財政部會計司解讀企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同管理-wenkub
2023-05-19 15:02:53 本頁面
【正文】 三、 合同各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點及管控措施 （一）合同調(diào)查 合同訂立前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進行合同調(diào)查，充分了解合同對方的主體資格、信用狀況等有關(guān)情況，確保對方當(dāng)事人具備履約能力。 （四）健全考核與責(zé)任追究制度 企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全合同管理考核與責(zé)任追究制度，開展合同后評估，對合同訂立、履行過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行 為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機構(gòu)或人員的責(zé)任。上級單位應(yīng)當(dāng)加強對下級單位合同訂立、履行情況的監(jiān)督檢查。 （一）建立分級授權(quán)管理制度 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織機構(gòu)設(shè)置和管理層級安排，建立合同分級管理制度。加強合同管理 ,有利于規(guī)范、約束市場主體交易行為，優(yōu)化資源配置，維護市場秩序。制定和實施《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 16 號 ——合同管理》，旨在幫助企業(yè)規(guī)范當(dāng)事人雙方經(jīng)營行為，維護自身合法權(quán)益、防控法律風(fēng)險，促進實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。屬于上級管理權(quán)限的合同，下級單位不得簽署。 （二）實行統(tǒng)一歸口管理 企業(yè)可以根據(jù)實際情況指定法律部門等作為合同歸口管 理部門，對合同實施統(tǒng)一規(guī)范管理，具體負(fù)責(zé)制定合同管理制度，審核合同條款的權(quán)利義務(wù)對等性，管理合同標(biāo)準(zhǔn)文本，管理合同專用章，定期檢查和評價合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施，促進合同的有效履行等。 二、 合同管理流程 合同管理從大的方面可以劃分為合同訂立階段和合同履行階段。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：忽視被調(diào)查對象的主體資格審查，準(zhǔn)合同對象不具有相應(yīng)民事權(quán)利能力和民事行為能力或不具備特定資質(zhì)，與不具備代理權(quán)或越權(quán)代理的主體簽訂合同，導(dǎo)致合同無效，或引發(fā)潛在風(fēng)險；在合同簽訂前錯誤判斷被調(diào)查對象的信用狀況，或在合同履行過程中沒有持續(xù)關(guān)注對方的資信變化， 致使企業(yè)蒙受損失；對被調(diào)查對象的履約能力給出不當(dāng)評價，將不具備履約能力的對象確定為準(zhǔn)合同對象，或?qū)⒕哂新募s能力的對象排除在準(zhǔn)合同對象之外。第四，與被調(diào)查對象的主要供應(yīng)商、客戶、開戶銀行、主管稅務(wù)機關(guān)和工商管理部門等溝通，了解其生產(chǎn)經(jīng)營、商業(yè)信譽、履約能力等情況。第二，關(guān)注合同核心內(nèi)容、條款和關(guān)鍵細(xì)節(jié)，具體包括合同標(biāo)的的數(shù)量、質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，合同價格的確定方式與支付方式，履約期限和方式，違約責(zé)任和爭議的解決方法、合同變更或解除條件 等。第六，對談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，予以記錄并妥善保存，作為避免合同舞弊的重要手段和責(zé)任追究的依據(jù)。第二，嚴(yán)格審核合同需求與國家法律法規(guī)、產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，保證其協(xié)調(diào)
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