【正文】 應(yīng)照章納稅。 （二）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，如學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術(shù)這些實(shí)行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。單選題 】 （ 2021年）趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值 60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值 20萬(wàn)元的房產(chǎn)于 2021年 7月 1日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入 1200元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。房屋租賃主要涉及房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、所得稅等稅種。 ? 【 例題 由實(shí)際經(jīng)營(yíng)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。 四 計(jì)稅依據(jù)和稅率（掌握） ? （ 4）房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計(jì)稅規(guī)定。這實(shí)際是一種變相的分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，至于租賃內(nèi)房產(chǎn)的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。該企業(yè) 2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。 四 計(jì)稅依據(jù)和稅率（掌握） ? 需要注意的特殊問題： 第一：以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待： ? （ 1）以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅； （ 2）以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。昨日，財(cái)政部發(fā)布了 《 關(guān)于對(duì)外資企業(yè)及外籍個(gè)人征收房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知 》 （以下簡(jiǎn)稱 “ 通知 ” ），明確外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè)和外籍個(gè)人），須依照《 中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例 》 繳納房產(chǎn)稅。 ? 產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。不包括農(nóng)村。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 第九章 房產(chǎn)稅 (House Tax) 一 概念 ? 房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為課稅對(duì)象，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房產(chǎn)所有人或經(jīng)管人征收的一種稅。 舉例 ?【 例題 三 納稅義務(wù)人 ? 房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國(guó)家所有和集體、個(gè)人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類。 ? 產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。 四 計(jì)稅依據(jù)和稅率（掌握） ? 一、計(jì)稅依據(jù) ——計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除 10%～ 30%的扣除比例后的余值。 四 計(jì)稅依據(jù)和稅率（掌握） ? 【 例題 ? 【 答案 】 C 【 解析 】 以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅；應(yīng)納房產(chǎn)稅= 1000 （ 120%） %247。 四 計(jì)稅依據(jù)和稅率（掌握） ? 第三，房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計(jì)稅規(guī)定 （ 1）凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。 ①凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除 10%至 30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。判斷題 】 （ 2021年）房產(chǎn)出租時(shí)，如果以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價(jià)格折算為房租收入，據(jù)此計(jì)征房產(chǎn)稅。 ? 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局，自2021年３月１日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在３％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按４％的稅率征收房產(chǎn)稅。 四 計(jì)稅依據(jù)和稅率（掌握） ? 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局，自2021年３月１日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在３％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按４％的稅率征收房產(chǎn)稅。 舉例 ? 【 例題 ? 【 答案 】 C【 解析 】 自身經(jīng)營(yíng)用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征，臨街房 4月 1日才出租， 1至 3月仍從價(jià)計(jì)征，自身經(jīng)營(yíng)用房應(yīng)納房產(chǎn)稅 =（ 30001000） （ 120%） %+1000 （ 120%） %247。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。 （三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 （五）對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 ，在施工期間免征 ，暫不征收房產(chǎn)稅。 。不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。該企業(yè) 2021年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）萬(wàn)元。 舉例 ? 2021年 1月 1日起至 2021年 12月 31日，對(duì)為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，免征房產(chǎn)稅。單選題 】 （ 2021年）某企業(yè) 2021年 2月委托一施工單位新建廠房， 9月對(duì)建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工地上價(jià)值 100萬(wàn)元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì) 1100萬(wàn)元。本題中 9月廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)， 10月計(jì)算房產(chǎn)稅，當(dāng)年為 3個(gè)月。 ： 15日 ? 納稅地點(diǎn) 房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)為房產(chǎn)所在地，由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。 委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起納稅。多選題 】 （ 2021年）下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ）。 二、船舶 三 納稅義務(wù)人 ?在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。 五 稅收優(yōu)惠 、武警專用的車船：是指按照規(guī)定在軍隊(duì)、武警車船管理部門登記，并領(lǐng)取軍用牌照、武警牌照的車船； ：是指公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶； ； 條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。 舉例 ?【 例題 ，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本年度車船稅的完稅憑證或者減免稅證明。 l噸以下的小型車船，一律按照 1噸計(jì)算。多選題 】 下列項(xiàng)目中，以 “ 輛 ” 為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算車船稅的有（ ）。該公司全年應(yīng)繳納車船使用稅（ ）。本題應(yīng)納車船稅＝10 20 50+10 15 50＝ 17500（元）。 ? 【 答案 】 C 【 解析 】 （ 1）在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記為拖拉機(jī)的車輛，免征車船稅；（ 2）卡車應(yīng)納稅額＝5 60 10＝ 3000元；（ 3）汽車掛車沒有優(yōu)惠的規(guī)定，應(yīng)納稅額＝ 4 60 5＝ 1200元。 手續(xù)的，以車船購(gòu)置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月 3. 未辦理車船登記手續(xù)且無(wú)法提供車船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地稅機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 《 注會(huì) 》 237 ? 四、其他管理規(guī)定 ? 本章重點(diǎn)內(nèi)容： ； ； ； 。（ 2021年） ?【 答案 】 ACD 舉例 ?【 例題 判斷題 】 印花稅實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種稅率。 三 納稅義務(wù)人 ?立合同人：指合同的當(dāng)事人。如果是 以物易物 方式簽訂的購(gòu)銷合同，計(jì)稅金額為合同所載的 購(gòu)、銷金額合計(jì)數(shù) ，適用稅率 ‰ 。 舉例 ? 【 例題 計(jì)算題 】 某高新技術(shù)企業(yè)與廣告公司簽訂廣告制作合同 1份，分別記載加工費(fèi) 3萬(wàn)元，廣告公司提供的原材料 7萬(wàn)元；計(jì)算高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅。 舉例 ? 【 例題 ? 【 答案 】 D 【 解析 】 施工企業(yè)將承包工程分包或轉(zhuǎn)包所簽合同，應(yīng)根據(jù)分包合同或轉(zhuǎn)包合同計(jì)載金額計(jì)算應(yīng)納稅額，該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅＝（ 6000+800） ‰＝ （萬(wàn)元）。（兩步交稅法） 舉例 ? 【 例題 甲公司 5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（ ）。計(jì)算題 】 某企業(yè)與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)用 8萬(wàn)元（其中含裝卸費(fèi) ），貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅為多少？ ? 【 答案 】 貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅＝（ 8萬(wàn)元－） ‰ 10000＝ （元） （一）、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定 ? ，計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用（即保管費(fèi)收入）。 舉例 ? 【 例題 ? 該廠應(yīng)納稅額＝ ++＝ 舉例 ? ，計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。單選題 】 甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計(jì) 500萬(wàn)元，其中研究開發(fā)費(fèi)用為 100萬(wàn)元。 ? （ 1）記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以 實(shí)收資本和 資本公積 的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。（一個(gè)半稅目） （二）、計(jì)稅金額特殊規(guī)定 ? 應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得作任何扣除。 ? 有些合同，在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按定額 5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。 ?對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位，記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，按每件 5元。 （二）、計(jì)稅金額特殊規(guī)定 ? 對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。單選題 】 某交通運(yùn)輸企業(yè) 2021年 12月簽訂以下合同：（