【正文】 應照章納稅。 （二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，如學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術(shù)這些實行全額或差額預算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。單選題 】 （ 2021年）趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值 60萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值 20萬元的房產(chǎn)于 2021年 7月 1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入 1200元。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅（ ）。對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。房屋租賃主要涉及房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、所得稅等稅種。 ? 【 例題 由實際經(jīng)營的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。 四 計稅依據(jù)和稅率（掌握） ? （ 4）房屋附屬設備和配套設施的計稅規(guī)定。這實際是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在計征房產(chǎn)稅時應以房產(chǎn)余值計算征收，至于租賃內(nèi)房產(chǎn)的納稅人，由當?shù)囟悇諜C關(guān)根據(jù)實際情況確定。該企業(yè) 2021年應繳納房產(chǎn)稅（ ）。 四 計稅依據(jù)和稅率（掌握） ? 需要注意的特殊問題： 第一：以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)應區(qū)別對待： ? （ 1）以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅； （ 2）以房產(chǎn)聯(lián)營投資，收取固定收入，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此應由出租方按租金收入計征房產(chǎn)稅。昨日，財政部發(fā)布了 《 關(guān)于對外資企業(yè)及外籍個人征收房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知 》 （以下簡稱 “ 通知 ” ），明確外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人（以下簡稱外資企業(yè)和外籍個人），須依照《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》 繳納房產(chǎn)稅。 ? 產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。不包括農(nóng)村。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 第九章 房產(chǎn)稅 (House Tax) 一 概念 ? 房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為課稅對象，以房產(chǎn)的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向房產(chǎn)所有人或經(jīng)管人征收的一種稅。 舉例 ?【 例題 三 納稅義務人 ? 房產(chǎn)稅的納稅義務人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國家所有和集體、個人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類。 ? 產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。 四 計稅依據(jù)和稅率（掌握） ? 一、計稅依據(jù) ——計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除 10%～ 30%的扣除比例后的余值。 四 計稅依據(jù)和稅率（掌握） ? 【 例題 ? 【 答案 】 C 【 解析 】 以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不擔風險，只收取固定收入，應由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅；應納房產(chǎn)稅= 1000 （ 120%） %247。 四 計稅依據(jù)和稅率（掌握） ? 第三，房屋附屬設備和配套設施的計稅規(guī)定 （ 1）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。 ①凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除 10%至 30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務機關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計征。判斷題 】 （ 2021年）房產(chǎn)出租時，如果以勞務為報酬抵付房租收入的，應根據(jù)當?shù)赝悇趧盏钠骄鶅r格折算為房租收入，據(jù)此計征房產(chǎn)稅。 ? 財政部、國家稅務總局，自2021年３月１日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在３％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按４％的稅率征收房產(chǎn)稅。 四 計稅依據(jù)和稅率（掌握） ? 財政部、國家稅務總局，自2021年３月１日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在３％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按４％的稅率征收房產(chǎn)稅。 舉例 ? 【 例題 ? 【 答案 】 C【 解析 】 自身經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價計征，臨街房 4月 1日才出租， 1至 3月仍從價計征，自身經(jīng)營用房應納房產(chǎn)稅 =（ 30001000） （ 120%） %+1000 （ 120%） %247。趙某當年應繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。 （三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 （五）對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 ，在施工期間免征 ，暫不征收房產(chǎn)稅。 。不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。該企業(yè) 2021年度應繳納的房產(chǎn)稅為（ ）萬元。 舉例 ? 2021年 1月 1日起至 2021年 12月 31日，對為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)收費標準收取租金的學生公寓，免征房產(chǎn)稅。單選題 】 （ 2021年）某企業(yè) 2021年 2月委托一施工單位新建廠房， 9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工地上價值 100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計 1100萬元。本題中 9月廠房辦理驗收手續(xù)， 10月計算房產(chǎn)稅，當年為 3個月。 ： 15日 ? 納稅地點 房產(chǎn)稅的納稅地點為房產(chǎn)所在地，由房產(chǎn)所在地的稅務機關(guān)負責征收。 委托施工企業(yè)建設的房產(chǎn)，從辦理驗收手續(xù)之次月起納稅。多選題 】 （ 2021年）下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（ ）。 二、船舶 三 納稅義務人 ?在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。 五 稅收優(yōu)惠 、武警專用的車船：是指按照規(guī)定在軍隊、武警車船管理部門登記，并領(lǐng)取軍用牌照、武警牌照的車船； ：是指公安機關(guān)、國家安全機關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務的專用船舶； ； 條約的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。 舉例 ?【 例題 ，應當向扣繳義務人提供地方稅務機關(guān)出具的本年度車船稅的完稅憑證或者減免稅證明。 l噸以下的小型車船，一律按照 1噸計算。多選題 】 下列項目中，以 “ 輛 ” 為計稅依據(jù)計算車船稅的有（ ）。該公司全年應繳納車船使用稅（ ）。本題應納車船稅＝10 20 50+10 15 50＝ 17500（元）。 ? 【 答案 】 C 【 解析 】 （ 1）在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機械）部門登記為拖拉機的車輛，免征車船稅；（ 2）卡車應納稅額＝5 60 10＝ 3000元；（ 3）汽車掛車沒有優(yōu)惠的規(guī)定，應納稅額＝ 4 60 5＝ 1200元。 手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月 3. 未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地稅機關(guān)核定納稅義務發(fā)生時間。 《 注會 》 237 ? 四、其他管理規(guī)定 ? 本章重點內(nèi)容： ； ； ； 。（ 2021年） ?【 答案 】 ACD 舉例 ?【 例題 判斷題 】 印花稅實行比例稅率和定額稅率兩種稅率。 三 納稅義務人 ?立合同人：指合同的當事人。如果是 以物易物 方式簽訂的購銷合同，計稅金額為合同所載的 購、銷金額合計數(shù) ，適用稅率 ‰ 。 舉例 ? 【 例題 計算題 】 某高新技術(shù)企業(yè)與廣告公司簽訂廣告制作合同 1份，分別記載加工費 3萬元，廣告公司提供的原材料 7萬元；計算高新技術(shù)企業(yè)應當繳納的印花稅。 舉例 ? 【 例題 ? 【 答案 】 D 【 解析 】 施工企業(yè)將承包工程分包或轉(zhuǎn)包所簽合同，應根據(jù)分包合同或轉(zhuǎn)包合同計載金額計算應納稅額，該建筑公司此項業(yè)務應納印花稅＝（ 6000+800） ‰＝ （萬元）。（兩步交稅法） 舉例 ? 【 例題 甲公司 5月份應補繳印花稅（ ）。計算題 】 某企業(yè)與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用 8萬元（其中含裝卸費 ），貨運合同應納印花稅為多少？ ? 【 答案 】 貨運合同應納印花稅＝（ 8萬元－） ‰ 10000＝ （元） （一）、計稅依據(jù)的一般規(guī)定 ? ，計稅依據(jù)為倉儲保管的費用（即保管費收入）。 舉例 ? 【 例題 ? 該廠應納稅額＝ ++＝ 舉例 ? ，計稅依據(jù)為支付（收取）的保險費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。單選題 】 甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計 500萬元，其中研究開發(fā)費用為 100萬元。 ? （ 1）記載資金的營業(yè)賬簿，以 實收資本和 資本公積 的兩項合計金額為計稅依據(jù)。（一個半稅目） （二）、計稅金額特殊規(guī)定 ? 應當全額計稅，不得作任何扣除。 ? 有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額 5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。 ?對有經(jīng)營收入的事業(yè)單位，記載經(jīng)營業(yè)務的賬簿，按每件 5元。 （二）、計稅金額特殊規(guī)定 ? 對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應以全程運費作為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運費的，應以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅。單選題 】 某交通運輸企業(yè) 2021年 12月簽訂以下合同：（