財政學(xué)課件----第七章--商品課稅-wenkub
2023-05-21 20:18:55 本頁面
【正文】 24 2） 進項稅額 ? 是指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負擔(dān)的增值稅稅額。 19 （四）計稅依據(jù) 納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)以銷售額為計稅依據(jù)。 ? 我國增值稅納稅人依據(jù)規(guī)模大小和會計核算健全程度分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 11 我國現(xiàn)行增值稅為什么要轉(zhuǎn)型？ ? 現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅，對外購固定資產(chǎn)所含增值稅 不能抵扣 ， 抑制投資 ,不適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展需要。即相當(dāng)于商品總價值（ C+V+M)扣除在生產(chǎn)經(jīng)營中消耗掉的生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價值（ C） 之后的余額（V+M)， 它主要包括工資、利潤、利息、租金和其他屬于增值性的費用。 ?增值型： 按商品或勞務(wù)的增值額課征，即按照商品的 銷價與進價之間的差額 課征，這就是人們所熟知的增值稅。 ? 與價格密切相關(guān)，稅負能夠轉(zhuǎn)嫁。 非商品流轉(zhuǎn)額 :包括交通運輸、建筑安裝、金融保險、郵政電訊、娛樂業(yè)、旅游業(yè)和各項服務(wù)業(yè)等在內(nèi)的從事非商品性交易活動的單位和個人取得的各種勞務(wù)收入或服務(wù)性業(yè)務(wù)收入金額。 第一節(jié) 商品課稅概述 4 二、商品課稅的特點 ? 以商品交換和提供勞務(wù)為前提，課征普遍，稅源充裕。 ? 計征簡便，稅務(wù)成本較低。 6 征稅范圍： 對商品普遍征稅；只對消費品征稅；選擇少數(shù)消費品征稅； 納稅環(huán)節(jié)： 多環(huán)節(jié)普遍征稅、單一環(huán)節(jié)征稅 稅率： 稅率形式：商品課稅多實行比例稅率，個別稅種或稅目采用定額稅率。 ? 關(guān)鍵：購銷差價 第二節(jié) 增值稅 8 理論增值額 就個別納稅人來說 就某件商品來說 該納稅人本期銷售收入扣除生產(chǎn)經(jīng)營過程中物質(zhì)消耗后的余額 該商品在各生產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額之和等于其最終售價 9 （二）增值稅的類型 ?按對固定資產(chǎn)的處理方式 ? 1）消費型增值稅 ? 2）收入型增值稅 ? 3）生產(chǎn)型增值稅 10 三種類型增值稅的主要區(qū)別 三種類型增值稅的主要區(qū)別在于對 資本品 處理方式的不同。 ? 由于外購固定資產(chǎn)所含增值稅不能抵扣，使增值稅仍 存在重復(fù)課稅 現(xiàn)象。 16 小規(guī)模納稅人 ? 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在 50萬元以下。 正確核算銷售額，需要注意： （ 1）一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的， 按下列公式計算銷售額 銷售額＝含稅銷售額247。 ? （ 1）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額 ? 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 ? （二）營業(yè)稅的特征 ? 著眼于營業(yè)行為 ? 按行業(yè)設(shè)計稅率、稅目，平均稅率較低 ? 征收管理簡便易行 ? 存在重復(fù)課稅問題 30 二、我國的營業(yè)稅 ? 我國營業(yè)稅主要是對不實行增值稅的勞務(wù)交易和第三產(chǎn)業(yè)征收的，是配合增值稅進行調(diào)節(jié)的。 32 營業(yè)稅稅目稅率表 營業(yè)稅稅目稅率表 稅 目 稅 率 一、交通運輸業(yè) 3% 二、建筑業(yè) 3% 三、金融保險業(yè) 5% 四、郵電通信業(yè) 3% 五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂業(yè) 5%20% 七、服務(wù)業(yè) 5% 八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 九
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