【正文】 容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標準化。煙葉收購、挑選整理、調(diào)撥結(jié)算環(huán)節(jié)的原始記錄包括磅碼單、煙葉收購結(jié)算單、烤煙運輸交接單、挑選整理報告單、煙葉出入庫單、煙葉調(diào)撥單等。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的實際情況，建立、健全各項原始記錄：（一）卷煙商品、低值易耗品及其他材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映其收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。嚴格遵守國家各項財經(jīng)法規(guī)及行業(yè)規(guī)定，全面反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的經(jīng)濟事項，促進企業(yè)內(nèi)部管理。第十七條 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。 同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)采用一致的會計政策，不得隨意變更?！〉谝徽?基本要求第一節(jié) 會計信息質(zhì)量要求第十二條 企業(yè)應(yīng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。第九條 企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。第五條 企業(yè)會計確認、計量和報告應(yīng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。第二條 本辦法適用于中國煙草總公司及所屬的商業(yè)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。第三條 企業(yè)應(yīng)編制財務(wù)會計報告，并向規(guī)定的使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者做出經(jīng)濟決策。第六條 企業(yè)應(yīng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。第十條 企業(yè)應(yīng)按照交易或者事項的經(jīng)濟特征確定會計要素。第十三條 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評價或者預(yù)測。確需變更的，應(yīng)在附注中說明。第十八條 企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。正確及時地進行會計核算，為企業(yè)管理決策和考核及時準確的會計信息資料。包括驗收入庫單、領(lǐng)用單、退庫單、盤點報告單、工具請領(lǐng)單等，并作好有關(guān)領(lǐng)用登記和倉庫臺賬的記賬工作。（三）職工薪酬方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資基金、工時利用、停工情況、有關(guān)津補貼等項記錄。第二十四條 企業(yè)應(yīng)建立健全各項財產(chǎn)、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準確性，對材料、工具的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都應(yīng)進行計量、點數(shù)和質(zhì)量驗收。財產(chǎn)物資運達倉庫后，由倉庫管理人員根據(jù)發(fā)票所列的品名、規(guī)格和數(shù)量，分別采取點數(shù)、過磅、檢尺、量方等適用的計量折算方法，準確計算數(shù)量，經(jīng)檢驗部門質(zhì)量檢定后，按實際合格數(shù)量入庫。2．煙葉收購應(yīng)嚴格按照國家標準的要求進行驗級，并嚴格進行磅碼，倉庫管理人員按經(jīng)質(zhì)檢員、司稱員認可的磅碼單、煙葉結(jié)算單對煙葉辦理入庫。第二十七條 兩煙經(jīng)營企業(yè)應(yīng)將卷煙經(jīng)營和烤煙生產(chǎn)經(jīng)營的有關(guān)經(jīng)濟事項分開核算，并按照本辦法和企業(yè)管理需要進行明細核算。 企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出存貨，統(tǒng)一采用加權(quán)平均法（移動加權(quán)平均法或月末一次加權(quán)平均法）確定其實際成本。第三十一條 固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)的無形資產(chǎn)按以下規(guī)定攤銷：（一）合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，按合同規(guī)定的受益年限平均攤銷。第三十三條 資產(chǎn)減值。第三十四條 收入的確認（一）企業(yè)應(yīng)真實反映當期卷煙銷售收入，在發(fā)出卷煙商品，所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時，確認該項卷煙銷售收入。資產(chǎn)負債表債務(wù)法是以資產(chǎn)負債表為重心,按企業(yè)資產(chǎn),負債的賬面價值與稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)之間的差額,計算暫時性差異,據(jù)以確認遞延所得稅負債或資產(chǎn),再確認所得稅費用的會計核算方法。第三十八條 下列各項不屬于會計政策變更：(一) 本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策；(二) 對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。 第四十條 企業(yè)應(yīng)在會計報表附注中披露會計政策變更的內(nèi)容和理由、會計政策變更的影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由。第四十二條 會計估計的變更，如果僅影響變更當期，會計估計變更的影響數(shù)應(yīng)計入變更當期與前期相同的相關(guān)項目中；如果既影響變更當期又影響未來期間，會計估計變更的影響數(shù)應(yīng)計入變更當期和未來期間與前期相同的相關(guān)項目中。 第四十四條 前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期會計報表造成省略或錯報?！　〉谒氖鶙l 確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，會計報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。第四十九條 會計核算的組織形式。第二節(jié) 核算單位職責(zé)第五十條 一級會計核算單位應(yīng)負責(zé)本部和所屬責(zé)任單位的會計核算管理工作，指導(dǎo)、督促、檢查所屬責(zé)任單位建立和健全會計管理實施細則及貫徹執(zhí)行情況。第五十二條 企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定設(shè)計會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的各級管理層只能在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。第一節(jié) 流動資產(chǎn)類會計核算第五十四條 1001每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。 　　銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。（二） 資金管理中心收到存款，借記“銀行存款”，貸記本科目，存款企業(yè)做相反分錄（三） 企業(yè)收到資金管理中心的撥款，借記“銀行存款”，貸記本科目。其他貨幣資金 （一）本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。第五十八條 1101 　　企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認為“應(yīng)收利息”。處置該金融資產(chǎn)或金融負債時，其公允價值與初始入賬金額之間應(yīng)收票據(jù) （一）本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。涉及增值稅銷項稅額的，應(yīng)同時貸記：“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。 　　，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。第六十條 1122 　?。ㄈ┢髽I(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目。 　　，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。應(yīng)收股利 　?。ㄒ唬┍究颇亢怂闫髽I(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。 　　交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 　　，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與交易費用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 第六十三條 1132 　?。ㄈ?yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。 　　持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。 　　，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三） 企業(yè)發(fā)生應(yīng)收外匯賬款時，借記本科目，貸記“進出口業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入”、“進出口業(yè)務(wù)收入—代理出口銷售收入”。其他應(yīng)收款 （一）本科目核算企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。銷售價格與原購買價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記本科目，貸記“財務(wù)費用”科目。 第六十六條 1222 內(nèi)部往來 （一） 本科目核算企業(yè)內(nèi)部法人單位非法人單位之間資金往來。 　?。ǘ┍究颇靠砂磻?yīng)收款項的類別進行明細核算。 　　，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項，借記本科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、 “其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。第六十八條 1232 應(yīng)收補貼款（一）核算企業(yè)按國家規(guī)定給予的定額補貼而應(yīng)收的補貼款。第六十九條 1303 　　，應(yīng)按委托貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記。 　?。ㄋ模┍究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)委托銀行或其他金融機構(gòu)向其他單位貸出的尚未收回委托貸款的攤余成本。1．卷煙購進成本卷煙商品的購進成本核算的是企業(yè)購進的庫存卷煙、雪茄煙的成本。企業(yè)在購進卷煙、雪茄煙過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于卷煙、雪茄煙采購成本的費用等進貨費用，應(yīng)計入存貨采購成本，在本科目進行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤，借記“庫存商品”科目，同時貸記本科目。購進國外卷煙成本核算的是進口卷煙在到達目的地港以前所發(fā)生的各項支出，包括進價、進口稅金、運雜費、保險費、傭金（收到的進口傭金沖減進價，不易按商品認定的沖減“銷售費用”）及卷煙從目的港到入庫前的運輸費、裝卸費等進貨費用。 企業(yè)購進煙葉，支付價款、發(fā)生收購費用、計算應(yīng)交煙葉稅及應(yīng)抵扣進項稅時，借記（或貸記）本科目，貸記（或借記）“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅費”等科目。其它商品的購進成本核算的是企業(yè)購進的除卷煙和煙葉以外的其它商品的成本。企業(yè)在購進其它商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于其它商品采購成本的費用等進貨費用，應(yīng)計入存貨采購成本，在本科目進行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤并轉(zhuǎn)入“庫存商品”中的相應(yīng)科目。第七十一條 1402 在途物資（一）本科目核算企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。第七十二條 1403原材料　?。ㄒ唬┍究颇亢怂闫髽I(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。　 2.　委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。采用計劃成本進行材料日常核算的，發(fā)出材料還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細科目。除特殊情況外，計劃成本在年度內(nèi)不得隨意變更?！　。ㄋ模┍究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額反映企業(yè)庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異。、加工成本和其它成本。煙葉加工成本核算包括耗用的原材料、支付的加工費用以及包裝費等。因挑選清除雜質(zhì)，水分增減等原因正常減少或損溢的數(shù)量，不作商品損耗和損益處理，計入挑選整理后煙葉成本，并相應(yīng)調(diào)整煙葉的單價?！　。ㄈ齑嫔唐返闹饕~務(wù)處理?！　?，在商品到達驗收入庫后，按商品進價，借記本科目，貸記“銀行存款”、“商品采購”、“在途物資”等科目?！　ν怃N售商品（包括采用分期收款方式銷售商品），結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。第七十五條 1406 發(fā)出商品　　（一）本科目核算企業(yè)未滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本或計劃成本（或售價）?！　。瑧?yīng)按發(fā)出商品的實際成本或計劃成本（或售價），借記本科目，貸記“庫存商品”科目?！　。ㄋ模┍究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)發(fā)出商品的實際成本或計劃成本（或售價）?！　?、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品，按商品售價，借記“庫存商品”科目，按商品進價，貸記“銀行存款”、“委托加工物資”等科目，按售價與進價之間的差額，貸記本科目。年度終了，應(yīng)對商品進銷差價進行核實調(diào)整?！　。ㄈ┪屑庸の镔Y的主要賬務(wù)處理?！　〔捎糜媱澇杀净蚴蹆r核算的，按計劃成本或售價，借記“原材料”或“庫存商品”科目，按實際成本，貸記本科目，按實際成本與計劃成本或售價之間的差額，借記或貸記“材料成本差異”或貸記“商品進銷差價”科目。 （二）“煙葉生產(chǎn)投入補貼”下設(shè)“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補貼”、“專用物資補貼”、“專業(yè)化服務(wù)補貼”等明細科目對發(fā)生的煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補貼及煙葉產(chǎn)前投入項目進行歸集。第七十九條 1411 周轉(zhuǎn)材料（一）本科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品。　　、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料等，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理?！　≈苻D(zhuǎn)材料報廢時應(yīng)補提攤銷額，借記“管理費用”、 “銷售費用”等科目，貸記本科目（攤銷）；同時，按報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值，借記本科目，貸記“管理費用”、“銷售費用”等科目；并轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額，借記本科目（攤銷），貸記本科目（在用）。包括在收獲前耗用的種子、肥料、農(nóng)藥等材料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出?！　。磻?yīng)計入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目?！　。瑧?yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。第八十一條 1461 融資租賃資產(chǎn)　?。ㄒ唬┍究颇亢怂闫髽I(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本?！　?，按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記“長期應(yīng)收款”科目，按未擔(dān)保余值，借記“未擔(dān)保余值”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值（最低租賃收款額與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和），貸記本科目，按發(fā)生