【正文】 第一篇：中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三次作業(yè)及答案一、單項(xiàng)選擇題（共 15 道試題，共 30 分。），成本價(jià)150 000元，售價(jià)450 000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)增值稅為（）。 500元 000元 500元滿分：2 分 ，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的有（）。，價(jià)款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張。，價(jià)款20萬元已收到并存入銀行。，價(jià)款15萬元，退貨期1個(gè)月，退貨率尚無法估計(jì)。，價(jià)款50萬元，委托C公司代銷。滿分：2 分 。若該票據(jù)票面金額為1 000 000元，2001年4月30日已計(jì)利息1 000元，尚未計(jì)提利息1 200元，銀行貼現(xiàn)息為900元，則票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（） 200元 200元 C.－2 300元 D.－300元滿分：2 分 ，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（）。滿分：2 分 ，下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是（ 滿分：2 分 ，其核算帳戶是（）。D.）固定資產(chǎn)清理滿分：2 分 滿分：2 分 （） 滿分：2 分 ，原因待查。對于出現(xiàn)的差額，會(huì)計(jì)上在調(diào)整存貨賬面價(jià)值的同時(shí)，應(yīng)（） 滿分：2 分 ，會(huì)使企業(yè)加速期間（） 滿分：2 分 ，應(yīng)將其計(jì)入（） 滿分：2 分 000股，每股面值1元。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3%計(jì)提傭金，并直接從發(fā)行收入中扣除。則股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算股款時(shí)，A公司計(jì)入資本公積的金額應(yīng)為（）。 400元 000元 400元滿分：2 分 ，已交付生產(chǎn)使用，原價(jià)50 000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值2 000元。若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第三年的折舊額為（） 000元 600元 800元 400元滿分：2 分 ，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)（） 滿分：2 分 ，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”帳戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算帳戶應(yīng)為（）。滿分：2 分二、多項(xiàng)選擇題（共 10 道試題，共 30 分。）（）。滿分：3 分（）有關(guān)。 滿分：3 分 ，不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。滿分：3 分，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目內(nèi)容的有（）。 滿分：3 分 （）。滿分：3 分“應(yīng)收賬款”賬戶后再計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)有（）。 滿分：3 分 （）滿分：3 分，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是 滿分：3 分 ，應(yīng)計(jì)提折舊的有（） 滿分：3 分 ，長期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括（）。滿分：3 分三、案例分析題（共 4 道試題，共 40 分。），A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價(jià)為105 000元。2009年7月1日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。該產(chǎn)品市價(jià)80 000元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本70 000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為5 000元，B公司對抵債存貨已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5 000元，產(chǎn)品已于7月1日運(yùn)往A企業(yè)。要求：（1）計(jì)算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益；（2）分別編制A公司和B公司與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。提示：答題框內(nèi)不能輸入超過2000個(gè)字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。解：B 公司的賬務(wù)處理： 債務(wù)重組日管理費(fèi)用債務(wù)的賬面價(jià)值105000 減：所轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的賬面價(jià)值（700005000）=65000 增 值稅銷項(xiàng)稅額（80000*17%）=13600 差額 =26400 當(dāng)期損益26400 元，其中包括債務(wù)重組利得11400（1050008000013600），產(chǎn)品的公允價(jià)值80000 元與賬面價(jià)值65000 元（700005000）的差額15000 元作為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益。賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款——A 公司105000 貸：主營業(yè)務(wù)收入80000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600 營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得11400 借：主營業(yè)務(wù)成本65000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——5000 貸： 庫存商品70000 A 公司的賬務(wù)處理：計(jì)算債權(quán)的賬面價(jià)值余額與受讓產(chǎn)品的公允價(jià)值和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額： 應(yīng)收賬款賬面余額105000 減計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備5000 受讓的產(chǎn)品公允價(jià)值80000 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（80000*17%）=13600 差額=6400 差額6400 元作為債務(wù)重組損失。賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600 壞賬準(zhǔn)備5000 庫存商品80000 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失6400 貸：應(yīng)收賬款——B 公司105000（一般納稅人）購入一臺需要安裝的設(shè)備，支付買價(jià)10000元，增值稅1700元，運(yùn)輸費(fèi)500元；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價(jià)值1000元，市價(jià)1200元，購進(jìn)該批原材料時(shí)支付增值稅170元；支付外請安裝工人工資1500元。上述有關(guān)款項(xiàng)已通過銀行收付。要求：（1）計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值；（2）對上項(xiàng)固定資產(chǎn)，編制自購入、安裝及交付使用的會(huì)計(jì)分錄。提示：答題框內(nèi)不能輸入超過2000個(gè)字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。(1)原始價(jià)值=10000+500*(17%)+1000+1500=12965(元)(2)借：在建工程 10465 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1735 貸：銀行存款 12200 借：在建工程 2500 貸：原材料 1000 應(yīng)付職工薪酬 1500 借：應(yīng)付職工薪酬 1500 貸：銀行存款 1500 借：固定資產(chǎn) 12965 貸：在建工程 12965，不含稅價(jià)款50萬元、增值稅率17%，商品成本30萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/1/20，N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求：（1）計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款（列出計(jì)算過程）；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。提示：答題框內(nèi)不能輸入超過2000個(gè)字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。解：（1）2 月15 日實(shí)際收到的銷貨款500000*（12％）+85000=575000 元，5 月9 日應(yīng)退還的銷貨 款=原收款575000 元；（2）①銷售商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款585000 貸：主營業(yè)務(wù)收入500000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000 同時(shí)：借： 主營業(yè)務(wù)成本300000 貸：庫存商品300000 ②收到貨款時(shí)：借：銀行存款575000 財(cái)務(wù)費(fèi)用10000 貸：應(yīng)收賬款585000 ③確認(rèn)退貨時(shí)：借：主 營業(yè)務(wù)收入500000 貸：應(yīng)付賬款575000 財(cái)務(wù)費(fèi)用10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000（紅字）同時(shí)：借： 庫存商品300000 貸：主營業(yè)務(wù)成本300000（一般納稅人）拖延B公司貨款200 000元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺自用設(shè)備（2009年初購入，適用增值稅稅率17%）抵債，設(shè)備原價(jià)140 000元、累計(jì)折舊20 000元、公允價(jià)值140 000元。要求：（1）計(jì)算A公司抵賬設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益。（2）計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失。（3）編制A公司用設(shè)備抵債，結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。（注：有關(guān)計(jì)算需列式計(jì)算過程）提示：答題框內(nèi)不能輸入超過2000個(gè)字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。 公司： 抵債設(shè)備的處置損益=140000（14000020000）=20000（元）債務(wù)重組收益=200000（140000+14000017%）=36200（元） 公司： 債務(wù)重組損失=200000（140000+14000017%）=36200（（元） 公司的賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn)清理 120 000 累計(jì)折舊 20 000 貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備 140 000 借：應(yīng)付賬款——B 公司 200 000 營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 20 000 貸：固定資產(chǎn)清理 120 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23 800 營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 36 200第二篇：《中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1》第三次作業(yè)答案_26132《中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1》第三次作業(yè)一、單選題某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2012年10月9日購入材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元,增值稅稅額為1700元。材料入庫前的挑選整理費(fèi)為100元,材料已驗(yàn)收入庫。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價(jià)值應(yīng)為()元。 【答案】B 【解析】該企業(yè)取得的該材料的入賬價(jià)值＝10000+1700+100＝11800（元）。某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料2 060公斤，每公斤單價(jià)（含增值稅）50元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)3 500元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗60公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用620元。該批材料入庫的實(shí)際單位成本為每公斤（）元。(2008年) 【答案】D 【解析】該批材料入庫的實(shí)際單位成本=（2 06050+3 500+620）/（2 06060）＝（元/公斤）。某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為300元；9月7日購入甲材料350千克，每千克實(shí)際成本為310元；9月21日購入甲材料400千克，每千克實(shí)際成本為290元；9元28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（）元。（2010年） 000 000 000 000 【答案】C 【解析】發(fā)出材料成本=200300+300310=153 000（元）。某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出甲材料的成本，2007年2月1日，結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實(shí)際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本110元；2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實(shí)際成本為（）元。(2008年) 000 500 600 000 【答案】D 【解析】剩余的原材料的數(shù)量=200+300400=100（公斤），剩余的原材料都是2月10日購入的原材料，所以月末原材料的實(shí)際成本=100110=11 000（元）。某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2010年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月發(fā)出甲材料的成本為（）元。（2011年） 500 600 000 000 【答案】B 【解析】月末一次加權(quán)平均單價(jià)=（20040+40035+40038）/(200+400+400)=(元/件)；發(fā)出甲材料的成本=500=18 600（元）。某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。207年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為()元。（2007年）A．10 000 B．10 500 C．10 600 D．11 000 【答案】C 【解析】全月一次加權(quán)平均單價(jià)=（200100+300110）/（200+300）=106（元/公斤），月末庫存材料的數(shù)量=200+300400=100（公斤），甲材料的庫存余額=100106=10 600（元）。某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為130萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本110萬元，計(jì)劃成本120萬元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬 元。該企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為()萬元。（2010年） 【答案】A【解析】當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=100+100[20+（110120）]/（130+120）100%=88（萬元）。某企業(yè)對材料采用計(jì)劃成本核算。2008年12月1日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為1600萬元。該企業(yè)2008年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為（）萬元。（2009年） 【答案】C 【解析】材料成本差異率=（6+12）/（400+2000）100%＝％，2008年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本=（400+20001600）（1+％）=802（萬元）。某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本為110萬元，計(jì)劃成本為120萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（）萬元。（2007年）A．超支5 B．節(jié)約5 C．超支15 D．節(jié)約15 【答案】A 【解析】當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=[20+（110120）]/（80+120）100%100=5（萬元）（超支）。企業(yè)對隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）。A.“制造費(fèi)用”科目 B.“銷售費(fèi)用”科目 C.“管理費(fèi)用”科目 D.“其他業(yè)務(wù)成本”科目 【答案】B 【解析】隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”。1甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，以銀行存款支付加工費(fèi)200萬元、增值稅34萬元、消費(fèi)稅30萬元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。（2010年）：委托加工物資 264 貸：銀行存款 264 ：委托加工物資 230 應(yīng)交稅費(fèi) 34 貸：銀行存款 264 ：委托加工物資