【正文】 等資料 ?特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法 ?第 14條 ① 組織結(jié)構(gòu)：包括企業(yè)所屬集團(tuán)及關(guān)聯(lián)方信息、持股比例等 ② 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況：包括業(yè)務(wù)開(kāi)展、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、本公司在產(chǎn)業(yè)鏈中的地位、主營(yíng)業(yè)務(wù)情況說(shuō)明、功能 /風(fēng)險(xiǎn)分析、集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表 ③ 關(guān)聯(lián)交易情況：包括交易類型、金額、貿(mào)易方式、業(yè)務(wù)流程、定價(jià)方法、合同履行情況、無(wú)形資產(chǎn)使用情況、關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用及利潤(rùn)拆分等 ④ 可比性分析：包括可比因素、可比交易 /對(duì)象企業(yè)的說(shuō)明、可比信息來(lái)源及選取方法描述、差異調(diào)整及其理由等 ⑤ 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選用：包括選用理由、可比交易對(duì)其支持程度、確定合理價(jià)格或利潤(rùn)區(qū)間時(shí)所做的假設(shè)和判斷等 51 公司的經(jīng)營(yíng)情況（ 1） 第一章 公司的經(jīng)營(yíng)情況 1 背景 （?來(lái)源：審計(jì)報(bào)告 附注 批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等 + 稅收地位 ） A有限公司（以下簡(jiǎn)稱“本公司”）是日本國(guó)株式會(huì)社 B（以下簡(jiǎn)稱“ B” ）的全資子公司，成立于 1999年 10月，經(jīng)營(yíng)期限為 20年，注冊(cè)資本 3,200萬(wàn)美元。 34 國(guó)家 利 融資 擔(dān)保（地區(qū)） 融入金額 融出金額 率 起止時(shí)間 費(fèi)率日本 IN B 株式會(huì)社 日本 日元 3,782, % 2021 年 1 月 1 日至 12 月 31 日 132,日本 IN B 株式會(huì)社 日本 日元 11,347, % 2021 年 6 月 1 日至 12 月 31 日 397,國(guó)家 利 融資 擔(dān)保（地區(qū)） 融入金額 融出金額 率 起止時(shí)間 費(fèi)率IN B 電子 ( 中國(guó) ) 有限公司 中國(guó) 人民幣 10,000, 5% 2021 年 1 月 1 日至 12 月 31 日 500,IN B 電子 ( 蘇州 ) 有限公司 中國(guó) 人民幣 5,000, 5% 2021 年 6 月 1 日至 8 月 31 日 62, 1,029, 62, 計(jì)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例： …………擔(dān)保方名稱擔(dān)保費(fèi)幣種融資金額應(yīng)計(jì)利息支出應(yīng)計(jì)利息收入定期融資境內(nèi)關(guān)聯(lián)方名稱應(yīng)計(jì)利息支出應(yīng)計(jì)利息收入擔(dān)保方名稱擔(dān)保費(fèi)定期融資境外關(guān)聯(lián)方名稱 幣種融資金額企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例 =年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和 / 年度各月平均權(quán)益投資之和 = [(10,000,000＋ 3,782,500) 5＋ (3,782,500＋ 11,347,500＋ 10,000,000) 7] / (15,000,000 12) = 注：假設(shè)該企業(yè)注冊(cè)資本折合人民幣 15,000,000元 （表七）融通資金表 按 2021年底匯率折算為人民幣金額填寫(xiě) 35 融通資金表（表七） （電子申報(bào)系統(tǒng)界面） 單擊從下拉列表中選擇 單擊從下拉列表中選擇 自動(dòng)顯示 單擊從下拉列表中選擇 填寫(xiě)了“融入金額”時(shí)就不能同時(shí)填寫(xiě)“融出金額”和“應(yīng)計(jì)利息收入”；填寫(xiě)了“融出金額”時(shí)就不能同時(shí)填寫(xiě)“融入金額”和“應(yīng)計(jì)利息支出”。 其其 其中 中 中其 其中 中關(guān)聯(lián)金額 50 0,0 00 .00備注備注競(jìng)價(jià)備注一、總購(gòu)銷材料（商品）購(gòu)入 金 額 商品（材料）銷售 金 額購(gòu)入總額1 = 2 + 5 98 ,96 4,0 00 .00 銷售總額8 = 9 + 1 2 15 2,8 52 ,11 0出口銷售9 = 1 0 + 1 1 91 ,71 1,2 66 .00非關(guān)聯(lián)進(jìn)口3 15 ,87 3,3 00 .00 非關(guān)聯(lián)出口1 0 0進(jìn)口購(gòu)入2 = 3 + 4 74 ,29 3,8 00 .00 其關(guān)聯(lián)進(jìn)口4 58 ,42 0,5 00 .00 關(guān)聯(lián)出口1 1 91 ,71 1,2 66 .00中國(guó)內(nèi)購(gòu)入5 = 6 + 7 24 ,67 0,2 00 .00 國(guó)內(nèi)銷售1 2 = 1 3 + 1 4 61 ,14 0,8 44 .00非關(guān)聯(lián)購(gòu)入6 24 ,67 0,2 00 .00 非關(guān)聯(lián)銷售1 3 0關(guān)聯(lián)購(gòu)入7 0 關(guān)聯(lián)銷售1 4 61 ,14 0,8 44 .00二、按出口貿(mào)易方式分類的出口銷售收入來(lái)料加工非關(guān)聯(lián)金額 其他貿(mào)易方式關(guān)聯(lián)金額 非關(guān)聯(lián)金額 0 0 0三、占出口銷售總額10 %以上的境外銷售對(duì)象及其交易境外關(guān)聯(lián)方名稱 國(guó)家( 地區(qū)) 交易金額 定價(jià)方法日本 INB 株式會(huì)社 日本 91 ,71 1,2 66 .00 成本加成法四、占進(jìn)口采購(gòu)總額10 %以上的境外采購(gòu)對(duì)象及其交易境外關(guān)聯(lián)方名稱 國(guó)家( 地區(qū)) 交易金額 定價(jià)方法日本 INB 株式會(huì)社 日本 58 ,42 0,5 00 .00 其他方法馬來(lái)西亞XX X有限公司 馬來(lái)西亞 10 ,88 6,0 40 .00 境外非關(guān)聯(lián)方名稱 國(guó)家( 地區(qū)) 交易金額 定價(jià)方法25 購(gòu)銷表（表三） （電子申報(bào)系統(tǒng)界面） 單擊從下拉列表中選擇（選項(xiàng)來(lái)自關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）） 單擊從下拉列表中選擇，若選擇 ，要在備注欄中輸入方法 從境外關(guān)聯(lián)方信息中自動(dòng)帶出 26 該表完成后生成企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表表二 《 關(guān)聯(lián)交易匯總表 》 第一行“材料商品購(gòu)入”第 1交易總金額、 4境外關(guān)聯(lián)交易金額、 7境外關(guān)聯(lián)交易金額列信息，第二行“商品材料銷售”第 7列信息。若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到 25%或以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算； B．一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本 50%或以上，或者一方借貸資金總額的 10%或以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保； C．一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派； D．一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員； E．一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行； F．一方的購(gòu)買(mǎi)或銷售活動(dòng)主要由另一方控制； G．一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制； H．一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制、或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括雖未達(dá)到 A項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。 （征管法第二十五條） 相關(guān)法律責(zé)任 企業(yè)未按照本辦法的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表，或者未保存同期資料或其他相關(guān)資料的，依照征管法第六十條和第六十二條的規(guī)定處理。 納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。 （ 2）關(guān)聯(lián)申報(bào)企業(yè)的范圍： 企業(yè)所得稅實(shí)行查帳征收，是企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)的前提條件。 ? 單一功能企業(yè) ? 長(zhǎng)期虧損企業(yè) ? 未按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料的企業(yè) ? 地方大型企業(yè) ? 針對(duì)補(bǔ)繳稅款的罰息 關(guān)聯(lián)申報(bào) 同期資料 準(zhǔn)備和保存 資料提交 責(zé)任更廣 受到稅務(wù)調(diào)查 進(jìn)行納稅調(diào)整 稅制的其他內(nèi)容簡(jiǎn)要 6 預(yù)約定價(jià)安排 企業(yè)申請(qǐng)需同時(shí)符合三項(xiàng)條件： ① 年度關(guān)聯(lián)交易金額在 4,000萬(wàn)元人民幣以上 ② 已履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù) ③ 已按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料 預(yù)備會(huì)談 正式申請(qǐng) 審核評(píng)估 簽訂安排 磋商 監(jiān)控執(zhí)行 達(dá)成一致意見(jiàn) 簽訂 《 安排 》 或《 執(zhí)行協(xié)議書(shū) 》 提交書(shū)面報(bào)告 半年檢查一次 測(cè)算出價(jià)格或 利潤(rùn)區(qū)間 擬定預(yù)約定價(jià) 安排草案 注：根據(jù)辦法，預(yù)備會(huì)談可以采用匿名的方式 流程： ? 預(yù)約定價(jià)安排可以是單邊、雙邊或多邊，一經(jīng)簽訂，自企業(yè)提交正式申請(qǐng)年度的次年起 3~5年適用 ? 經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可將預(yù)約定價(jià)安排的方法適用于申請(qǐng)當(dāng)年或以前年度的評(píng)估和調(diào)整 ? 期滿前 90天內(nèi)可提出續(xù)約申請(qǐng) 成功簽訂預(yù)約定價(jià)安排，可避免前后共 5~10年間的納稅調(diào)整及雙重征稅風(fēng)險(xiǎn) 7 成本分?jǐn)倕f(xié)議 ? 有下列五種情形之一的，自行分?jǐn)偟某杀静挥瓒惽翱鄢? ①成本分?jǐn)倕f(xié)議不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) ②不符合獨(dú)立交易原則 ③沒(méi)有遵循成本與收益配比原則 ④未按規(guī)定備案成本分?jǐn)倕f(xié)議或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料 ⑤自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于 20年 ? 共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn) ? 共同提供、接受勞務(wù) (一般僅適用于集團(tuán)采購(gòu)和集團(tuán)營(yíng)銷策劃 ) ? 自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起 30日內(nèi)，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案 ? 協(xié)議執(zhí)行期間，須每年提供成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料 ? 協(xié)議執(zhí)行期間，參與方實(shí)際分享的收益與分?jǐn)偟某杀静幌嗯浔鹊?，?yīng)據(jù)實(shí)做出補(bǔ)償調(diào)整 適用范圍： 備案義務(wù)： 補(bǔ)償調(diào)整： 限制使用： 8 受控外國(guó)公司與資本弱化 ? 低稅地指實(shí)際所得稅稅負(fù)低于 %的國(guó)家或地區(qū) ? 控制是指單一持有 10%以上、且共同持有 50%以上表決權(quán)股份 ? 視同股息所得 = 視同股息分配額 實(shí)際持股天數(shù) 247。 受控企業(yè)納稅年