中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)與答案解析(已修改)
2025-07-04 05:45 本頁(yè)面
【正文】 專業(yè)資料分享 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)及答案第二章 貨幣資金作業(yè)，余額為180245元，2009年3月31日銀行存款日記賬余額為165974元。經(jīng)逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)截止至本日有如下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存銀行的支票8000元，銀行尚未入賬。（2）企業(yè)開(kāi)出支票13200元，收款人尚未將支票兌現(xiàn)。（3）銀行扣收的手續(xù)費(fèi)115元，企業(yè)尚未收到付款通知。（4）銀行代收應(yīng)收票據(jù)款10900元，企業(yè)尚未收到收款通知。（5）銀行上月對(duì)某存款多計(jì)利息1714元，本月予以扣減，企業(yè)尚未收到通知。要求：根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表?！敬鸢浮浚海?）5月2日向南京某銀行匯款400000元，開(kāi)立采購(gòu)專戶，委托銀行匯出改款項(xiàng)。（2）5月8日采購(gòu)員王某到武漢采購(gòu)，采用銀行匯票結(jié)算，將銀行存款15000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。（3）5月19日采購(gòu)員李某在南京以外埠存款購(gòu)買材料，材料價(jià)款300000元，增值稅額51000元，材料已入庫(kù)。（4）5月20日，收到采購(gòu)員王某轉(zhuǎn)來(lái)進(jìn)貨發(fā)票等單據(jù)，采購(gòu)原材料一批，進(jìn)價(jià)10000元，增值稅額1700元，材料已入庫(kù)。（5）5月21日，外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)收賬通知，余款收妥入賬。（6）5月22日，收到銀行匯票存款余額退回通知，已收妥入賬。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第三章 存貨作業(yè)某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本法核算。甲材料計(jì)劃單位成本10元。該企業(yè)2009年4月份有關(guān)資料如下：（1）“原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額548元，“材料采購(gòu)”賬戶月初借方余額10600元（上述賬戶核算的均為甲材料）。（2）4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）4月15日，從外地A公司購(gòu)入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款59000元，增值稅10030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。（4）4月20日，從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，屬于定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。（5）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品。要求：（1）編制會(huì)計(jì)分錄 （2）計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本?！敬鸢浮浚?）借：原材料 10000 材料成本差異 600 貸：材料采購(gòu) 10 600 （2）借：材料采購(gòu) 59000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 10030 貸：銀行存款 69030 （3）借：原材料 59600 貸：材料采購(gòu) 59000 材料成本差異 600 （4）材料成本差異率=（548+600600）247。（40000+10000+59600）100%=% 發(fā)出材料成本差異=700010（%）=350（元） 結(jié)存材料實(shí)際成本=（40000＋10000＋5960070000）（%）=39402（元） 借：生產(chǎn)成本 70000 貸：原材料 70000 借：生產(chǎn)成本 350 貸：材料成本差異 350月末結(jié)存材料負(fù)擔(dān)的成本差異=（548+600600）（350）= 198某企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本核算，2009年3月飯發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)買甲材料，貨款總額（含增值稅）11700元，其中價(jià)款10000元，增值稅1700元，購(gòu)進(jìn)貨物支付保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)共300元，貨款及保險(xiǎn)費(fèi)以銀行存款支付。（2）購(gòu)進(jìn)的甲材料全部驗(yàn)收入庫(kù)。（3）同時(shí)購(gòu)進(jìn)乙和丙兩種材料，乙材料300噸，貨款總額35100元（含增值稅），丙材料200噸，貨款總額23400元（含增值稅）。乙、丙兩種材料的運(yùn)費(fèi)共1000元，（按重量付費(fèi)且該運(yùn)費(fèi)不得按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）、保險(xiǎn)費(fèi)1500元（按貨款額付費(fèi)）。材料款及運(yùn)雜費(fèi)用銀行存款支付。（4）乙、丙兩種材料均如數(shù)到達(dá)入庫(kù)，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)乙、丙材料的實(shí)際成本。（5）購(gòu)入甲材料，貨款總額23400元（含增值稅），貨款已支付，但材料未到。（6）上月已付款的乙材料本月到達(dá)，材料全部入庫(kù)，實(shí)際成本為9000元。（7）本月到達(dá)丁材料，月末尚未收到結(jié)算清單，未辦理結(jié)算手續(xù)，估價(jià)金額為30000元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）借：在途物資——甲 10300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700 貸：銀行存款 12000（2）借：原材料——甲 10300 貸：在途物資——甲 10300（3）運(yùn)費(fèi)分配率=1000/（300+200）=2 保險(xiǎn)費(fèi)分配率=1500/（30000+20000）= 乙材料成本=30000+600+900=31500 丙材料成本=20000+400+600=21000 借：在途物資——甲 31500 ——乙 21000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：銀行存款 61000（4）借：原材料——甲 31500 ——乙 21000 貸：在途物資——甲 31500 ——乙 21000（5）借：在途物資——甲 20000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400 貸：銀行存款 23400（6）借：原材料——乙 9000 貸：在途物資——乙 9000（7）借：原材料——丁 30000 貸：應(yīng)付賬款 30000，甲公司存貨的賬面價(jià)值為1390萬(wàn)元，其具體情況如下：（1）A產(chǎn)品100件，每件成本10萬(wàn)元，賬面總成本1000萬(wàn)元，其中，40件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件11萬(wàn)元，其余未簽訂銷售合同。 。（2）B配件50套，每套成本為8萬(wàn)元，賬面總成本400萬(wàn)元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的。50套B配件可以組裝成50件A產(chǎn)品。B配件2009年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套9萬(wàn)元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生加工成本2萬(wàn)元。2009年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為30萬(wàn)元（均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），2009年對(duì)外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。要求：（1）分別計(jì)算2009年12月31日A產(chǎn)品、B配件應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備【答案】（1）A產(chǎn)品：有銷售合同部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=40（）=420（萬(wàn)），成本=4010=400(萬(wàn)),這部分存貨不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 超過(guò)合同數(shù)量部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=60（）=582（萬(wàn)），成本=6010=600（萬(wàn)），這部分存貨需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備18萬(wàn)元。A產(chǎn)品本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=18（3020）=8（萬(wàn)
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