xx大學(xué)如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制-wenkub
2023-05-21 16:45:37 本頁面
【正文】 2. 財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容 ? 預(yù)算控制 ? 會(huì)計(jì)控制 ? 內(nèi)部審計(jì) ? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 （一）預(yù)算控制 1. 預(yù)算制度的目的 ? 將一些可能發(fā)生的資金浪費(fèi)控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前。 ? 符號(hào)規(guī)范 ， 線路清晰 ， 一般由上向下 ， 由左到右 ， 盡量避免交叉 。 （ 三 ） 工作流程圖 1. 流程圖目的 ? 通過符號(hào)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得以全面 、 直觀 、 形象的反映 。 ? 在確定職責(zé)時(shí)應(yīng)盡可能地細(xì)化 、 明確 、 周全 ， 應(yīng)考慮到責(zé)任和權(quán)利的匹配 。 （ 二 ） 崗位責(zé)任制 1. 完善的崗位責(zé)任制應(yīng)當(dāng)達(dá)到三個(gè)方面的效果： ? 明確的職責(zé)界定 ， 以保證經(jīng)營(yíng)中每個(gè)環(huán)節(jié)功能的實(shí)現(xiàn) 。 各單位應(yīng)分離的不相容職務(wù) ? 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如部門領(lǐng)導(dǎo)不得同時(shí)兼任業(yè)務(wù)員，或部門不得同時(shí)兼任全部業(yè)務(wù)的談判、客戶的選擇、合同簽定等。 ? 通過對(duì)業(yè)務(wù)流程的分割 ， 使同一業(yè)務(wù)由不同部門進(jìn)行操作 、 稽核 ，監(jiān)督 ， 從而減少可能出現(xiàn)的差錯(cuò) 。 在員工帶薪休假期間，其工作可交由同等職位、同等級(jí)別的人員擔(dān)任。 ? 有利于發(fā)現(xiàn)前任工作中存在的問題與差錯(cuò)。 ? 在每一次職務(wù)輪換過程中，重點(diǎn)辦好相互交接，劃清各自責(zé)任。（只有約束，沒有激勵(lì)的控制，將會(huì)失支動(dòng)力。 ? 職業(yè)精神：即將招聘錄用的人員必須要有敬業(yè)的精神，對(duì)工作一絲不茍，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真。 ? 通過輪換、休假制度，對(duì)財(cái)務(wù)或資金保管人員的工作進(jìn)行定期復(fù)核。 （四）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的局限性 ? 控制過多會(huì)影響效率（發(fā)票傳遞時(shí)間過慢等） ? 內(nèi)部串通會(huì)妨礙控制功能發(fā)揮（如會(huì)計(jì)與出納不獨(dú)立） ? 控制制度的運(yùn)行與書面規(guī)定可能不一致（如預(yù)決算突破，沒有執(zhí)行嚴(yán)格的分析制度） (五 )減少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制局限性的措施 ? 對(duì)一些非關(guān)鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡(jiǎn)化。 ? 治理結(jié)構(gòu)主要解決外部股東、內(nèi)部股東、董事會(huì)與高級(jí)管理人員的關(guān)系。明確崗位責(zé)任以及清晰的業(yè)務(wù)流程。 ? B：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、識(shí)別、管理與防范。 ? 內(nèi)部控制是防止企業(yè)舞弊發(fā)生的最有效方法。 ? 不足： ? 可能會(huì)存在一些官僚作風(fēng) ? 某些流程可能過于刻板。 ? 內(nèi)部流程營(yíng)運(yùn)明確，易復(fù)制與模仿。 三、企業(yè)文化正在培育過程中，不穩(wěn)定。 ? 能承擔(dān)一定規(guī)模業(yè)務(wù)。 ? 二、缺乏吸引優(yōu)質(zhì)客戶的能力。 如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制 創(chuàng)業(yè)階段企業(yè)的特征 ? 優(yōu)點(diǎn) ? 一、吃苦耐勞，有非常強(qiáng)凝聚力 ? 二、靈活多變，對(duì)市場(chǎng)有極快的反映能力。 2，轉(zhuǎn)型階段企業(yè)的特征 ? 優(yōu)點(diǎn) ? 一、具有規(guī)模，有領(lǐng)袖與權(quán)威，市場(chǎng)快速反映。有較為豐富的企業(yè)資源。 四、 最易出現(xiàn)災(zāi)難性損失。 ? 有承擔(dān)大型機(jī)會(huì)的能力。對(duì)一些小機(jī)會(huì)反映遲鈍。 三 .內(nèi)部控制的內(nèi)容 ? 完善的內(nèi)部控制制度是消除虛假會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ) ? 內(nèi)部控制制度的內(nèi)容有了較大發(fā)展 從三要素向五要素發(fā)展。 ? C：信息傳遞：對(duì)業(yè)務(wù)流程的正確反映、計(jì)量、披露與傳遞。 ?E： 獨(dú)立的監(jiān)督：有一個(gè)高層次的、有執(zhí)行能力的獨(dú)立監(jiān)督部門。主要幫助董事會(huì)在開展業(yè)務(wù)過程中，秉承董事會(huì)的戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。（如零星采購等） ? 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施與書面規(guī)定一致。 (二 )人員招聘和激勵(lì) 1. 人員招聘 ? 人員招聘不僅要注重人員的專業(yè)能力，更要重視人員的道德素質(zhì)。 ? 工作經(jīng)歷：注意招聘錄用人員以前的工作經(jīng)歷，不得有空白階段，防止有隱匿不報(bào)的犯罪記錄。如費(fèi)用中心對(duì)預(yù)算的節(jié)約，沒有相應(yīng)的激勵(lì)） (三 )職務(wù)輪換與休假 1. 職務(wù)輪換 ? 在單位的每個(gè)部門中實(shí)行職務(wù)輪換制度。 ? 如在交接過程中發(fā)現(xiàn)前任工作中的差錯(cuò)，應(yīng)立即予以報(bào)告。 2. 帶薪休假 單位員工的帶薪休假期包括法定節(jié)假日和年度休假兩部分。 帶薪休假的優(yōu)點(diǎn) 帶薪休假可以使員工調(diào)整身體和精神狀況，有助于提高員工工作效率。 2. 組織控制的內(nèi)容 ? 對(duì)不相容職務(wù)予以分離 ? 明確崗位責(zé)任制 ? 制定清晰的作業(yè)流程圖 （一）不相容職務(wù)分離 1. 不相容職務(wù)的原理 ? 有些職務(wù)如同時(shí)由一人擔(dān)任，其出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性就大得多。 ? 執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得自己去審核、勾稽銀行對(duì)帳單。 ? 各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào) ， 使各項(xiàng)工作流程順利進(jìn)行 。 ? 應(yīng)要求各人員閱讀相關(guān)部分 ， 并在閱讀后予以簽字 ， 避免事后的推諉 。 ? 便于對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析 、 考察和改善 。 ? 繪制流程圖應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單 、 清晰 ， 但不能有所遺漏 。 ? 使高層管理部門擺脫一些繁瑣的日常復(fù)核工作。 可能會(huì)有較多困難。 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算 —— 對(duì)單位資金的籌資 、 投資以及調(diào)度進(jìn)行預(yù)算 ， 由計(jì)財(cái)部門按月 、 旬進(jìn)行編制 。 ? 綜合考慮各種因素變動(dòng)之影響 ， 如物價(jià)變動(dòng) 、 新出臺(tái)的國家政策法規(guī)等 。 所謂銀行分帳是指某公司為具有對(duì)外經(jīng)營(yíng)職能的各部門 、 分局 、 下屬單位等設(shè)立兩類銀行賬戶 ， 規(guī)定 A類賬戶只能存入款項(xiàng) ， 不能支取 ， 由某
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