【正文】 第一篇：財政部關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度》的通知范文財政部關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度》的通知財發(fā)[2001]55號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，農(nóng)業(yè)部，水利部，國土資源部，國家林業(yè)局：為適應(yīng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)事業(yè)發(fā)展的需要，進一步規(guī)范農(nóng)業(yè)發(fā)展的需要，進一步規(guī)范農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計核算工作，我部對1998年制定的《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金制度（試行）》作了重新修訂，現(xiàn)將修訂后的《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度》印發(fā)給你們。該制度自2002年1月1日起執(zhí)行。原試行制度同時廢止。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋。附件：《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度》中華人民共和國財政部 二00一年十二月二十七日農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度第一章 總則第一條 為了規(guī)范農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目和資金管理的有關(guān)政策、法規(guī)，制定本制度。第二條 本制度適用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位。第三條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計是以農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金及其運動為核算對象的專門會計。第四條 本制度核算的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金，是由中央財政資金、地方財政資金、農(nóng)村集體和農(nóng)民自籌資金、銀行貸款及其他資金共同組成的專項資金。第五條 會計核算應(yīng)當(dāng)以各項業(yè)務(wù)活動持續(xù)正常地進行為前提。第六條 會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。會計年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。第七條 會計記賬采用借貸記賬法。第八條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣核算。第九條 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。第二章 一般原則第十條 會計核算和會計報表應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀、準確、全面地記錄和反映農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金收支情況和經(jīng)濟活動。對于重要的業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)單獨反映。第十一條 會計信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足有關(guān)各方了解農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金活動情況及其結(jié)果的需要。第十二條 會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。第十三條 會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容、理由和對財務(wù)狀況及其結(jié)果的影響在會計報表附注中加以說明。第十四條 會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行，不得提前或延后。第十五條 會計核算和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。第十六條 會計核算一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但財政資金專賬核算采用收付實現(xiàn)制。第十七條 各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時的實際成本計價。除國家另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價值。第三章 資產(chǎn)第十八條 資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位為實施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目所占用或使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、有償資金放款、委托貸款、借出有償資金、預(yù)付工程款、材料、待處理有償資金、在建工程、間接費用和竣工工程。第十九條 應(yīng)收款項是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)收回的待結(jié)算款項。應(yīng)收款項應(yīng)及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。第二十條 有償資金放款是指財政部門按照有關(guān)規(guī)定借給用款單位或個人，應(yīng)按時回收的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金。第二十一條 委托貸款是指財政部門按照有關(guān)規(guī)定，委托金融機構(gòu)借給用款單位或個人的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金。第二十二條 借出有償資金是指上級財政部門借給下級財政部門的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金。第二十三條 預(yù)付工程款是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位按工程建設(shè)合同或工程預(yù)算預(yù)付給項目施工單位的資金或材料。第二十四條 材料是指為農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工程建設(shè)而儲存的各種物資。第二十五條 待處理有償資金是指有償資金放款和委托貸款超過約定的還款期限，經(jīng)審核批準，但尚未按規(guī)定程序列入呆賬的有償資金。待處理有償資金的核銷，必須按規(guī)定的程序報批。第二十六條 在建工程是指尚未完工，需繼續(xù)承建的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)實體工程成本。第二十七條 間接費用是指不直接形成有形實體工程，但與實體工程有緊密聯(lián)系所必須發(fā)生的共同費用，包括前期工作費（不含多種經(jīng)營項目的前期工作費）、材料損耗等。第二十八條 竣工工程是指符合項目建設(shè)要求并經(jīng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗收合格的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目成本。第四章 負債第二十九條 負債是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位為實施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)償還的債務(wù)，包括借入有償資金、應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金、其他應(yīng)付款等。第三十條 借入有償資金是指下級財政部門從上級財政部門借入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金。第三十一條 應(yīng)付工程款是指工程竣工結(jié)算或報賬后，應(yīng)付未付項目施工單位的工程款項。第三十二條 應(yīng)付質(zhì)量保證金是指按施工合同預(yù)留的，應(yīng)付給項目施工單位的工程款項。質(zhì)量保證金在完工工程試運行期滿后，應(yīng)視運行情況及時清理結(jié)算。第三十三條 其他應(yīng)付款是指應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金以外的應(yīng)付未付的款項。第五章 凈資產(chǎn)第三十四條 凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債后的差額，包括本級有償資金、竣工工程基金、完工項目結(jié)余和未完項目結(jié)存。第三十五條 本級有償資金是指本級財政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金，以及占用費收支結(jié)余、其他收支結(jié)余和完工項目結(jié)余等轉(zhuǎn)入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金。第三十六條 竣工工程基金是指已竣工待移交工程占用的資金。其金額應(yīng)當(dāng)與“竣工工程”一致。第三十七條 完工項目結(jié)余是指完工工程在辦理竣工結(jié)算后的資金結(jié)余。第三十八條 未完項目結(jié)存是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬當(dāng)年收入數(shù)與撥款數(shù)之間的差額以及報賬資金、工程資金專賬當(dāng)年收到的未完工項目資金。第六章 收入第三十九條 收入是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位為實施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目，按規(guī)定渠道取得的非償還性資金，包括撥入上級財政資金、撥入本級財政資金、鄉(xiāng)級財政繳入資金、交入自籌資金、交入有償資金、交入銀行貸款、占用費收入、其他收入。第四十條 撥入上級財政資金是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬收到上級財政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。第四十一條 撥入本級財政資金是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬收到本級財政投入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)無償資金。第四十二條 鄉(xiāng)級財政繳入資金是指為農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目建設(shè)而繳入縣級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬的鄉(xiāng)級財政配套資金。第四十三條 撥入資金是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)報賬資金專賬收到的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政無償資金。第四十四條 交入自籌資金是指項目單位、農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾自愿投入的用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目建設(shè)的資金和物資。第四十五條 交入有償資金是指借款人交入工程資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金（含委托貸款）。第四十六條 交入銀行貸款是指債務(wù)人交入工程資金專賬的用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的銀行貸款。第四十七條 占用費收入是指按規(guī)定收取的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金占用費。第四十八條 其他收入是指銀行存款利息收入以及農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)投資形成資產(chǎn)的營運收入等。第七章 支出第四十九條 支出是指為實施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目建設(shè)而發(fā)生的資金和材料的耗費，包括農(nóng)發(fā)資金支出、占用費支出、其他支出。第五十條 撥出資金是指上級財政部門撥給下級財政部門或報賬資金專賬的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政無償資金。第五十一條 農(nóng)發(fā)資金支出是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的全部支出，包括發(fā)生的貸款貼息、科技推廣費、多種經(jīng)營項目前期工作費等不構(gòu)成實體工程成本的支出和從“在建工程”轉(zhuǎn)來的完工工程支出。第五十二條 占用費支出是指支付農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政有償資金占用費、必要的回收費用和按規(guī)定從占用費收入中提取的業(yè)務(wù)費。第五十三條 其他支出是指按規(guī)定支付給銀行的手續(xù)費和必要的資產(chǎn)營運費用等。第八章 會計科目第五十四條 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)會計科目使用要求：一、本制度規(guī)定的會計科目，是匯總和檢查農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金活動情況和結(jié)果的總賬科目。各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位可根據(jù)實際工作需要選用，但非經(jīng)財政部同意，不得減并或自行增設(shè)，不得擅自更換科目名稱。二、本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，實現(xiàn)會計電算化。各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位不得自行更改統(tǒng)一的會計科目編號。三、各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位在使用會計科目編號時，應(yīng)與會計科目名稱同時使用?？梢灾皇褂脮嬁颇棵Q，不用科目編號，但不得只填科目編號，不寫科目名稱。第五十五條 各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位適用的會計科目如下：會計科目表序號 編碼 科目名稱一、資產(chǎn)類現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收款項有償資金放款 ＊委托貸款 ＊借出有償資金 ＊預(yù)付工程款 ＊＊151 材料 ＊＊161 待處理有償資金 ＊171 在建工程 ＊＊172 間接費用 ＊＊181 竣工工程 ＊＊二、負債類 211 借入有償資金 ＊221 應(yīng)付工程款 ＊＊231 應(yīng)付質(zhì)量保證金 ＊＊241 其他應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類 311 本級有償資金 ＊321 竣工工程基金 ＊＊331 完工項目結(jié)余 ＊＊341 未完項目結(jié)存四、收入類 411 撥入資金 ＊＊421 撥入上級財政資金 ＊422 撥入本級財政資金 ＊423 鄉(xiāng)級財政繳入資金 ＊431 交入自籌資金 ＊＊432 交入有償資金 ＊＊433 交入銀行貸款 ＊＊441 占用費收入 ＊451 其他收入五、支出類 511 撥出資金 ＊521 農(nóng)發(fā)資金支出 ＊＊541 占用費支出 ＊551 其他支出注：標注“＊”號的為財政資金專賬使用科目；標注“＊＊“號的為報賬資金專賬和建設(shè)單位工程資金專賬使用科目；沒有標注的為共用科目。第五十六條 會計科目使用說明一、資產(chǎn)類第111號科目 現(xiàn)金。，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；現(xiàn)金減少時，借記“材料”等科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映庫存現(xiàn)金數(shù)額?！艾F(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日終了，應(yīng)計算出當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。第112號科目 銀行存款。，借記本科目，貸記“撥入上級財政資金”等科目；銀行存款減少時，借記“材料”、“預(yù)付工程款”等科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映銀行存款數(shù)額。，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付憑證逐筆順序登記，每月終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月一次。月終時，賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，進行調(diào)節(jié)。第121號科目 應(yīng)收款項。，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收款項歸還時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映未結(jié)算的應(yīng)收款項數(shù)。第131號科目 有償資金放款。有償資金放款的占用費收入不在本科目核算。，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收到歸還放款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目借方余額反映尚未收回的放款數(shù)。，按項目名稱（項目名稱可涵蓋項目級次、項目年度、項目區(qū)和項目類別等。下同）設(shè)置三級明細科目。第132號科目 委托貸款，委托銀行和非銀行金融機構(gòu)辦理的有償資金放款。有償資金放款的占用費收入不在本科目核算。，劃撥時借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到歸還放款時作相反分錄。本科目借方余額反映尚未收回的委托貸款數(shù)。，按債務(wù)人設(shè)置三級明細科目，按項目名稱設(shè)置四級明細科目。第133號科目 借出有償資金，資金占用費收入不在本科目核算。，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回時作相反分錄。本科目借方余額反映尚未收回的借出有償資金數(shù)。，按項目名稱設(shè)置三級明細科目。第141號科目 預(yù)付工程款。，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；轉(zhuǎn)作支出時借記“在建工程”等科目，貸記本科目。項目竣工辦理結(jié)算后，本科目應(yīng)無余額。，按項目名稱設(shè)置三級明細科目。第151號科目 材料。小額的、用途明確的一次性使用材料，也可不經(jīng)過本科目，而直接記入“預(yù)付工程款”等科目。，借記本科目，貸記“銀行存款”、“交入自籌資金”等科目；材料領(lǐng)用時，借記“預(yù)付工程款”等科目，貸記本科目。本科目借方余額反映材料的實際庫存數(shù)。項目全部完工后，應(yīng)將剩余材料及時作價處理。處理時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。第161號科目 待處理有償資金、委托貸款。、委托貸款經(jīng)批準轉(zhuǎn)入時，借記本科目，貸記“有償資金放款”、“委托貸款”等科目；按規(guī)定程序報經(jīng)批準核銷時，借記“本級有償資金”、“借入有償資金”等科目，貸記本科目。本科目借方余額反映尚未核銷的待處理有償資金。，按上級和本級設(shè)置三級明細科目。第171號科目 在建工程，不構(gòu)成實體工程成本的應(yīng)核銷支出不在本科目核算。，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付工程款”等科目；攤銷間接費用時，借記本科目，貸記“間接費用”科目；當(dāng)單項實體工程完工并通過縣級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門驗收合格，結(jié)轉(zhuǎn)已完工工程成本時，借記“農(nóng)發(fā)資金支出”科目，貸記本科目；同時，借記“竣工工程”科目，貸記 “竣工工程基金”科目。本科目借方余額反映未完工實體工程所發(fā)生的工程成本。，按有關(guān)治理措施設(shè)置三級明細科目，按單項工程名稱設(shè)置四級明細科目。第172號科目 間接費用，但與實體工程有緊密聯(lián)系所必須發(fā)生的共同費用，包括前期