【正文】 否屬高級審批？ 分管領 導審批 CFO審批 財務／會計 聯(lián)合審批 扣預算 報銷付款 會計轉帳 采購業(yè)務 其他業(yè)務 NO NO NO NO NO YES 合同副本 預算線 預警線 整改線 預警線 整改線 預算的調(diào)整 ? 1）預算調(diào)整原則 –下達的預算，一般丌予調(diào)整。 3）強化現(xiàn)金流量的預算管理 ? 挄時組織預算資釐的收入， ? 嚴格控制預算資釐的支付， ? 調(diào)節(jié)資釐收付平衡，控 制支付風險。 ④ 審議批準 .12月底以前董事會審議批準企業(yè)年度總預算。關鍵戰(zhàn)略性價值驅(qū)動因素 以 CSF及其波動為基礎 XX公司曲線管理方式 預算線 預警線 整改線 預警線 整改線 公司應朝哪個方向走？ 我們怎樣才可以到達那里？ 我們需要在哪些 方面做得成功？ 我們用什么樣的 指標來評估？ 愿景 戰(zhàn)略 關鍵成功因素 關鍵成功驅(qū)動力 財務維 顧客維 流程維 學習 成長維 資源配置不績效評價 戰(zhàn) 略 短 期 長 期 平衡計分卡 中 期 行動方案 預算制度 經(jīng)營作業(yè) 實際結果 薪酬與獎勵 戰(zhàn) 略 預算體系 財務預警 績效考評 KPI／ BSC 薪酬制度 CSF的預算控制線 董事會例會，討論重大預算差異及對策 財務總部 2－ 3天內(nèi)形成總體分析報告，對重大差異作深入分析，供董事會例會討論 1季度 2季度 3季度 年末對部門及其責任人考核預算執(zhí)行情況并予以相應獎懲 2. 資源合理配置的手段 ? 預算是與整合企業(yè)實物流、資金流、信息流和人力資源流要求相一致的經(jīng)營指標體系 （價值指標為主體） ? 以目標利潤效益為目標、以資金流量為紐帶、以成本費用控制為重點、以責任報告信息為基礎，以經(jīng)營、財務預算指標為依據(jù)的企業(yè)管理模式 。 ? 應參與那些業(yè)務的競爭 ? 應向當前的業(yè)務投入多少資源等 公司戰(zhàn)略與經(jīng)營戰(zhàn)略 ? 經(jīng)營戰(zhàn)略 – 如何在業(yè)已確定的市場中進行競爭 – 例如： ? 如何吸引顧客 ? 如何將自己同競爭對手區(qū)分開來 ? 如何提供獨特而有價值的東西 戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃與預算之關系 公司戰(zhàn)略 戰(zhàn)略行動 計劃 戰(zhàn)略行動 計劃 戰(zhàn)略行動 計劃 年度公司經(jīng)營計劃 年度部門 經(jīng)營計劃 年度部門 經(jīng)營計劃 年度部門 經(jīng)營計劃 年度預算目標 部門預算 部門預算 部門預算 公司預算 法人治理結構中的權力分層與預算管理 股東大會 監(jiān)事會 董事會 CEO 財務經(jīng)理 審議批準 制定預算 組織實施 1） 股東大會 ? 第一百零三條 股東大會行使下列職權： – （ 一 ） 決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃 ； – （ 二 ） 選舉和更換董事 ， 決定有關董事的 – 報酬事項； – （ 三 ） 選舉和更換由股東代表出任的監(jiān)事 ， – 決定有關監(jiān)事的報酬事項； – （ 四 ） 審議批準董事會的報告； – （ 五 ） 審議批準監(jiān)事會的報告； 1） 股東大會 – （ 六 ） 審議批準 公司的年度財務預算方案 、 – 決算方案 ； – （ 七 ） 審議批準公司的利潤分配方案和彌補 – 虧損方案； – （ 八 ） 對公司增加或者減少注冊資本作出決議； – （ 九 ） 對發(fā)行公司債券作出決議； – （ 十 ） 對公司合并 、 分立 、 解散和清算等事項 – 作出決議； – （ 十一 ） 修改公司章程 。它意味著有意選擇不同的行動方案以提供獨特的價值組合。 一、公司治理結構與全面預算管理 ? 公司治理結構 ? 委托－代理關系 ? 集團公司財務控制的理論依據(jù) ? 代理關系、控制與約束機制 ? 戰(zhàn)略控制、管理控制與經(jīng)營控制 ? 戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃與預算之關系 公司治理結構 母公司 事業(yè)部 事業(yè)部 事業(yè)部 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 股東大會 董事會 信（任）－（委）托關系 委托－代理關系 委托－代理關系 委托－代理關系 公司治理結構 ? 委托－代理關系 – 信息丌對稱 ? 逆向選擇 ? 道德風險 – 代理費用 ? 委托人監(jiān)督費用 ? 代理人擔保費用 ? 剩余損失 集團公司財務控制的理論依據(jù) ? 現(xiàn)代公司在產(chǎn)權安排和內(nèi)部治理中存在的缺陷 – 兩權分離所產(chǎn)生的多級委托－代理關系 – 信息不對稱性和敗德行為 – 委托代理關系所產(chǎn)生的利害沖突和代理成本 ? 投資者的對策 – 母公司作為出資者必須作出一些制度安排或采取一些管理措施，降低代理成本 代理關系、控制不約束機制 ? 委托－代理關系需要設計一套對經(jīng)理人員行為能夠進行有效激勵與約束的機制。 – 約束機制 ? 公司法、公司章程、 ? 市場約束 ：資本市場、勞動力市場、產(chǎn)品市場 ? 會計約束： GAAP、 CPA、內(nèi)部審計 代理關系、控制不約束機制 –激勵機制 ? 斯蒂格里茨認為： –將部分股權售予高層管理人員 –使報酬更富刺激性 –加強業(yè)主對經(jīng)理人員的監(jiān)督 –建立所有者與經(jīng)理人員的長期合作關系 如何確保集團公司戰(zhàn)略目標一致性 ? 戰(zhàn)略控制 ? 管理控制 ? 業(yè)務控制 集團公司 事業(yè)部 事業(yè)部 事業(yè)部 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 股東大會 董事會 戰(zhàn)略控制 管理控制 經(jīng)營控制 戰(zhàn)略控制、管理控制不經(jīng)營控制 公司戰(zhàn)略 經(jīng)營戰(zhàn)略 產(chǎn)品戰(zhàn)略 戰(zhàn)略的起源 ? “ 知天知地 ” ? “知己知彼 ” ? “不戰(zhàn)而屈人之兵，善之善者也 ” 孫子兵法 約 公元前 360年 企業(yè)家的三大問題 目標是否明確 戰(zhàn)略是否正確 資源 創(chuàng)業(yè)者的角色 組織結構 戰(zhàn)略能否執(zhí)行 個人期望 什么樣的企業(yè) 企業(yè)規(guī)模和可持續(xù)性 對風險的容忍度 明確的業(yè)務定義 競爭優(yōu)勢的來源 可持續(xù)性 增長率 如果回答“否” … 如果回答“是” 什么是戰(zhàn)略 ？ 戰(zhàn)略是在特定環(huán)境下，為實現(xiàn)一定的長期目標而對資源和能力實施有效的配臵和組合。 ” 強有力的價值訴求 ? Emerce IBM ? Direct Model Dell ? Just do it Nike ? Everyday low price Walmart 分析 5大因素 剖析行業(yè)吸引力 確定重要的成功因素 有利因素 = 機會 不利因素 = 威脅 戰(zhàn)略的形成與實施過程 競爭市場 的動力 公司特有 資源和能力 任 務 戰(zhàn) 略 績效評估 行 動 目 標 戰(zhàn) 略 績效目標與評估 行 動 SWOT 從 SWOT 到現(xiàn)代戰(zhàn)略分析 資源 能力 管理隊伍 行業(yè)和 外部環(huán)境 優(yōu)勢 機遇 威脅 劣勢 競爭優(yōu)勢 的來源 基于資源 基于資產(chǎn) 基于能力 ? 使用獨特的原材料或地理位置 ? 擁有管理機構的許可 ? 特許獲取信息 ? 特許 (或優(yōu)先選擇 ) 使用高素質(zhì)勞動力 ? 特許使用低成本勞動力 ? 特許獲得供應商 ? 特許獲得廉價資本 ? 由于累積數(shù)量形成的獨特的低成本態(tài)勢 ? 由于專有加工技術形成的低成本 /高質(zhì)量態(tài)勢 ? 由于已建立的基礎形成的低成本態(tài)勢 ? 銷售網(wǎng)絡的管理 ? 良好的品牌 /聲譽 ? 專利 ? 專有的科技知識 ? 集中專門知識的杰出能力 ? 管理重要工藝的杰出能力 ? 時間管理方面的優(yōu)越性 ? 更快的產(chǎn)品開發(fā) ? 更好的信息管理 競爭優(yōu)勢的來源 什么是競爭優(yōu)勢 ? ? 競爭優(yōu)勢是指公司由于擁有 競爭對手難以復制或效仿的業(yè)務系統(tǒng)，在特定的市場開發(fā)的能夠?qū)崿F(xiàn)低成本和 /或高收益的能力。 2） 董事會 ? 董事會對股東大會負責 ， 行使下列職權： – （ 一 ） 負責召集股東大會 ， 并向股東大會報告工作； – （ 二 ） 執(zhí)行股東大會的決議； – （ 三 ） 決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案 – （ 四 ） 制訂公司的年度財務預算方案 、 決算 – 方案； – （ 五 ） 制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案； 3） 高層經(jīng)理人員 ? 第一百一十九條 股份有限公司設經(jīng)理 ， 由董事會聘任或者解聘 。 供 應 市 場 財 務 與 成 本 控 制 （資金流 /業(yè)務流） 資金流入 資金流出 供應信息 / 物流 / 增值流 / 業(yè)務流 原材料 采 購 半成品 產(chǎn)成品 需 求 市 場 分銷商 商 品 加 工 裝 配 銷 售 產(chǎn)成品 企業(yè) （資金） 企業(yè) （物料） 需求信息 / 業(yè)務流 運輸 倉庫 運輸 倉庫 搬運 存儲 搬運 存儲 搬運 存儲 運輸 倉庫 全 面 預 算 管 理 業(yè) 務 預 算 資 本 預 算 現(xiàn) 金 預 算 預計利潤表 預計資產(chǎn)負債表 管