【正文】 ； 【 提示 2】 通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)。判斷題 】 現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外支出。 借：待處理財產(chǎn)損益 ——待處理流動資產(chǎn)損益 40 貸：庫存現(xiàn)金 40 經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員責(zé)任造成，應(yīng)由出納賠償， 借：其他應(yīng)收款 ——出納員 40 貸：待處理財產(chǎn)損益 ——待處理流動資產(chǎn)損益 40 【 例 3按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理： ? 1．如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入“其他?yīng)收款”；屬于無法查明的其他原因，計入“管理費用”。信用證結(jié)算適用于國內(nèi)企業(yè)之間的商品交易。委托收款在同城和異地均可以使用。單位和個人的各款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。 3. 銀行本票：是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行存款結(jié)算管理 (9種 ) ? 支票 ? 銀行本票 ? 商業(yè)匯票 ? 委托收款 ? 信用卡 ? 匯兌 ? 銀行匯票 ? 托收承付 ? 國內(nèi)信用證 1. 銀行匯票：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 （二）銀行存款管理 銀行存款開戶管理 ? 基本存款戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算及現(xiàn)金支取的賬戶，按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎金等需要支取的現(xiàn)金，只能通過基本存款賬戶辦理。 ? 企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補足限額。 ? “其他貨幣資金”科目（注意寫出二級科目） 用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。 ? 貨幣資金的內(nèi)部控制制度是企業(yè)最重要的內(nèi)部控制制度，它要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離、收支憑證經(jīng)過有效復(fù)核或核準(zhǔn)、收支及時入賬且收支分開處理、建立嚴(yán)密的清查和核對制度、做到賬實相符、制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度等。 (二 )貨幣資金的范圍 包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 其他貨幣資金包括銀行本票存款、銀行匯票存款、外埠存 款、在途貨幣資金等 ? 貨幣資金的流動性最強 ,是唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動性資產(chǎn)，也是唯一能夠代表企業(yè)現(xiàn)實購買力水 平的資產(chǎn)。 企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包括： 貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé)； 貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計處理程序制度化； 貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計記賬分開處理； 貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理； 內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實施制度化的檢查。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示“貨幣資金”項目，不 四、庫存現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）庫存現(xiàn)金管理 現(xiàn)金的使用范圍 庫存現(xiàn)金限額 現(xiàn)金日常收支管理 現(xiàn)金賬目管理 （二）銀行存款管理 銀行存款開戶管理 銀行存款結(jié)算管理 （一）庫存現(xiàn)金管理 現(xiàn)金的使用范圍 （ 1）職工工資、津貼； （ 2）個人勞動報酬； （ 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等 各種獎金； （ 4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等； （ 5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； （ 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； （ 7）結(jié)算起點 (現(xiàn)行規(guī)定為 1 000元 )以下的零星支出； （ 8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 現(xiàn)金日常收支管理 （ 1）現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時間； （ 2）企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付 (坐支 )，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。 ? 一般存款戶：是企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機構(gòu)開立的基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位開立的賬戶，按規(guī)定，企業(yè)可以通過一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。 4. 支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 ：是根據(jù)購銷合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項 ，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算款項的劃回方式，分為郵寄和電報兩種。（只轉(zhuǎn)賬不支取現(xiàn)金） 付款人開戶行 付款人 收款人 收款人開戶行 票據(jù)交換所 五、庫存現(xiàn)金的收付與清查 (一 )庫存現(xiàn)金收付 【 例 1】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，編制會計 企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金 500 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 企業(yè)銷售產(chǎn)品計 300元，收取增值稅 51元，共計 351元。 ? 2．如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入“其他應(yīng)付款”；屬于無法查明原因的，計入“營業(yè)外收入”。單選題 】 企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入（ ）。（ ）（ 2021年考題） 【 答案 】 【 解析 】 現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入管理費用。 【 例 6判斷題 】 企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。 銀行本票存款：是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項。 借：其他貨幣資金 — 500 000 貸：銀行存款 500 000 (2)采購員以外埠存款購買材料，材料價款 400 000元，增值稅 68 000元，貨款共計 468 000元，材料入庫。 借：原材料 25 000 應(yīng)交稅費 增值稅 進項 4 250 貸：其他貨幣資金 —銀行匯票 29 250 (3)收到多余款項退回通知，將余款 750元收妥入賬。 借：銀行存款 220 貸：其他貨幣資金 ——銀行本票 220 信用卡存款 (1)將銀行存款 50 000元存入信用卡。 借：其他貨幣資金 ——信用證保證金 30 000 貸：銀行存款 30 000 （ 2）接到開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)購貨憑證等，以信用證方式采購的材料已到并驗收入庫，貨款全部支付。 借：交易性金融資產(chǎn) 200 000 貸：其他貨幣資金 —存出投資款 200 000 【 例 8 “應(yīng)收票據(jù)” 賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提 供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商 業(yè)承兌匯票。 ? 不帶息票據(jù) 是指持有者在票據(jù)到期日只能取得票面金額。 習(xí)慣上算尾不算頭 二、應(yīng)收票據(jù)的取得 ? 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 增值稅 銷項 ? 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收帳款 應(yīng)交稅費 增值稅 銷項 ? 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收帳款 財務(wù)費用 例 28 三、持有期間的利息 借：應(yīng)收利息 貸：財務(wù)費用 例 29 四、應(yīng)收票據(jù)到期 收到票款，借記“銀行存款”； 未收到票款，票據(jù)退回，借記“應(yīng)收賬款” 例 2 1 12 五、應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓 借：原材料 應(yīng)交稅費 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 按差額借記或貸記“銀行存款” 例 213 六 、 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的含義 在應(yīng)收票據(jù)的到期日之前 ， 將票據(jù)背書后提交銀行貼現(xiàn) ， 以收取相當(dāng)于票據(jù)到期值扣除銀行貼現(xiàn)折價后的余額 ? 貼現(xiàn)折價 = 到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 ? 實得款項 = 到期值－貼現(xiàn)折價 貼現(xiàn)的實得款低于票據(jù)面值的部分記作利息費用 ? 不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 財務(wù)費用 ? 帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 單獨設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目 使用“短期借款”科目，不單獨設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目 例 21 1 16 【 例 9 在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款應(yīng)列為流動資產(chǎn)項目。 按折扣形式的不同，可分為： ? 商業(yè)折扣 ? 現(xiàn)金折扣 商業(yè)折扣 :指對商品價目單所列的價格給予一定 的折扣 . 商業(yè)折扣在交易時即已確定，其目的一般是薄 利多銷。 例： 3 / 2 / n / 30，表示 在 10天內(nèi)付款按售價給予 3%的折扣； 在 11至 20天內(nèi)付款給予 2%