【正文】 第一篇：部門預(yù)算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)主要問題定性及處理處罰依據(jù)參考(2015年修訂)部門預(yù)算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)主要問題定性及處理處罰依據(jù)參考（2015年修訂）一、預(yù)算編制(一)收入預(yù)算編制 典型行為及違規(guī)事實：。未合理、充分、準(zhǔn)確地預(yù)計有關(guān)收入，主要是利息收入、經(jīng)營收入、其他收入等未準(zhǔn)確預(yù)計，也未編入預(yù)算；、事業(yè)基金； ，也未調(diào)整相應(yīng)支出預(yù)算。定性依據(jù)：1.?北京市財政局關(guān)于編制2014年市級部門預(yù)算的通知?（京財預(yù)［2013］2025號）四（一）?……各部門應(yīng)按照綜合預(yù)算原則，將部門的各項收入全部列入部門預(yù)算。各部門應(yīng)根據(jù)2013年收入預(yù)計情況和下一年收入增減變動因素，測算2014年的各項收入（不含稅收）來源，各項收入要做到充分、合理預(yù)計，力求準(zhǔn)確。??北京市市級行政事業(yè)單位財政性結(jié)余資金管理辦法?（京財預(yù)［2013］2024號）第六條（一）?編制下年度部門預(yù)算時，實有賬戶基本支出結(jié)余、項目支出凈 結(jié)余資金要全額納入部門預(yù)算編制范圍。?和第七條（二）?全額撥款事業(yè)單位按照不低于一般基金時點數(shù)20%的比例編制下年度部門預(yù)算，補(bǔ)充單位收入，具體比例由主管部門商市財政局確定。差額撥款事業(yè)單位編制下年度部門預(yù)算時，一般基金補(bǔ)充單位收入的具體比例由主管部門商市財政局確定。?3.?北京市財政局關(guān)于編制2014年市級部門預(yù)算的通知?（京財預(yù)［2013］2025號）四（一）?……在預(yù)算執(zhí)行過程中，財政補(bǔ)助收入和財政專戶管理資金以外部分的預(yù)算需要調(diào)增或者調(diào)減的，由單位自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算?！保ǘ┗局С鲱A(yù)算編制 典型行為及違規(guī)事實：，造成多申領(lǐng)人員經(jīng)費預(yù)算；、車輛數(shù)量等，造成多申領(lǐng)公用經(jīng) 費預(yù)算。定性依據(jù)：1.?北京市財政局關(guān)于編制2014年市級部門預(yù)算的通知?（京財預(yù)［2013］2025號）四（二）1.（1）?人員經(jīng)費。人員人數(shù)以2013年發(fā)放９月份工資時的編制內(nèi)實有人數(shù)為準(zhǔn)。各項開支項目、開支標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格按照有關(guān)政策測算，對超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的開支，單位不得申報，財政也不予安排。?2.?北京市財政局關(guān)于編制2014年市級部門預(yù)算的通知?（京財預(yù)［2013］2025號）四（二）1.（2）?公用經(jīng)費。根據(jù)單位現(xiàn)有的公共資源情況，如：辦公用房面積、取暖面積、有無電梯等，結(jié)合業(yè)務(wù)工作性質(zhì)、業(yè)務(wù)量，套用不同分類的經(jīng)費定額核定預(yù)算。公用經(jīng)費的人員基數(shù)與人員經(jīng)費中的?人員人數(shù)?口徑相同，其他基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以2013年9月30日為準(zhǔn)。2014年交通費采取各預(yù)算單位從市級公務(wù)用車管理系統(tǒng)中導(dǎo)入車輛基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和經(jīng)費預(yù)算的方式編制……。?處理處罰依據(jù)：12.?財政違法行為處罰處分條例?第六條（一）?以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金；?（三）項目支出預(yù)算編制 典型行為及違規(guī)事實：⒈未嚴(yán)格按照項目分類編制項目支出預(yù)算，合并申報不同類別的項目；，無具體、明細(xì)內(nèi)容（未按照政府收支分類科目中支出功能分類及支出經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行細(xì)化，?其他支出?經(jīng)費規(guī)模較大）；；； ，編報補(bǔ)助區(qū)縣部門的項目； ；，缺少可衡量的考核指標(biāo)。定性依據(jù)：13．?北京市財政局關(guān)于編制2014年市級部門預(yù)算的通知?（京財預(yù)［2013］2025號）四（二）2.（2）?項目支出預(yù)算申報要求。一是各預(yù)算單位編制2014年部門預(yù)算時，應(yīng)嚴(yán)格按照項目分類編制項目支出預(yù)算，不得合并申報不同類別的項目，確保項目的完整性；項目支出的具體內(nèi)容要按照政府收支分類科目中支出功能分類及支出經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行細(xì)化，嚴(yán)格按照功能分類科目使用說明填列?其他支出? 款，切實減少列支?其他支出? 科目的經(jīng)費規(guī)模，確保項目支出內(nèi)容的明細(xì)程度。各預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按照項目支出列支范圍，不得在項目支出預(yù)算中編列除規(guī)定外的涉及公用經(jīng)費內(nèi)容的相關(guān)預(yù)算?45．?北京市財政局關(guān)于編制2014年市級部門預(yù)算的通知?（京財預(yù)［2013］2025號）四（二）2.（2）?項目支出預(yù)算申報要求。二是……細(xì)化項目預(yù)算編制，編制的項目支出預(yù)算應(yīng)落實到具體預(yù)算單位和項目上，各主管部門應(yīng)嚴(yán)格控制和減少代編下屬單位的預(yù)算。各主管部門應(yīng)負(fù)責(zé)編制、審核本部門的項目支出預(yù)算，原則上不得編報補(bǔ)助區(qū)縣部門的項目；對于已劃轉(zhuǎn)各區(qū)縣事權(quán)范圍內(nèi)的事項，市級部門原則上不再安排相關(guān)經(jīng)費，對于確需給予區(qū)縣的專項補(bǔ)助，應(yīng) 通過市與區(qū)縣兩級財政轉(zhuǎn)移支付渠道撥付。?6.?北京市財政局關(guān)于編制2014年市級部門預(yù)算的通知?（京財預(yù)［2013］2025號）四（二）2.（2）?三是根據(jù)?北京市市級項目支出預(yù)算管理辦法?的規(guī)定，各部門申報的項目要按照市財政局的要求填報項目申報書的有關(guān)內(nèi)容并附相關(guān)材料，申報材料的內(nèi)容必須真實、準(zhǔn)確、完整。??北京市預(yù)算績效管理辦法（試行）?（京財預(yù)[2011]2412號）第九條?績效目標(biāo)要與部門職責(zé)相吻合，目標(biāo)設(shè)置應(yīng)科學(xué)可行、準(zhǔn)確具體、簡潔明了。?第十條?績效指標(biāo)……要盡量使用反映最終結(jié)果的指標(biāo)，指標(biāo)設(shè)置應(yīng)科學(xué)合理、量化可考。?處理處罰依據(jù)：6.?財政違法行為處罰處分條例?第六條（一）?以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金；?二、預(yù)算執(zhí)行（一）基本支出超支、違規(guī)支出 典型行為及違規(guī)事實：（包括?三公經(jīng)費?和會議費、培訓(xùn)費超支）；；； 定性依據(jù)：13．?行政單位財務(wù)規(guī)則?第十二條?行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則，合理安排各項資金，不得超預(yù)算安排支出。??事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則?第十條?事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算。?北京市人民政府辦公廳?關(guān)于做好本市預(yù)決算信息公開工作的通知?(京政辦發(fā)“2011”45號)中?……各相關(guān)部門?三公?經(jīng)費預(yù)算數(shù)經(jīng)公開后，年度預(yù)算執(zhí)行中，原則上不得突破?三公?經(jīng)費預(yù)算指標(biāo)……。?北京市財政局?北京市市級黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位會議費管理辦法?（京財預(yù)［2014］211號）第十三條?會議費支出標(biāo)準(zhǔn)包括住宿費、伙食費、其他費用。其中，其他費用包括文件資料印刷費、會議場地租用費和專用設(shè)備租賃費。會議費實行總額控制，各單位應(yīng)在支出標(biāo)準(zhǔn)總額內(nèi)據(jù)實報銷。?和 第十五條?各單位財務(wù)部門要嚴(yán)格按規(guī)定審核報銷會議費開支，完善會議費報銷制度，對未列入年度會議計劃，以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的經(jīng)費不予報銷，切實控制和降低會議費開支。?北京市財政局?北京市市級黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位培訓(xùn)費管理辦法?（京財預(yù)“2014”148號）第八條?培訓(xùn)費實行綜合定額標(biāo)準(zhǔn)，分項核定、總額控制?！鲉挝粦?yīng)在綜合定額 標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)結(jié)算報銷。?和第十六條?各單位財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定審核培訓(xùn)費開支，對未履行審批備案程序的培訓(xùn)，以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的費用不予報銷。?北京市財政局?北京市市級基本支出預(yù)算管理辦法?（京財預(yù)[2006]1577號）第十四條?行政事業(yè)單位要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行；公用經(jīng)費依據(jù)有關(guān)政策、制度規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)籌安排使用，從緊控制各項開支。?（二）項目支出挪用項目資金典型行為及違規(guī)事實同時具備下列三個條件： ； ；（如：建設(shè)樓堂館所、發(fā)放獎金補(bǔ)貼、購置超標(biāo)車輛等）…… 定性依據(jù)：?中華人民共和國預(yù)算法實施條例?第六十二條?各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需做出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意?。?北京市市級項目支出預(yù)算管理辦法?（京財預(yù)［2012］2278號）第二十六條?項目支出預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，部門和項目 單位不得自行調(diào)整。預(yù)算在執(zhí)行過程中，因項目發(fā)生終止、撤銷、變更等情況，相關(guān)項目部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報批，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。?處理處罰依據(jù)：?財政違法行為處罰處分條例?第六條（二）?截留、挪用財政資金；?（三）項目支出超標(biāo)準(zhǔn)、范圍支出 典型行為及違規(guī)事實： ； 。定性依據(jù)：?中華人民共和國預(yù)算法實施條例?第三十八條?各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度,不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金。?（四）項目支出違規(guī)使用機(jī)動經(jīng)費 典型行為及違規(guī)事實：1．擅自提高個人待遇，未經(jīng)批準(zhǔn)彌補(bǔ)現(xiàn)有機(jī)構(gòu)和人員的公用經(jīng)費缺口；安排?三公經(jīng)費?相關(guān)事項、購置專用設(shè)備、發(fā)放勞務(wù)費；辦公用房裝修改造等；； …… 定性依據(jù)：?北京市財政局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)市級機(jī)動經(jīng)費使用管理的通知?（京財預(yù)［2013］2022號）三?不得超范圍使用機(jī)動經(jīng)費，不得擅自用于提高個人待遇，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行用于彌補(bǔ)現(xiàn)有機(jī)構(gòu)和人員的公用經(jīng)費缺口，不得用于安排?三公經(jīng)費?相關(guān)事項、購置專用設(shè)備、發(fā)放勞務(wù)費等與機(jī)動經(jīng)費規(guī)定適用范圍不符的支出。除突發(fā)緊急情況下以消除安全隱患和恢復(fù)使用功能為目的的小型維修改造項目外，不得自行用于其他辦公用房裝修改造項目。?北京市財政局?北京市市級項目支出預(yù)算管理辦法?（京財預(yù)［2012］2278號）第三十五條?機(jī)動經(jīng)費動用實行備案制，各部門在預(yù)算執(zhí)行中及時向財政部門備案。?處理處罰依據(jù)：?財政違法行為處罰處分條例?第六條（四）?違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)；?（五）項目支出績效問題 典型行為及事實： ⒈項目未按計劃時間完成； ⒉項目資金閑置、使用率低； ； …… 定性依據(jù)： ?中華人民共和國預(yù)算法實施條例?第三十八條?各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理……建立健全財務(wù)制度和會計核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督、提高資金使用效益。??北京市市級項目支出預(yù)算管理辦法?（京財預(yù)［2012］2278號）第二十五條?市級部門要按照批復(fù)的項目支出預(yù)算組織項目的實施，并督促項目單位嚴(yán)格執(zhí)行項目計劃和項目支出預(yù)算。??行政單位財務(wù)規(guī)則?第二十三條?行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出的績效管理，提高資金的使用效益。??事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則?第二十六條?事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出的績效管理，提高資金使用的有效性。?（六）項目支出其他違規(guī)行為 典型行為：，套取財政資金； ；，并調(diào)整預(yù)算?！?定性依據(jù)：1.?中華人民共和國會計法?第九條?各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算。??北京市市級行政事業(yè)單位財政性結(jié)余資金管理辦法?（京財預(yù)［2013］2024號）、（京財預(yù)［2014］2031號）第五條（二）?經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)使用的零余額賬戶項目支出結(jié)余，不允許調(diào)整項目使用，預(yù)算單位按原項目執(zhí)行完畢后，未執(zhí)行的資金由市財政局統(tǒng)一收回國庫。?（注：2014年9月前用2013年文號、9月后用2014年文號）3.?北京市市級項目支出預(yù)算管理辦法?（京財預(yù)［2012］2278號）第二十六條?項目支出預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，部門和項目單位不得自行調(diào)整。預(yù)算在執(zhí)行過程中，因項目發(fā)生終止、撤銷、變更等情況，相關(guān)項目部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報批，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。?處理處罰依據(jù)：1.?財政違法行為處罰處分條例?第六條（一）?以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金；?（五）?其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為。?（八）政府采購 典型行為及違規(guī)事實：、實行政府采購； ，如：未在定點會議場所開會、未在定點單位修車、未在定點企業(yè)印刷或網(wǎng)上競價程序； ； ，規(guī)避招投標(biāo)； …… 定性依據(jù)：1.?北京市財政局關(guān)于編制2014年市級部門預(yù)算的通知?（京財預(yù)［2013］2025號）二（七）?認(rèn)真編制政府采購預(yù)算，所有使用財政性資金及其配套資金采購貨物、工程和服務(wù)的支出必須編制政府采購預(yù)算。2.?北京市財政局關(guān)于印發(fā)北京市2014年政府采購集中采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)的通知?（京財采購“2013”1948號）一、?市屬各預(yù)算單位要以?目錄及標(biāo)準(zhǔn)?作為編制和執(zhí)行2014年政府采購預(yù)算的依據(jù)。根據(jù)?中華人民共和國政府采購法?規(guī)定，各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)，必須實行政府采購，做到應(yīng)采盡采。?北京市財政局?北京市市級黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位會議費管理辦法?（京財預(yù)［2014］211號）第十條?各單位應(yīng)優(yōu)先選擇單位內(nèi)部會議室、禮堂、招待所、培訓(xùn)中心等具備會議承接能力的會議場所召開會議。不具備前款所述條件而確需召開的會議，須到政府采購會議定點場所召開。?北京市財政局?北京市市級行政事業(yè)單位公務(wù)用車經(jīng)費管理辦法?（京財預(yù)“2009”3007號）第十五條?使用單位的公務(wù)用車統(tǒng)一實行定點加油、維修和保險。??北京市財政局關(guān)于北京市市級行政事業(yè)單位20132014年度印刷定點服務(wù)政府采購項目有關(guān)事宜的通知?（京財采購“2013”9號）二、定點印刷服務(wù)適用范圍? 市級預(yù)算單位單項或批量印刷金額大于1萬元以上的印刷服務(wù)。具體采購品目包括：本單位文印部門不能承擔(dān)的票據(jù)、證書、期刊、文件、公文用紙、資料匯編、信封等印刷業(yè)務(wù)。其中，單項或批量小于30萬元為定點服務(wù)，30萬元以上（含30萬元）實行網(wǎng)上競價。?3.?中華人民共和國招投標(biāo)法?第三條?在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo)：……(二)全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目。?4.?中華人民共和國招投標(biāo)法?第四條?任何單位和個人不得將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)。??中華人民共和國政府采購法?第二十八條?采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購。?三、決算編制決算草案編制不完整、不真實、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確 典型行為及違規(guī)事實： ；，未計入決算收入；，且年末不清賬，造成決算收支不真實；、賬表、表表不符，數(shù)字計算差錯等造成決算報表不準(zhǔn)確?！?定性依據(jù)：1.?中華人民共和國預(yù)算法?第六十條?編制決算草案，必須符合法律、行政法規(guī)，做到收支數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。?2.?中華人民共和國預(yù)算法實施條例?第六十七條?政府財政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時，應(yīng)當(dāng)清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對賬工作。?3.?行政單位財務(wù)規(guī)則?第三十七條? 行政單位應(yīng)當(dāng)加