財務出納的日常管理規(guī)范(已修改)
2024-11-19 22:31 本頁面
【正文】 出納的業(yè)務技能,村集體經濟組織,提綱,出納的職業(yè)定位 出納的日常管理 出納的核算與賬證 出納工作實務 出納工作應注意的幾個事項,一、出納的職業(yè)定位,（一）出納和出納工作的定義,出納，作為會計名詞，運用在不同場合有不同涵義。主要包括：出納工作和出納人員。 出納工作：顧名思義，出即支出，納即收入出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進進出出的一項工作。具體地講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算、就都屬于出納工作。,出納人員，主要是辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入，保證自己經手的貨幣資金和票據(jù)的安全與完整；填制和審核原始憑證；直接參與貨幣打交道，除了要有過硬的出納業(yè)務以外，還必須具備良好的財經法紀素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。,（二）出納工作的特點,社會性。 出納工作擔負著一個單位貨幣資金的收付、存取任務，而這些任務的完成是置身于整個社會經濟活動的大環(huán)境之中的，是和整個社會的經濟運轉相聯(lián)系的。只要這個單位發(fā)生經濟活動，就必然要求出納員與之發(fā)生經濟關系。例如出納人員要掌握相關財會政策法規(guī)，要經常跑銀行等。因此，出納工作具有廣泛的社會性。,專業(yè)性。 出納工作作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的操作技術和工作規(guī)則。憑證如何填，日記帳怎樣記都很有學問，就連保險柜的使用與管理也是很講究的。因此要做好出納工作，不僅要掌握其工作要領，而且要熟練使用現(xiàn)代化辦公工具。,政策性。 《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等法規(guī)都把出納工作并入會計工作中，并對出納工作提出具體規(guī)定和要求。 時間性。 出納工作具有很強的時間性，何時發(fā)放職工工資，何時核對銀行對帳單等，都有嚴格的時間要求，一天都不能延誤。,（三）出納工作的職能,收付職能。 反映職能。 監(jiān)督職能。 管理職能。,錢賬分管原則 我國《會計法》第十一條第二、三款規(guī)定：會計機構內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。,（四）出納工作的原則,會計法 第十四條：會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計罐的規(guī)定更正、補充；,（五）出納人員的職權,第二十八條：會計機構、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正；,第二十九條：會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物，款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理，無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。,第三十條：任何單位和個人對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，有權檢舉。,良好的職業(yè)道德。 出納是一項特殊的職業(yè)，由于整天接觸大量的現(xiàn)金，因此，與其他會計人員相比較，出納人員應當有著更為嚴格的職業(yè)道德。 清兼正直是出納人員的立業(yè)之本。,（六）出納人員的素質要求,較高的政策水平。 出納人員應當熟悉財經法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度，并結合會計工作進行廣泛宣傳。 《村集體組織會計制度》 《會計基礎工作規(guī)范》,熟練的業(yè)務技能。 現(xiàn)金收付、銀行結算、會計憑證填制與審核、庫存現(xiàn)金管理、票據(jù)、證券、印章的保管與使用等,嚴謹細致的工作作風。 依法辦事、實事求是、搞好服務、保守秘密,（七）出納與會計之間的關系,從其所分管的賬簿來看，可分為總賬會計、明細賬會計和出納。三者既相區(qū)別又有聯(lián)系，是分工與協(xié)作的關系。,總賬會計負責企業(yè)經濟業(yè)務的總括核算；明細分類賬會計分管企業(yè)的明細賬；出納分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有價證券等收付、保管、核算工作，總體上講，必須實行錢賬分管，出納人員不得監(jiān)管稽核和會計檔案保管，不得負責收入、費用、債權債務等賬目的登記工作?？傎~會計和明細賬會計不得管錢管物。, 總賬會計、明細賬會計和出納，各有各的分工。,出納、明細分類賬會計、總賬會計它們核算的依據(jù)是相同的，都是會計原始憑證和會計記賬憑證。這些作為記賬憑證的會計憑證必須在出納、明細分類賬會計、總賬會計之間按照一定的順序傳遞；它們相互利用對方的核算資料；共同完成會計任務，不可或缺。,它們之間又有著密切的聯(lián)系，既互相依賴又相互牽制。,它要求出納分別按照現(xiàn)金和銀行存款設置日記賬，“現(xiàn)金日記賬”要每天結出余額，并于庫存數(shù)進行核對；“銀行存款日記賬”按照不同的戶頭分別設置日記賬，逐筆序時地進行明細核算，并在月內多次結出余額，與開戶銀行進行核對。月末并于現(xiàn)金和銀行存款總分類賬進行核對。,出納與明細賬會計的區(qū)別是只相對的，出納核算也是一種特殊的明細核算。,出納工作，主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價證券的收支與結存核算，以及現(xiàn)金、有價證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作。除了出納，其他財會人員是管賬不管錢，管賬不管物的。,出納工作一種賬實兼管的工作。,各種往來款項的收付、各種有價證券的經營以及其他金融業(yè)務的辦理，都必須通過出納工作來完成。這也是出納工作的一個顯著特點，其他財務工作，一般不直接參與經濟活動過程，而只對其進行反映和監(jiān)督。,出納工作直接參與經濟活動過程。,機構設置《會計法》第二十一條： 各單位根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構，或者在有產機構中設置會計人員并指定會計主管人員。不具備條件的，可以委托經批準設立的會計咨詢、服務機構進行代理記賬。 會計法對各單位會計、出納機構與人員沒有作
公司管理相關推薦
鄂ICP備17016276號-1