【正文】 意； (3)提供有關(guān)財(cái)務(wù)和經(jīng)營報(bào)告； (4)防止舞弊、過失、違反財(cái)務(wù)規(guī)章制度及公款丟失等行為的發(fā)生； (5)幫助組織管理好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，完成計(jì)量核算任務(wù)；(6)支持戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營決策的制訂。 (2)財(cái)務(wù)控制，即需要組織去適當(dāng)關(guān)注或執(zhí)行的財(cái)務(wù)事務(wù)。在此，筆者介紹英國的一種財(cái)務(wù)管理能力模型，可作為一種全新的評(píng)價(jià)工具，供審計(jì)人員和被審計(jì) 大量管理資料下載 6 組織在評(píng)價(jià)組織的財(cái)務(wù)管理能力時(shí)使用。包括：成本管理制度診斷；執(zhí)行成本管理診斷及期間費(fèi)用管理診斷等； ７ 、 財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn) （方案實(shí)施的人員準(zhǔn)備） 針對(duì)財(cái)務(wù)診斷中發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的素質(zhì)，使診斷后的改善方案得以順利實(shí)施，以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。再次 ,財(cái)務(wù)檢查運(yùn)用的方法與財(cái)務(wù)診斷方法截然不 同 ,財(cái)務(wù)診斷不使用詳查法、順查法 大量管理資料下載 5 或逆查法等。財(cái)務(wù)檢查是指在了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的評(píng)價(jià) ,它包括調(diào)查和檢驗(yàn)兩重含義 。其次 ,財(cái)務(wù)分析的目的一般是為了查明企業(yè)財(cái)務(wù)存在問題的原因 ,而財(cái)力診斷必須在財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上提出解決問題的措施和方案 ,并指導(dǎo)企業(yè)實(shí)施改善方案。財(cái)務(wù)診斷離不開財(cái) 務(wù)分析 ,沒有財(cái)務(wù)分析便無所謂財(cái)務(wù)診斷。再次 ,財(cái)務(wù)診斷既可由企業(yè)自我進(jìn)行 ,也可聘請(qǐng)外來診斷人員進(jìn)行 ,而財(cái)務(wù)咨詢往往局限于企業(yè)外來人員。財(cái)務(wù)咨詢是我國法律規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)之一。其主要作用是為企業(yè)當(dāng)好顧問和參謀。 ，企業(yè)財(cái)務(wù)診斷不同于一般的診斷 ,因?yàn)槠髽I(yè)各方面存在的問題都會(huì)在財(cái)務(wù)資料中得到反映 ,也就是說 ,企業(yè)財(cái)務(wù) “ 癥狀 ” 與原因不是單一的因果關(guān)系 ,而是呈現(xiàn)多元的復(fù)雜關(guān)系。 ，企業(yè)財(cái)務(wù)診斷過程中 ,涉及到企業(yè)大量的財(cái)務(wù)信息和資料 ,財(cái)務(wù)診斷人員對(duì)企業(yè)優(yōu)勢(shì)和存在的問題了如指掌。財(cái)務(wù)診斷結(jié)論和措施方案 ,不是指令性提案 ,企業(yè)是否采納實(shí)施 ,取決于企業(yè)對(duì)措施方案的評(píng)價(jià) ,因而財(cái)務(wù)診斷結(jié)論和措施方案對(duì)雙方?jīng)]有嚴(yán)格的約束力和承擔(dān)責(zé)任的義務(wù)。財(cái) 務(wù)診斷人員只有建議權(quán)而無決策權(quán)和執(zhí)行權(quán) ,所提出的診斷結(jié)論和措施須經(jīng)企業(yè)批準(zhǔn)后方能實(shí)施。但是 ,總體上尚處于起步階段，在許多方面都還存在亟待解決的問題。 從組織分工上看，財(cái)務(wù)診斷可分為由企業(yè)經(jīng)營者和出資人自查式的內(nèi)部診斷以及由專業(yè)診斷機(jī)構(gòu)特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的外部診斷。 會(huì)計(jì)事務(wù)所 會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)分類以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 大量管理資料下載 3 第三部分 基礎(chǔ)知識(shí) 企業(yè)財(cái)務(wù)診斷 ,西方也稱之為 “ 企業(yè)財(cái)務(wù)咨詢 ” 。企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的準(zhǔn)則 三、企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的方法 1． 企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的一般方法 2． 企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的技術(shù)方法 四、企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的程序 診斷準(zhǔn)備、預(yù)備診斷、正式診斷、實(shí)施指導(dǎo) 五、企業(yè)財(cái)務(wù)常見病診斷 1． 企業(yè)財(cái)務(wù)常見診斷要點(diǎn) 2． 企業(yè)財(cái)務(wù)常見病的種類 3． 財(cái)務(wù)組織無力癥的診治 4． 財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不佳癥的診治 5． 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)失衡癥的診治 6． 經(jīng)營資源消化不良癥的診治 大量管理資料下載 2 第二部分 課程識(shí)別 單位：元 企業(yè)規(guī)模 業(yè)務(wù)內(nèi)容 收費(fèi)金額 備注 小規(guī)模 空表 200/月 包括總賬、明細(xì)賬、報(bào)表。而 企業(yè)財(cái)務(wù)診斷 ,通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理狀況的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和資料分析，發(fā)現(xiàn)并研究存在問題，提出改善管理、提高效益的建議 和 解決方案 ,并幫助企業(yè)實(shí)施。 國際資料表明，財(cái)務(wù)診斷在提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)綜合素質(zhì)、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面都起到積極的輔佐和催化作用。 不包括倉庫材料賬、固定資產(chǎn)臺(tái)賬 發(fā)生業(yè)務(wù) 260/月 如發(fā)生其它財(cái)務(wù)方面的業(yè)務(wù)經(jīng)雙方協(xié)商后再確定價(jià)格 一般納稅人 正常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 300— 500/月 建立財(cái)務(wù)制度 500— 5000/次 根據(jù)單位的要求按整體設(shè)計(jì)和局部設(shè)計(jì) 分別收費(fèi) 財(cái)務(wù)、稅務(wù)顧問 根據(jù)注冊(cè)資金定 價(jià)（ 見備注） 注冊(cè)資金 100 萬元以下 2020 元注冊(cè)資金500 萬元以下 3000 元注冊(cè)資金 1000 萬元以下 5000 元注冊(cè)資金在 1000 萬元以上的按注冊(cè)資金的 ％收取勞務(wù)費(fèi) 申請(qǐng)減免、退稅款項(xiàng) 實(shí)際退還 的 5％ 10％ 申請(qǐng)后未退回稅款，只收取 100 元涉稅制作費(fèi) 整理賬務(wù)、查賬及內(nèi)部審計(jì) 1000/次 按資產(chǎn)的萬分之五或十收取，最低收取1000 元 企業(yè)財(cái)務(wù)診斷 2020—— 50000 根據(jù)實(shí)際情況確定價(jià)格，最少費(fèi)用為 2020 元。他們一般將其定義為 :由財(cái)務(wù)診斷人員 通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理狀況的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和資料分析，發(fā)現(xiàn)并研究存在問題，提出改善管理、提高效益的建議 和 解決方案 ,并幫助企業(yè)實(shí)施改善活動(dòng)的一種服務(wù)性事業(yè)。從目的性上看，可分為主要著眼于糾錯(cuò)防弊的舞弊診斷和以分析企業(yè)管理病因、促進(jìn)挖潛增效為主要目的的建設(shè)性診斷。 一、企業(yè)財(cái)務(wù)診斷特點(diǎn) : ， 所謂相對(duì)獨(dú)立性 ,是指企業(yè)財(cái)務(wù)診斷機(jī)構(gòu)的人員 ,與企業(yè)財(cái)務(wù)部門處于平等地位 ,行政上不受企業(yè)的制約和干預(yù) ,以保證財(cái)務(wù)診斷結(jié)論客觀公正。 ，企業(yè)是否進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷 ,如何進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷 ,聘請(qǐng)何人進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷 ,這是企業(yè)的自主權(quán) ,任何單位不得強(qiáng)制企業(yè)進(jìn)行。 ，財(cái)務(wù)診斷有一套嚴(yán)格科學(xué)的程序與方法 ,診斷過程中必須始終按科學(xué)程序和方法進(jìn)行。因此 ,保密性是財(cái)務(wù)診斷的重要特征 ,也是財(cái)務(wù)診斷人員的職業(yè)道德要求。同時(shí) ,企業(yè)財(cái)務(wù)診斷沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)可供參照 ,同樣的病癥但治療措施和方案卻可以不同 ,必須因地因時(shí)因行業(yè)而異。由于財(cái)務(wù)診斷人員 只有建議權(quán)而無決策權(quán)和執(zhí)行權(quán) ,因而 ,從本質(zhì)上說 ,財(cái)務(wù)診斷工作是一種服務(wù)性工作。人們一般認(rèn)為 ,財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)咨詢?cè)诤x上并無明顯差別 ,都包含對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的評(píng)價(jià)和建議 ,只是詞語不同 ,實(shí)際上 兩者是有區(qū)別的。最后 ,財(cái)務(wù)診斷必須經(jīng)過深入調(diào)查研究和分析推理 ,將診斷結(jié)論和措施形成書面診斷報(bào)告 ,并指導(dǎo)企業(yè)實(shí)施。但財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)分析是兩個(gè)不同的概念。再次 ,財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容一般限于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng) ,即資金籌集、資金運(yùn)用、資金消耗、資金收回和資金分配 ,而財(cái)務(wù)診斷的內(nèi)容不僅包括財(cái)務(wù)活動(dòng) ,還包括財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)體制等各個(gè)方面。財(cái)務(wù)診斷則是在調(diào)查和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上提出改善意見 ,兩者不完全相同。最后 ,財(cái)務(wù)檢查的結(jié)果是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià) ,具有一定的公證作用 ,而財(cái)務(wù)診斷的結(jié)果是提出診斷結(jié)論和改善的措施方案 ,其結(jié)論無法律的約束力。 所以本課程的學(xué)習(xí)任務(wù)是從企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的舞弊診斷和建設(shè)性診斷兩個(gè)功能入手，學(xué)習(xí)這幾方面的內(nèi)容 。 財(cái)務(wù)管理活動(dòng)框架 在實(shí)際工作中，具體的財(cái)務(wù)管理方式因組織而異。 (3)財(cái)務(wù)分析，即需要組織使用系統(tǒng)的方法分析財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息，用以支持決策制訂過程的能力。 具體內(nèi)容 使用新的財(cái)務(wù)管理能力模型時(shí)，應(yīng)體現(xiàn)四個(gè)原則： (1)財(cái)務(wù)管理是與組織整個(gè)有效管理框架的其它組成部門一起工作的，它應(yīng)該用來支持組織完成它的目標(biāo)及完成目標(biāo)所費(fèi)成本的計(jì)算； (2)管理當(dāng)局應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理能力的建立與保持負(fù)責(zé)； (3)并不是每一組織都要求同樣的財(cái)務(wù)管理 能力，某一組織的財(cái)務(wù)管理能力應(yīng)當(dāng)與組織的業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜性及可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)； (4)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須符合成本 —— 效益原則。即使我們認(rèn)為一個(gè)組織可 能或非?？赡苓_(dá)到與某一階段相聯(lián)系的能力，也不能認(rèn)定它達(dá)到這一能力，除非所有的標(biāo)準(zhǔn)都符合。由于所需實(shí)務(wù)的減少，組織目標(biāo)的完成，經(jīng)常依靠特殊個(gè)人的獨(dú)立作用，決定了他所取得的成績具有不確定性?？刂瓶蚣馨ㄘ?cái)務(wù)、經(jīng)營和管理控制。 所以，經(jīng)營管理者要扮演這樣一個(gè)角色：達(dá)到基本財(cái)務(wù)管理能力。該階段的重點(diǎn)在于財(cái)務(wù)的角色轉(zhuǎn)換。而在此階段組織應(yīng)做的工作有：整合財(cái)務(wù)、經(jīng)營系統(tǒng)和數(shù)據(jù)；分擔(dān)和管理風(fēng)險(xiǎn)；提供關(guān)于成本、進(jìn)度及傳達(dá)的可靠執(zhí)行報(bào)告；評(píng)價(jià)產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量。 在此階段，能幫助組織的關(guān)鍵財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有：確定投入與產(chǎn)出質(zhì)量之間的關(guān)系和運(yùn)用數(shù)量化方法表達(dá)組織行為的平均水平；運(yùn)用數(shù)量化信息管理和控制經(jīng)營過程；管理信息資源支持決策制定者。該階段組織的重點(diǎn)在于不斷地改進(jìn)。 為了與管理者應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)這一原則保持一致，對(duì)該模型的運(yùn)用可進(jìn)一步發(fā)展豐富，具體分為以下三大步：第一步，組織應(yīng)分析如何制定財(cái)務(wù)管理要求，這些要求應(yīng)與組織的中層管理者相聯(lián)系，因?yàn)橹袑庸芾碚邔?duì)確定組織的目的和方向，以及評(píng)估組織的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起著關(guān)鍵性的作用。第三步，制定組織執(zhí)行財(cái)務(wù)管理的框架。 啟示 雖然財(cái)務(wù)管理能力模型建立在西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境之下，但是，筆者認(rèn)為，它對(duì)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的組織也有重要的借鑒作用。 (2)重視自身的知識(shí)更新。作為評(píng)價(jià)這些活動(dòng)的審計(jì)人員來說，不僅要看到表面現(xiàn)象，更要深入地揭示出這些現(xiàn)象的實(shí)質(zhì)，才能達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。 (2)明確管理當(dāng)局的財(cái)務(wù)管理責(zé)任。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理決定了組織的生死前途，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的盈利性企業(yè)組織，務(wù)必要重視這兩方面的內(nèi)控及自我評(píng)價(jià) 財(cái)務(wù)管理診斷依據(jù)財(cái)務(wù)及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)在邏輯展開，其基本思路是從綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析入手，尋找薄弱環(huán)節(jié)，深入分析影響這些指標(biāo)的資金業(yè)務(wù)因素和 管理因素，并從中找出主要的影響因素。財(cái)務(wù)診斷中的計(jì)算不是以帳面平衡為目的，而是發(fā)現(xiàn)問題、分析原因的手段。 戰(zhàn)略性分析的任務(wù)是把握企業(yè)一般環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和金 融環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)度，成功關(guān)鍵因素，機(jī)遇和威脅為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系提供籌資、投資和成本管理方面客觀的參照標(biāo)準(zhǔn)。 。它要明確以下問題： (1)戰(zhàn)略期內(nèi)，對(duì)企業(yè)資金流的總功能要求是什么 ?側(cè)重點(diǎn)是什么 ? (2)各戰(zhàn)略經(jīng)營領(lǐng)域內(nèi)，資金流的功能要求是什么 ?側(cè)重點(diǎn)是什么 ? (3)企業(yè)的籌資方針是什么，即籌資的主要來源、籌資的基本條件，以及改善籌資關(guān)系和位勢(shì)的基本對(duì)策。 (2)從關(guān)鍵的問題入手、強(qiáng)化資金籌措與使用的業(yè)務(wù)能力和計(jì)劃控制能力的具體改進(jìn)建議。該階段的任務(wù)是： (1)進(jìn)行初步的戰(zhàn)略性分析和執(zhí)行性分析，從主要財(cái)務(wù)報(bào)表入手分析反映資金流運(yùn)行狀況和功能狀態(tài)的各類指標(biāo)，了解財(cái)務(wù)工作的基本狀況，以便判斷關(guān)鍵問題所在，為確定財(cái)務(wù)診斷課題提供依據(jù)。調(diào)查表主要列舉在正式診斷前所需要了解清楚的問題。正式診斷階段的主要工作是根據(jù)已經(jīng)確定的課題，深入調(diào)查企業(yè)在財(cái)務(wù)課題范圍內(nèi)存在的主要問題及原因，提出改革的措施并形成診斷方案。這些標(biāo)準(zhǔn)有的是同行業(yè)的平均水平，有些是國家規(guī)定的水平，有些是企業(yè)的目標(biāo)水平。 。 下面列示日本中小企業(yè)廳用的財(cái)務(wù)診斷調(diào)查單，以供參考。投資者和債權(quán)人，尤其是長期債權(quán)人，比較關(guān)注企業(yè)基本的獲利能力。所謂財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)就是指息稅前利潤增長所引起的每股盈余增長的幅度。 總地說來，在企業(yè)資本總額、息稅前利潤相同的情況下，企業(yè)的負(fù) 債比例越高，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，表明財(cái)務(wù)杠桿的作用越強(qiáng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大，同時(shí)企業(yè)的預(yù)期每股盈余（投資者收益）也越高。通常，財(cái)務(wù)杠桿作用程度越強(qiáng)，其風(fēng)險(xiǎn)性也越大。 所有者權(quán)益也就是企業(yè)的凈資產(chǎn)，在數(shù)量上關(guān)系是： 所有者權(quán)益 =資產(chǎn)總額 負(fù)債總額 =實(shí)收資本 +資本公積 +盈余公積 +未分配利潤 平均所有者權(quán)益 =（期初所有者權(quán)益 +期末所有者權(quán)益） /2 凈資產(chǎn)收益率是立足于所有者總權(quán)益的角度來考核其獲利能力的，因而它是最被所有者關(guān)注的、對(duì)企業(yè)具有重大影響的指標(biāo)。因其 最初由美國杜邦公司成功應(yīng)用，所以得名。要想提高銷售凈利率，一方面要擴(kuò)大銷售收入，另一方面要降低成本費(fèi)用。 顯然，凈資產(chǎn)收益率按權(quán)益乘數(shù)分解展現(xiàn)了資產(chǎn)凈利率和資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響，三者的關(guān)系可表述為： 凈資產(chǎn)收益率 =資產(chǎn)凈利率 權(quán)益乘數(shù) =資產(chǎn)凈利率 /（ 1資產(chǎn)負(fù)債率） 利用這個(gè)公式，我們不僅可以了解資產(chǎn)獲利能力和資本結(jié)構(gòu)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響，而且可在已知其中任何兩個(gè)指標(biāo)的條件下，求出另一個(gè)指標(biāo)的數(shù)值。它反映了某會(huì)計(jì)年度內(nèi)企業(yè)平均每股普通股獲得的收益，用于評(píng)價(jià)普通股持有者獲得報(bào)酬的程度。 （一）簡單資本結(jié)構(gòu)的每股收益 如果企業(yè)發(fā)行的產(chǎn)權(quán)證券只有普通股一種，或雖有其他證券，但無稀釋作用或稀釋作用不 大量管理資料下載 16 明顯，則該企業(yè)是簡單資本結(jié)構(gòu)。由于在計(jì)算普通股的每股收益時(shí)只應(yīng)采用屬于普通股的凈利潤，因此應(yīng)在企業(yè)凈利潤中扣除不屬于普通股的凈利潤額，如優(yōu)先股股利等。通常在確定普通股股數(shù)時(shí)我們應(yīng)注意把握以下幾點(diǎn)： ① 對(duì)于企業(yè)在本會(huì)計(jì)年度發(fā)行的現(xiàn)金增資股票，應(yīng)依據(jù)其實(shí)際流通的期間比例進(jìn)行折算。 ⑤ 某些企業(yè)規(guī)定在滿足某種條件時(shí)，將發(fā)行股票，這種或有股份的發(fā)行條件一旦在該年度內(nèi)得到滿足，就可視為普通股。 每股收益的趨勢(shì)分析即對(duì)連續(xù)若干年的每股收益變動(dòng)狀況及其趨勢(shì)所進(jìn)行的分析，旨在了解企業(yè)投資報(bào)酬在較長時(shí)期中的變動(dòng)規(guī)律。所以，股票獲利率指標(biāo)通常不單獨(dú)作為判斷投資報(bào)酬的指標(biāo)，而應(yīng)將它與其他各種投資報(bào)酬指標(biāo)結(jié)合運(yùn)用。 此外，在 使用該指標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力時(shí)，還必須注意以下幾個(gè)問題： １、市盈率指標(biāo)對(duì)投資者進(jìn)行投資決策的指導(dǎo)意義是建立在健全金融市場(chǎng)的假設(shè)基礎(chǔ)之上的。 ④ 上市公司的規(guī)模對(duì)其股票市盈率的影響也不容忽視。其計(jì)算公式為： 每股凈資產(chǎn) =（股東權(quán)益總額 優(yōu)先股權(quán)益） /發(fā)行在外的普通股股數(shù) 由于每股凈資產(chǎn)是根據(jù)歷史成本數(shù)據(jù)計(jì)算的