【正文】 有重大影響的，應當采用成本法核算。 期股權(quán)投資，按劃出單位的賬面價值，作為初始投資成本。 企業(yè)進行長期投資，應當遵循 國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。 待攤費用應按其受益期限在 1年內(nèi)分期平均攤銷，計入成本、費用。 第二十四條 應收款項，是指企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)， 包括應收賬款、應收股利等。 ，按投資各方確認的價值作為短期投資成本。企業(yè)進行短期投資，應當遵循國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。 有外幣現(xiàn)金和存 款業(yè)務的企業(yè)，還應當分別按人民幣和外幣進行明細核算。 （五）信托貸款、信托投資、受托財產(chǎn)和信托租賃財產(chǎn)等，作為表外業(yè)務進行核算。已沖銷的貸款呆賬損失，以后又收回的，其核銷的呆賬 準備予以轉(zhuǎn)回，同時沖減貸款本金。 信托投資公司應當按期檢查各項貸款的可收回性，并根據(jù)貸款的可收回性，計提呆賬準備。 貸款本金按實際發(fā)生額入賬，并按規(guī)定的利率和計息期限計算應收利息。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 第二十一條 信托投資公司的流動資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、應收利息、拆出資金、短期貸款、短期投資等。實際成本包括買入時成交的價款和交納的各項稅費。 （二）交易保證金，是指證券公司向證券交易所交存的保證金。存出保證金應按實際發(fā)生額入賬，并按存出保證金種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。存出分保準備金應于收到分保業(yè)務賬單時，按照分保業(yè)務賬單標明的金額入賬，并按分保分出人設(shè)置明細賬，進行明細核算。 （三）分保業(yè)務往來，是指保險公司之間開展分保業(yè)務發(fā)生的各種往來款項。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 保戶質(zhì)押貸款應于期末按照本金與確定的利率計算的金額，增加其賬面價值，并確認為利息收入。 （六）代理貸款和衍生金融工具交易等，作為表外業(yè)務進行核算。 貸款業(yè)務應按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。資金拆放應按實際拆出的金額入賬，銀行的資金拆放業(yè)務應單獨核算并在會計報表中單列項目反映。 （二）存放境內(nèi)同業(yè)款項、存放境外同業(yè)款項和存放系統(tǒng)內(nèi)款項，是指銀行之間由于日常資金往來而發(fā)生的存入境內(nèi)外其他銀行或非銀行金融機構(gòu)及本系統(tǒng)內(nèi)其他銀行機構(gòu)的往來款項。 第一節(jié) 流動資產(chǎn) 第十七條 流動資產(chǎn)，是指在 1年內(nèi)（含 1年）變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 （十三）企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費 用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。 （五）企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。 （二）企業(yè)應當按照交易或事項的實質(zhì)和經(jīng)濟現(xiàn)實進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。 第十條 會計記錄的文字應當使用中文。 第八條 企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。 會計期間分為年度、半年度、季度和月度。 ) 第四條 企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求， 按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范金融企業(yè)的會計核算，真實、完整地提供會計信息， 根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。 第五條 會計核算應當以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象， 記錄和反映企業(yè)本身的各項經(jīng)營活動。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。 業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。在民族自治地方， 會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 （三）企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。 （六）企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。 （九）企業(yè)在會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。 （十一）企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務 會計報告中予以充分、準確的披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導會計信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。 第十八條 銀行的流動 資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、各種短期貸款、短期投資、 其他應收款、待攤費用等。存放境內(nèi)同業(yè)款項、存放境外同業(yè)款項和存放系統(tǒng)內(nèi)款項，應按實際存放的 金額入賬。 （四）貼現(xiàn)，是指銀行向持有未到期商業(yè)匯票的客戶辦理貼現(xiàn)的款項。短期貸款是指 期限在 1年以下（含 1年）的各種貸款；中期貸款是指期限在 1年以上 3年以下（含 3年）的各種貸款；長期貸款是指期限在 3年（不含 3年）以上的各種貸款。 第十九條 保險公司的流動資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、 拆出資金、保戶質(zhì)押貸款、應收利息、應收保費、分保業(yè)務往來、預付賠款、存出分保準備金、存出保證金、其他應收款、物料 用品、低值易耗品、待攤費用。 保戶質(zhì)押貸款期末不計提貸款呆賬準備。分保業(yè)務往來應于 收到分保業(yè)務賬單時，按照分保業(yè)務賬單標明的金額入賬，并按往來單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。 （六）存出保證金，是指保險公司開展直接承保業(yè)務按合同約定存出的保證金，包括存出理賠保證 金、存出共同海損保證金和存出其他保證金。 第二十條 證券公司的流動資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、清算備付金、 交易保證金、自營證券、應收股利、應收利息、應收款項、待攤費用等。交易保證金應按收取單位，進行明細核算。 公司賣出的證券，在計算賣出證券的成本時，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法計算確定。 （一）拆出資金，是指信托投資公司拆借給商業(yè)銀行和其他非銀行金融機構(gòu)的資金。 （三）信托投資公司應當根 據(jù)提取呆賬準備的貸款的風險大小，確定呆賬準備的計提比例。呆賬準備應根據(jù)貸款對象的財務及經(jīng)營管理情況等，以及貸款的逾期期限等因素，分析其風險程度和回收的可能性，合理計提。 （四）信托投資公司應當根據(jù)信托資產(chǎn)的風險程度，按照規(guī)定合理計提信托資產(chǎn)風險準備。 第二十二條 企業(yè)應當設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。短期投資應當按照以下原則核算： （一）短期投資在取得時應 當按照投資成本計量。 （二）短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應當于實際收到時，沖減投資的賬面余額，但已記入 “ 應收股利 ” 或 “ 應收利息 ” 科目的現(xiàn)金股利或利息除外。 應收款項應當按照實際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設(shè)置明細賬，進行明細核算。 如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益時，應當將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷。 長期投資應當單獨進行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。 （二）長期股權(quán)投資，應當根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 （三）采用成本法核算時，除追加投資、將應分得的現(xiàn)金股利或利潤轉(zhuǎn)為投資或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面價值一般應當保持不變。 股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷。企業(yè)在確認被投資單位發(fā)生的凈虧損時，應以投資賬面價值減記至零為限；如果被投資單位以后各期實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應在計算的收益分享額超過未確認的虧損分擔額以后，按超過未確認的虧損分擔額的金額，恢復投資的賬面價值。 企業(yè)因減少投資等原因?qū)?被投資單位不再具有控制、共同控制或重大影響時，應當中止采用權(quán)益法核算，改按成本法核算，并按投資的賬面價值作為新的投資成本。 （七）處置股權(quán)投資時，應將投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作 為當期投資損益。 （二）長期債權(quán)投資應當按照票面價值與票面利率按期計算、確認利息收入。當企業(yè)行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券投資轉(zhuǎn)換為股份時，應按其賬面價值減去收到的現(xiàn)金后的余額，作為股權(quán)投資的初始投資成本。不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在 2020元以上，并且使用年限超過 2年的，也應當作為固定資產(chǎn)。 未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。 （二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。但是，如果企業(yè)（承租人）有購買租 賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價預計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定企業(yè)（承租人）將會行使這種選擇權(quán)，則購買價格也應包括在內(nèi)。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 如果租賃資產(chǎn)占企業(yè)資 產(chǎn)總額比例等于或低于 50％的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。 （七）接受捐贈的固定資產(chǎn)，應按以下規(guī)定確定其入賬價值： ，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。 （九）經(jīng)批準無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關(guān)費用，作為入賬價值。如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后， 再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，調(diào)整原已計提的折舊額，同時調(diào)整年初留存收益各項目。企業(yè)已經(jīng)確定并對外報送，或備置于企業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)預計使用年限和預計凈殘值、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應當按照上述程序，經(jīng)批準后報送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明。 企業(yè)因更新改造等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價值的，應當根據(jù)調(diào)整后價值，預計尚可使用年限和凈殘值，按選定的折舊方法計提折舊。 第三十六條 企業(yè)一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。 第三十七條 企業(yè)應當定期對固定資產(chǎn)進行大修理， 大修理費用可以采用預提或待攤的方式核算。 第三十九條 企業(yè)對固定資產(chǎn)應當定期或者至少每年實地盤點一次。 第四十條 企業(yè)對固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等， 都應當辦理會計手續(xù)，并應當設(shè)置固定資產(chǎn)明 細賬（或者固定資產(chǎn)卡片）進行明細核算。無形資產(chǎn)分為可辨認無形資產(chǎn)和不可辨認無形資產(chǎn)。 取得時的實際成本應按以下方法確定： （一）購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為實際成本。 ，按如下順序確定其實際成本： （ 1）同類或類似無形資產(chǎn)存在活躍市場的， 按同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為實際成本； （ 2）同類或類似無形資產(chǎn)不存在活躍市場的， 按該接受捐贈的無形資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實際成本。 第四十五條 無形資產(chǎn)應當自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷， 計入損益。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 企業(yè)出租的無形資產(chǎn)，應當按照本制度有關(guān)收入確認原則確認所取得的租金收入；同時，確認出租無形資產(chǎn)的相關(guān)費用。應當由本期負擔 的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。 除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始經(jīng)營當月一次計入開始經(jīng)營當月的損益。 第五節(jié) 資產(chǎn)減值 第五十條 企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了對各項資產(chǎn)進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備。 短期投資應按成本與市價孰低計量，市價低于成 本的部分，應當計提短期投資跌價準備。 證券公司在采用自營證券成本與市價孰低計價時，可以根據(jù)其具體情況，采用按自營 證券類別計提跌價準備。 提取的呆賬準備計入當期損益，發(fā)生貸款呆賬損失，沖減已計提的呆賬準備。 對由銀行轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，也要計提呆賬準備。呆賬準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。 提取的呆賬準備計入當期損益，發(fā)生呆賬損失，沖減已計提的呆賬準備。企業(yè)計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀