核減實收資本 XX 元。 九、 其他資產(chǎn)損失 （一）對外提供擔(dān)保損失 被擔(dān)保人由于不能按期償還債務(wù)，本企業(yè)承擔(dān)了擔(dān)保連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保 人無償還能力，對無法追回的，比照本規(guī)則壞賬損失的認定要求，進行損失認定。 （ 2）盤虧 1）固定資產(chǎn)盤點表； 2）盤虧情況說明；（金額較大的，企業(yè)專項說明）； 3）企業(yè)內(nèi)部責(zé)任認定、核準文件； 4）中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證意見書。對于清產(chǎn)核資工作范圍與年度財務(wù)決算范圍不一致的情況，主要為按 1995 年財政部頒布的《合并會計報表暫行規(guī)定》，可以不納入合并范圍的控股企業(yè)，如：準備關(guān)停并轉(zhuǎn)、已宣告破產(chǎn)等。 （ 5）被政府責(zé)令關(guān)閉 1）政府部門有關(guān)行政決定文件； 2）關(guān)閉前公司最近的財務(wù)報表、審計報告； 3）主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明； 4）在關(guān)閉前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無拖欠職工工資、安置費等款項；所屬行業(yè)；由當(dāng)?shù)貏趧硬块T了解的職工安置補償費用等情況及相關(guān)文件；有無大量處置實物資產(chǎn)，并提供書面說明； 5）出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照等； 6）中介機構(gòu)根據(jù)上 述資料出具鑒證意見書。 （二）長期股權(quán)投資損失 損失類別 損失證據(jù) 備注 （ 1）被投資單位破產(chǎn)終結(jié) 1）法院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書； （或：清算組清算結(jié)果通知） 2）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書； 3）出資證明、驗資報 告、營業(yè)執(zhí)照； 4）投資回收資金證明。 四、 待攤費用損失 損失類別 損失證據(jù) 備注 （ 1） 待攤費用掛賬 1）企業(yè)專項說明； 2）中介機構(gòu)出具鑒證意見書。 三、 存貨損失 損失類別 損失證據(jù) 備注 （ 1）盤盈、盤虧 1）存貨盤點表； 2）保管人提供情況說明； 3）盤盈、盤虧存貨價值確定依據(jù)資料； 4）企業(yè)提供內(nèi)部責(zé)任認定、賠償說明和核批文件； 5）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 8）債務(wù)單位無清償能力被終（中）止執(zhí)行 1）終（中）止 執(zhí)行的法律文書； 2）企業(yè)提供債權(quán)形成過程的財務(wù)資料、情況說明； （ 9）逾期單筆小額款項、不足以彌補清收成本的 1）企業(yè)提供專項說明； 2）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 5）被政府責(zé)令關(guān)閉 1）政府部門有關(guān)行政決定文件； 2）關(guān)閉前公司最近的財務(wù)報表、審計報告； 3）主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的 證明； 4）了解到的關(guān)閉前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無拖欠職工工資等款項；所屬行業(yè)；有無大量處置實物資產(chǎn)，并提供書面說明； 5）依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務(wù)明細賬等）； 6）有無擔(dān)保人的說明及追索情況說明； 7）有關(guān)債權(quán)形成過程的財務(wù)資料或說明。 （ 2）銀行存款 1）銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)表； 2）無法收回的銀行已付、企業(yè)未付款項的形成原因、與收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的說明； 3）不能收回的款項，比照壞賬損失認定要求，進行認定； （ 3）其他貨幣資金 比照銀行存款 二、 壞賬損失 損失類別 損失證據(jù) 備注 （ 1）債務(wù)單位破產(chǎn)終結(jié) 1）法院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書； （或：清算組清算結(jié)果通知） 2）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書； 3）法院申報債權(quán)通知、申報文件； 4）有關(guān)債權(quán)形成過程的財務(wù)資料或說明； 5）債權(quán)清償回收 資金證明。 （ 2）債務(wù)單位內(nèi)部清算注銷 1）工商局注銷登記證明； 2）申報債權(quán)通知或公告（若無，請?zhí)峁┪词盏酵ㄖ?、是否追究?nèi)部責(zé)任的聲明） 3）有關(guān)債權(quán)形成過程的財務(wù)資料或說明； 4）債權(quán)清償回收資金證明。 8）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 10）逾期 3年以上境內(nèi)欠款 1）依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務(wù)明細賬等）； 2）公司最近 3 年的財務(wù)報表、審計報告； 3） 3 年連續(xù)停產(chǎn)的證明； 4）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 2）報廢、毀損 1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān) 部門出具技術(shù)鑒定證明； 2）保險公司理賠情況說明； 3）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；殘值情況說明；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。 （ 2）應(yīng)提未提費用 1）企業(yè)專項說明； 2）中介機構(gòu)出具鑒證意見書。 （ 2）被投資單位內(nèi)部清算注銷 1）工商局注銷登記證明； 2）股東大會決議清算文件； 3）出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照； 4）清算審計報告； 5）投資回收資金證明。 （ 6）小額參股投資項目 1）最近 3 年財務(wù)報表、審計報告； 2）有關(guān)部門或公司提供連續(xù)停業(yè) 3年以上的證明； 3）中介機構(gòu)出具鑒證意見書。對于該部分所屬企業(yè)，如果已經(jīng)清算 完畢，或雖未清算完畢，但根據(jù)目前初步清算結(jié)果，能夠依據(jù)現(xiàn)有文件和破產(chǎn)法規(guī)定的清償順序等資料通過專業(yè)判斷，出具經(jīng)濟鑒證意見書后，能夠認定為投資損失的，按原制度申請核銷；如果只是處于停產(chǎn)狀態(tài)、經(jīng)審計后確認為資不抵債的，可考慮按權(quán)益法核算，以長期投資賬面價值為零為限；若除股權(quán)投資外，還有其他的債權(quán)等，可考慮全額計提減值準備來預(yù)計損失。 （ 3）報廢、毀損 1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明 2）不可抗力造成的，相關(guān)職能部門的鑒定報告 ； 3）保險公司理賠情況說明； 4）企業(yè)報廢、毀損情況說明及核批文件； （ 4）被盜 1）報案紀錄；公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案證明； 2）企業(yè)提供責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明； 3）保險公司理賠情況說明。 （二）抵押損失 由于企業(yè)沒能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面價值與拍賣或變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認定為損失。 經(jīng)清查，公司按《企業(yè)會計制度》確認的預(yù)計損失金額為 XX 元，建議核減公司 200X年度期初未分配利潤，并作為各項資產(chǎn)減值準備的期初數(shù)，其中： 1．應(yīng)收賬款項預(yù)計損失 XX 元； 2．短期投資預(yù)計損失 XX 元； 3．存貨預(yù)計損失 XX 元； 4．長期股權(quán)投資預(yù)計損失 XX 元； 5．固定資產(chǎn)預(yù)計損失 XX 元； 6．在建工程預(yù)計損失 XX 元； 7．無形資產(chǎn)預(yù)計損失 XX 元； 8．委托貸款預(yù)計損失 XX 元； 9．長期債權(quán)投資預(yù)計損失 XX 元（如有應(yīng)補充）。（視具體情況增減 ） 具體損失情況如下： （一）流動資產(chǎn)損失 對不同的損失原因、依據(jù)不同證據(jù)申報的損失，分別申報；對同類損失原因、同一部門出具的同類證據(jù)申報 的損失，歸類填報 “損失掛賬分項明細表 ”。 如：。 如： （ 5）賬外成本潛虧 XX 萬元，形成的原因如下 : 壞帳損失按單項申報，每項損失填報一張 “壞賬損失掛賬分項明細表 ”，在損失原因說明欄說明應(yīng)收款項形成的時間、性質(zhì)（起因），催收過程，并附相關(guān)依據(jù)材料，納入合并報表范圍內(nèi)的內(nèi)部往來沒有申報損失。 （ 2）債務(wù)單位被撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記，造成應(yīng)收款項難以收回的損失 XX 萬元。 貪污、盜竊、詐騙損失 司法敗訴強制執(zhí)行損失 其他原因損失 （二）固定資 產(chǎn)損失 對不同的損失原因、依據(jù)不同證據(jù)申報的損失，分別申報；對于同類損失原因、依據(jù)同類證據(jù)申報的損失，歸類填報一張 “固定資產(chǎn)損失掛賬分項明細表 ”。 對盤盈盤虧凈損失，依據(jù)申報理由、由資產(chǎn)管理人員、財務(wù)人員和審計監(jiān)盤人員簽字的盤點表等資料確認的損失金額 XX 萬元。 如： 3．因被投資單位長期虧損或資不抵債形成的長期投資損失 XX 萬元。（僅示范說明，按集團確定的會計政策據(jù)實說明） 以上壞賬提取比例基數(shù)，不包括公司納入合并范圍的內(nèi)部關(guān)聯(lián)債權(quán)。 （三）存貨跌價準備 1．確定原則 如由于存貨全部或部分 陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計提存貨跌價準備。 清查過程中對于出現(xiàn)上述情況的已取得確鑿證據(jù)，并作出了書面記錄。 （ 3）經(jīng)清查，計提存貨跌價準備 XX 萬元。按單項項目計提長期投資減值準備。 2） 對于非上市流通的長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資： 被投資單位經(jīng)營環(huán)境變化計提減值準 備的，取得相關(guān)文件、法規(guī)、規(guī)定。 如： （五）固定資產(chǎn)減值準備 1．確定原則： 一般考慮以下因素： 1）某項在用資產(chǎn)的市價在當(dāng)期發(fā)生較大下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而引起的下跌；（如：購入設(shè)備的賬面價值發(fā)生持續(xù)下跌，需要設(shè)備或供應(yīng)部門提供有關(guān)外部的報價資料） 2）技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律等企業(yè)環(huán)境，或是資產(chǎn)的營銷市場，在當(dāng)期或近期發(fā)生重大變化，并對企業(yè)產(chǎn)生重大影響；（如：受到技術(shù)進步或業(yè)務(wù)政策的限制，需要技術(shù)部門提供相關(guān)依據(jù)） 3）有證據(jù)表明，資產(chǎn)已 經(jīng)陳舊過時或?qū)嶓w損壞；（根據(jù)固定資產(chǎn)的管理部門和技術(shù)部門出具的技術(shù)鑒定依據(jù)進行確認） 4）其他表明固定資產(chǎn)的可收回價值低于固定資產(chǎn)賬面價值的情況。 經(jīng)清查，計提固定資產(chǎn)減值準備 XX 萬元。 2）在建工程減值受政策影響計提減值的，提供有關(guān)政策規(guī)定，停建的在建工程若國家要求停建的要提供文件規(guī)定；上級主管部門要求停建，依據(jù)上級批準的文件；由于企業(yè)內(nèi)部原因停建的依據(jù)辦公會議紀要。 如：。） 六、其他需說明的事項 附件一 ：清產(chǎn)核資的具體方案 （一）貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款） 1．現(xiàn) 金 1）清查范圍： 企業(yè)庫存的人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。盤點庫存現(xiàn)金通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點。如現(xiàn)金存放兩處以上，應(yīng)同時盤點。 d. 審查基準日前后一段時期內(nèi)的現(xiàn)金收支憑證，以確定是否存在跨期事項。待報批并經(jīng)批準后，如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)牟糠郑D(zhuǎn)入 “其他應(yīng)收款 ”科目。包括基本存款賬戶，一般存款賬戶，臨時 存款賬戶，及其他專項存款賬戶，外幣存款賬戶。 c. 函證銀行存款余額。如有與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項，應(yīng)查明原因。對由于會計差錯引起的不符，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會計科目；對由于營私舞弊造成的不符，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，按清產(chǎn)核資相關(guān)規(guī)定提出處理意見上報批準，經(jīng)批準后，處理原則同 “現(xiàn)金 ”的處理。對逾期和長期拖欠的應(yīng)收賬款，要查明原因，并積極組織催收；對經(jīng)確認無法收回的款項（確認標(biāo)準見下第 6款），要明確責(zé)任，并按國 家清產(chǎn)核資相關(guān)規(guī)定的要求上報批準，并按批準額作壞賬處理，沖銷應(yīng)收賬款，記入當(dāng)期管理費用。如果函證結(jié)果與賬面存在差異，應(yīng)查明差異存在的原因，同時應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本差錯推算應(yīng)收賬款總額可能出現(xiàn)的累計差錯是多少。 函證通常應(yīng)包括如下項目：大額或賬齡較長的項目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目；關(guān)聯(lián)方項目；交易頻繁而期末余額較小甚至為零的項目；非正常的項目。并檢查是否存在不屬于單位結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。對函證（對外）的短缺或溢余，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會計科目。 （三）應(yīng)收票據(jù) 1．清查范圍： 因從事經(jīng)營活動賒銷產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 2．清查方法： 1） 編制應(yīng)收票據(jù)明細表，復(fù)核加計正確，并與總賬、明細核對相符。 4） 檢查有疑問的商業(yè)票據(jù)是否曾經(jīng)更換或轉(zhuǎn)期，必要時向出票 人函證以確定其兌現(xiàn)能力。 6） 對已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)檢查貼現(xiàn)額與利息額的計算是否正確，會計處理方法是否恰當(dāng)，復(fù)核、統(tǒng)計已貼現(xiàn)以及已轉(zhuǎn)讓但未到期的應(yīng)收票據(jù)金額。 （四）預(yù)付賬款 1．清查范圍： 企業(yè)按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項 2．清查方法： 1） 編制預(yù)付賬款明細表，復(fù)核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。 4） 檢查外幣預(yù)付賬款折算匯率是否符合規(guī)定。