【正文】 第一篇：農(nóng)村稅費(fèi)改革期待更大突破農(nóng)村稅費(fèi)改革期待更大突破 ――山東農(nóng)村稅費(fèi)改革與農(nóng)民負(fù)擔(dān)問(wèn)題調(diào)查分析以減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)為主旨的農(nóng)村稅費(fèi)改革，是黨中央、國(guó)務(wù)院為加強(qiáng)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村工作做出的重要決策，是我國(guó)農(nóng)村的又一次重大改革。我省農(nóng)村稅費(fèi)改革在2001年經(jīng)過(guò)部分縣市試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，于2002年在全省全面推開(kāi)。經(jīng)過(guò)三年的改革實(shí)踐，各地實(shí)施情況如何、農(nóng)民負(fù)擔(dān)減了多少、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村基層組織運(yùn)轉(zhuǎn)如何？最近我們對(duì)我省4市5縣的9個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、9個(gè)村委會(huì)和90個(gè)農(nóng)戶進(jìn)行了入戶訪問(wèn)和問(wèn)卷調(diào)查。通過(guò)調(diào)查，我們認(rèn)為：我省農(nóng)村稅費(fèi)改革已經(jīng)取得很大成效，但一些深層矛盾仍未得到徹底解決，稅費(fèi)改革還需進(jìn)一步向縱深推進(jìn)。一、稅費(fèi)改革工作進(jìn)展順利，取得了明顯成效（一）這次稅費(fèi)改革力度大、政策落實(shí)好，農(nóng)民負(fù)擔(dān)確實(shí)減輕從5個(gè)縣（市區(qū)）的90個(gè)農(nóng)戶入戶訪問(wèn)和問(wèn)卷調(diào)查看，有95%的農(nóng)戶認(rèn)為這次稅費(fèi)改革力度大，政策在當(dāng)?shù)芈鋵?shí)好，從制度上堵住了基層“亂收費(fèi)”、“濫收費(fèi)”的口子，農(nóng)民負(fù)擔(dān)確實(shí)減輕。；，%。再?gòu)娜?200個(gè)農(nóng)戶抽樣調(diào)查情況看，比改革前的2001年減24%。廣大農(nóng)民實(shí)實(shí)在在感受到了負(fù)擔(dān)的減輕，納稅積極性較高，真心擁護(hù)農(nóng)村稅費(fèi)改革。（二）稅費(fèi)改革規(guī)范了農(nóng)村分配行為，理順了干群關(guān)系，促進(jìn)了社會(huì)穩(wěn)定改革前，基層干部很大一部分精力都用在催糧派款上，工作難度大，群眾有抵觸情緒，干群關(guān)系緊張。農(nóng)村稅費(fèi)改革，從制度上規(guī)范了農(nóng)村分配行為，使農(nóng)村稅費(fèi)征管工作和分配關(guān)系邁向規(guī)范化，較好地解決了征管工作中的“以債抵稅”、“基層干部墊稅”、“隨意多收、以支定收、強(qiáng)行收取”和“農(nóng)民互相觀望而遲交賦稅”的問(wèn)題?；鶎痈刹繌拇呒Z派款中得到解脫，有更多的時(shí)間和精力幫助農(nóng)民發(fā)展經(jīng)濟(jì)，干群關(guān)系有了明顯的改善，進(jìn)一步增強(qiáng)了基層黨組織的吸引力和凝聚力，提高了黨和政府在人民群眾中的威信。群眾普遍反映現(xiàn)在“交得明白，交得放心”、“負(fù)擔(dān)不重了，干部不兇了”。從本次調(diào)查的9個(gè)村看，沒(méi)有發(fā)生一起因繳納稅費(fèi)而上訪的案件。從全省來(lái)看，經(jīng)過(guò)各方面的努力，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作取得明顯成效，全省連續(xù)3年沒(méi)有發(fā)生重大惡性事件。(三)稅費(fèi)改革規(guī)范了政府行為，強(qiáng)化了服務(wù)功能，促進(jìn)了鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能的轉(zhuǎn)變改革后，農(nóng)稅征管工作實(shí)現(xiàn)了由鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府主導(dǎo)型，向財(cái)稅、農(nóng)業(yè)部門執(zhí)法主體型的轉(zhuǎn)變。這一轉(zhuǎn)變從客觀上加速了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政權(quán)職能的轉(zhuǎn)變。將直接管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能轉(zhuǎn)變到落實(shí)各項(xiàng)政策、抓好行政執(zhí)法、提供公共服務(wù)上來(lái)，強(qiáng)化了為農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民服務(wù)的功能。稅費(fèi)改革還促進(jìn)了鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革和人員精簡(jiǎn)。從面上看，近年來(lái)，全省通過(guò)鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)劃調(diào)整和機(jī)構(gòu)改革，撤并700多個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，精減分流3萬(wàn)多人；通過(guò)開(kāi)展村“兩委”交叉任職，減少村干部近10萬(wàn)人，大大減少了財(cái)政負(fù)擔(dān)。（四）稅費(fèi)改革促進(jìn)了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整費(fèi)稅改革后，土地面積成了計(jì)稅的依據(jù)，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅逐步取消，糧食比較效益低，農(nóng)民為了增加收益，積極在自己的土地上種植比較效益高的經(jīng)濟(jì)作物和發(fā)展特色農(nóng)業(yè)，提高土地的產(chǎn)出效益。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全省糧經(jīng)作物種植面積之比由2002年的57：43調(diào)整到2003年的54：46，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)逐漸優(yōu)化。二、稅費(fèi)改革中遇到的困難及存在問(wèn)題農(nóng)村稅費(fèi)改革取得了很大成效，但在改革過(guò)程中也遇到一些困難和問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：（一）農(nóng)民負(fù)擔(dān)仍然較重，隱性負(fù)擔(dān)還沒(méi)有涉及從全國(guó)來(lái)看，由于我省是農(nóng)業(yè)大省，農(nóng)民負(fù)擔(dān)是相對(duì)較重的省份之一。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2002年，，是列黑龍江（）、吉林（）之后第三個(gè)高負(fù)擔(dān)省份。同時(shí)，更明顯高于相鄰省份。從與城鎮(zhèn)居民的比較情況看，稅負(fù)差距則更大。以我省農(nóng)村稅費(fèi)改革為例，2002年的農(nóng)業(yè)稅稅率不超過(guò)7%，農(nóng)業(yè)稅附加不超過(guò)20%，%。從消費(fèi)者角度比較，城鎮(zhèn)居民工薪階層需繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，個(gè)人月工資收入低于800元不征稅(相當(dāng)于年收入9600元)；月工資收入超過(guò)800元只就超過(guò)部分征稅，如超過(guò)800元以上、1300元以下稅率為5%，即月收入1300元(相當(dāng)于年收入15600元)，只需納稅25元(年納稅300元)，%(300元/15600元)。從經(jīng)營(yíng)者角度比較，城鎮(zhèn)居民從事工商業(yè)要繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅，考慮到增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)規(guī)定和間接稅的性質(zhì)(即稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁)，流轉(zhuǎn)稅忽略不計(jì)。個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅在所得不超過(guò)5000元時(shí)，稅率為5%，其中經(jīng)營(yíng)者的工資性收入可稅前扣除(年扣除9600元)，若考慮工資性收入因素，%[250元/(5000元+9600元)]。結(jié)論是：城鎮(zhèn)居民年收入在9600元以下不納稅，城鎮(zhèn)居民工薪階層年收入在15600元以下，個(gè)體工商戶年收入在12600元以下，其稅收負(fù)擔(dān)率不超過(guò)2%。城鎮(zhèn)居民無(wú)收入或低收入不納稅，農(nóng)民不管收入多少，不管男女老少一律納稅，城鄉(xiāng)居民名義稅收負(fù)擔(dān)相差4倍以上。%，是以農(nóng)業(yè)總收入作為計(jì)稅依據(jù)，總收入中包含成本、費(fèi)用，若扣除成本費(fèi)用，以純收入作為計(jì)稅依據(jù)，則農(nóng)民負(fù)擔(dān)率更高。針對(duì)農(nóng)民負(fù)擔(dān)而言，費(fèi)稅改革關(guān)注的只是農(nóng)民的顯性負(fù)擔(dān)，而對(duì)農(nóng)民的隱性負(fù)擔(dān)關(guān)注不夠。城鄉(xiāng)分隔體制是農(nóng)民隱性負(fù)擔(dān)過(guò)重的制度根源。農(nóng)民隱性負(fù)擔(dān)重表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品剪刀差問(wèn)題。新中國(guó)成立初期國(guó)家為了積累實(shí)現(xiàn)工業(yè)化所必須的資金而采取的以農(nóng)補(bǔ)工的措施，持續(xù)到現(xiàn)在，全國(guó)通過(guò)剪刀差每年平均由農(nóng)業(yè)向國(guó)家提供積累達(dá)1600多億元人民幣，農(nóng)民人均負(fù)擔(dān)205元人民幣。我省是一個(gè)農(nóng)業(yè)大省，通過(guò)剪刀差每年平均由農(nóng)業(yè)向國(guó)家提供積累達(dá)100多億元人民幣。二是農(nóng)民進(jìn)城成本仍然過(guò)高，并且不能享受城市居民的各種福利。三是農(nóng)民付出子女教育費(fèi)、醫(yī)療等費(fèi)用過(guò)高。在我們的調(diào)查中讓農(nóng)民按負(fù)擔(dān)的大小排序，結(jié)果在有子女上學(xué)的家庭中無(wú)一例外地把“學(xué)雜費(fèi)”排在了第一位。與此同時(shí)，醫(yī)療費(fèi)用更是讓農(nóng)民望而生畏，城鄉(xiāng)居民的收入是不同的，農(nóng)民收入低，但在生病后卻不能享受“公費(fèi)醫(yī)療”。在農(nóng)村，一人生病，導(dǎo)致全家返貧的現(xiàn)象并不是個(gè)別的。四是農(nóng)村基礎(chǔ)建設(shè)等收費(fèi)成為農(nóng)民甩不掉的一大負(fù)擔(dān)。從2003年開(kāi)始的全省縣鄉(xiāng)村道路改造和建設(shè)，按省政府的規(guī)定是不允許向農(nóng)民收取費(fèi)用，但受各級(jí)財(cái)政經(jīng)費(fèi)投入不足的影響，在一些已進(jìn)行鄉(xiāng)村道路改造和建設(shè)的地區(qū)還是向農(nóng)民收取了數(shù)量不等的建設(shè)費(fèi)。據(jù)調(diào)查，有些2003年已進(jìn)行鄉(xiāng)村道路改造和建設(shè)村，平均每戶繳納的道路改造費(fèi)近200元。（二）鄉(xiāng)村收支缺口較大，存在著農(nóng)民負(fù)擔(dān)“反彈”隱患稅費(fèi)改革的目標(biāo)之一是確保基層正常運(yùn)轉(zhuǎn)，但實(shí)行稅費(fèi)改革后，鄉(xiāng)、村可用財(cái)力都有不同程度的減少，減少幅度最大的是村級(jí)財(cái)力。就鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政來(lái)說(shuō)，改革后，新的農(nóng)業(yè)稅收入要比原來(lái)征收的農(nóng)業(yè)稅與統(tǒng)籌之和少。但因?yàn)猷l(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革需要一個(gè)過(guò)程，所以支出在短時(shí)間內(nèi)不會(huì)大幅度減少，這就造成改革后的一段時(shí)間內(nèi)，收入相對(duì)減少而支出不減少的局面，加大了鄉(xiāng)財(cái)政收支矛盾。在本次調(diào)查的9個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，有5個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在收支缺口，%；。就村級(jí)財(cái)務(wù)來(lái)說(shuō)，收支矛盾更為突出。稅費(fèi)改革后，村干部報(bào)酬、五保戶供養(yǎng)和村辦公經(jīng)費(fèi)，除原由集體經(jīng)營(yíng)收入開(kāi)支的仍繼續(xù)保留外，凡由農(nóng)民上繳村提留開(kāi)支的，統(tǒng)一采用新的農(nóng)業(yè)稅附加、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅附加方式收取，但附加比例最高分別不超過(guò)正稅的20%。附加比例偏小，改革前后相比，村級(jí)收入減幅達(dá)到60%～70%，實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)難度較大，除集體經(jīng)濟(jì)較好的村組外，大部分村組都在低效運(yùn)轉(zhuǎn)。鄉(xiāng)村兩級(jí)財(cái)政收入銳減，一方面農(nóng)村義務(wù)教育等社會(huì)公共事業(yè)發(fā)展受到制約。從調(diào)查的9個(gè)村情況看，稅費(fèi)改革后，教育經(jīng)費(fèi)投入減少的有6個(gè)村，減少幅度最高的達(dá)75%，最低的也近20%；教育經(jīng)費(fèi)投入沒(méi)有變化的有2個(gè)村，而增加的只有1個(gè)村。另一方面，鄉(xiāng)村組織資金缺口較大，極有可能誘發(fā)農(nóng)民負(fù)擔(dān)的反彈。（三）鄉(xiāng)村負(fù)債重，社會(huì)不穩(wěn)定因素增多當(dāng)前，我省鄉(xiāng)村兩級(jí)債務(wù)問(wèn)題嚴(yán)重，沉重的債務(wù)與農(nóng)民負(fù)擔(dān)形成惡性循環(huán)。在本次調(diào)查的9個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，到2003年有7個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在債務(wù)問(wèn)題，平均債務(wù)金額達(dá)853萬(wàn)元。在本次調(diào)查的9個(gè)村中，到2003年有7個(gè)村存在債務(wù)問(wèn)題。這些不良債務(wù)形成原因十分復(fù)雜，有的屬于“普九”欠賬，有的屬鄉(xiāng)、村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)欠賬，有的屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)無(wú)錢發(fā)放工資而向金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人借貸形成的債務(wù)，還有一部分屬公益事業(yè)欠賬。稅費(fèi)改革后，新的農(nóng)業(yè)稅成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的主要來(lái)源，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)債就成為稅費(fèi)改革繞不開(kāi)的難題。一方面，稅費(fèi)改革封住了亂收費(fèi)的口子，扼制了農(nóng)民負(fù)擔(dān)無(wú)序增長(zhǎng)的可能，另一方面，稅費(fèi)改革也封住了鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部還債途徑。鄉(xiāng)村債務(wù)量大、面廣，構(gòu)成復(fù)雜，如何化解債務(wù)是十分沉重和敏感的問(wèn)題。實(shí)際情況顯示：各地在稅費(fèi)改革過(guò)程中對(duì)這一尖銳矛盾采取的是暫時(shí)回避的辦法，事實(shí)是不僅舊債無(wú)法鎖定，更無(wú)法化解，而且新債還在不斷增加。鄉(xiāng)村債務(wù)成為無(wú)法排除的“定時(shí)炸彈”,成為社會(huì)不穩(wěn)定的重要隱患。（四）新稅賦出現(xiàn)新的不公平，部分農(nóng)戶負(fù)擔(dān)會(huì)有所加重首先，農(nóng)業(yè)稅按耕地面積征收，造成種地越多，上繳的稅費(fèi)也越多，而那些主要從事二、三產(chǎn)業(yè)收入較高的農(nóng)戶反而上繳得少。過(guò)去偏重于按人頭收取，現(xiàn)在則主要按地畝征收，勢(shì)必進(jìn)一步加劇負(fù)擔(dān)的不均。其次，稅費(fèi)改革前，部分集體經(jīng)濟(jì)較好地方的“三提五統(tǒng)”主要由集體財(cái)力代墊，農(nóng)戶是零負(fù)擔(dān)，稅改后，“稅隨田走、田隨戶走”反而使這些農(nóng)戶有了負(fù)擔(dān)，與稅費(fèi)改革提出“村村減負(fù)、戶戶受益”的基本要求不相一致。三、對(duì)策選擇從上面存在的問(wèn)題分析，農(nóng)民負(fù)擔(dān)重的原因是多方面的。那幺農(nóng)村稅費(fèi)改革就決不能僅僅是規(guī)范農(nóng)民與農(nóng)村基層政府之間的分配關(guān)系（費(fèi)改稅）或基層組織的行為（制止亂收費(fèi)），而必須從社會(huì)基本矛盾運(yùn)動(dòng)的角度，從政治體制與經(jīng)濟(jì)體制的聯(lián)系上，從統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的戰(zhàn)略上，合理制度安排，進(jìn)行制度創(chuàng)新。這樣才能真正實(shí)現(xiàn)農(nóng)村稅費(fèi)改革的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的一體化發(fā)展，真正完成“農(nóng)村的第三次革命”。（一）創(chuàng)新稅費(fèi)制度，合理增加稅源一是大膽探索與國(guó)際化和市場(chǎng)化相適應(yīng)的農(nóng)業(yè)稅制體系?？梢钥紤]，首先將農(nóng)業(yè)稅改為土地使用稅和產(chǎn)品稅；其次建立以農(nóng)戶收入所得稅為主體的稅制體系。二是改征農(nóng)業(yè)稅附加為農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)費(fèi)。農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)費(fèi)屬于社區(qū)收費(fèi)，社區(qū)收費(fèi)可視為社區(qū)范圍內(nèi)全體居民對(duì)社區(qū)公共產(chǎn)品生產(chǎn)的投資。農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收，應(yīng)該與農(nóng)戶的收入水平掛鉤，一般非農(nóng)程度越高，其收入水平呈提高趨勢(shì)，其相應(yīng)征收標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)適當(dāng)提高。三是完善村委會(huì)“一事一議”制度，強(qiáng)化對(duì)農(nóng)民負(fù)擔(dān)和農(nóng)村稅費(fèi)改革的監(jiān)督管理。（二）統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)一是按WTO規(guī)則，借鑒歐美農(nóng)業(yè)支持政策調(diào)整的經(jīng)驗(yàn)，調(diào)整國(guó)內(nèi)農(nóng)業(yè)支持政策，下決心調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，真正向農(nóng)業(yè)、農(nóng)村傾斜。2003年，全省二、三產(chǎn)業(yè)增加值占到生產(chǎn)總值的87