【正文】 第一篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用研究摘要：隨著我國(guó)加入WTO和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)面臨巨大挑戰(zhàn)，但它不可替代的作用又引起人們的高度關(guān)注。政府審計(jì)、注冊(cè)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成了我國(guó)審計(jì)監(jiān)視體系的三大主體。三者相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立、各有特點(diǎn)、各司其職，相互不可替換。但相比之下，在審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)的作用并沒(méi)有得到應(yīng)有的發(fā)揮。本文運(yùn)用實(shí)際案例，從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出發(fā)，分析我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀和種種弊端，總結(jié)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制以及資金管理等各個(gè)方面的應(yīng)用，同時(shí)認(rèn)真找出提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效方法。在仔細(xì)分析的基礎(chǔ)上，研究從戰(zhàn)略審計(jì)等五個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行重構(gòu)。由于內(nèi)部審計(jì)地位的不斷提高，對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)和提高，已經(jīng)成為理論和現(xiàn)實(shí)的重大課題。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；對(duì)策；體系重構(gòu)中圖分類號(hào)：F ：A隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中所扮演的角色日益受到關(guān)注，學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界都希望通過(guò)內(nèi)部審計(jì)職能的優(yōu)化來(lái)解決公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制領(lǐng)域出現(xiàn)的問(wèn)題和面臨的挑戰(zhàn)，并以此來(lái)促進(jìn)整個(gè)組織的改善。在這樣的大背景下，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制就顯得尤為必要和重要。一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述(一)內(nèi)部審計(jì)的含義國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2000年6月召開(kāi)的第59屆年會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，目的是改進(jìn)單位的工作質(zhì)量和提高效益?！倍鴩?guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2001年在修改后的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)作了新的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)?！眱?nèi)部審計(jì)的重新定義體現(xiàn)了不同環(huán)境下對(duì)內(nèi)部審計(jì)的不同要求和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。(二)內(nèi)部審計(jì)的職能內(nèi)部審計(jì)的職能是指內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中客觀具有的功能。它是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理控制、評(píng)價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。1．監(jiān)督職能監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在正常軌道上運(yùn)行。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的審查，監(jiān)督其真實(shí)性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會(huì)等決策層對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針政策，是否完成任務(wù)，不僅在于查錯(cuò)防弊，重要的是檢查評(píng)價(jià)；二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)廳局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，代表國(guó)家對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。2．管理控制職能內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)審計(jì)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評(píng)價(jià)，客觀公正的作出結(jié)論，提出改進(jìn)工作的意見(jiàn)和建議；協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策，強(qiáng)化內(nèi)部控制，堵_______________________ 塞管理漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職作者簡(jiǎn)介：樊志紅，經(jīng)管學(xué)院，學(xué)號(hào)：120102210，研究方向：審計(jì)理論與方法，聯(lián)系方式：fanzhihong2011@。能部門。3．評(píng)價(jià)鑒證職能內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其績(jī)效進(jìn)行合理的分析和判斷。評(píng)價(jià)是在掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上作出的。評(píng)價(jià)過(guò)程的實(shí)質(zhì)是針對(duì)審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和缺陷進(jìn)行評(píng)議，從而肯定成績(jī)，指出不足的過(guò)程。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。鑒證是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證和證明，據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)部門接受政府審計(jì)局的委托或企業(yè)高層的指令，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查、鑒證，反映和說(shuō)明某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)或某一方面經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、正確、合理和有效。4．服務(wù)職能服務(wù)職能是通過(guò)對(duì)被審查活動(dòng)的分析和評(píng)價(jià)，向被審計(jì)單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量的功能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務(wù)，對(duì)最高層負(fù)責(zé)，完成其指派的任務(wù)；二是為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及企業(yè)上級(jí)行業(yè)主管部門服務(wù)，完成他們交辦的工作。隨著WTO的加入和改革開(kāi)放的需要，內(nèi)部審計(jì)的職能正在逐步完善，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性正被人們認(rèn)識(shí)。二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用(一)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用1．通過(guò)內(nèi)部審計(jì)建立企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)采取的政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。任何企業(yè)的內(nèi)部控制都是在特定的控制環(huán)境中實(shí)施的，控制環(huán)境不但直接影響內(nèi)部控制的建立，還直接決定內(nèi)部控制實(shí)施的效果。內(nèi)部審計(jì)是依托企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)的授權(quán)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的。在權(quán)力機(jī)構(gòu)充分授權(quán)、審計(jì)人員能夠獨(dú)立審計(jì)、審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較高的前提下，可通過(guò)督促企業(yè)營(yíng)造誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化，影響管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)理念、管理思想和對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行公開(kāi)、公正、公平的激勵(lì)與約束制度，從而有助于企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。2．通過(guò)內(nèi)部審計(jì)健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制是指風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及采取措施管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種事項(xiàng)或情形的過(guò)程和方式。企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)其實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)產(chǎn)生影響，內(nèi)部審計(jì)可以全面、經(jīng)常、及時(shí)地向企業(yè)各部門及人員了解具體情況，從全局、長(zhǎng)遠(yuǎn)、系統(tǒng)、獨(dú)立的視角，發(fā)現(xiàn)企業(yè)整體及各部分存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，提請(qǐng)管理層與治理層注意風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，有助于企業(yè)健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制。3．內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要程序控制系統(tǒng)包括一系列確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，它有助于保障企業(yè)采取必要的行動(dòng)來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)從而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?；趦?nèi)部審計(jì)所擁有的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，內(nèi)部審計(jì)成為內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要程序，在溝通企業(yè)與部門之間的信息、保證企業(yè)資產(chǎn)和記錄安全的控制程序中起重要作用。此外。內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理層授權(quán)、分工及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面，也將產(chǎn)生重大影響。4．通過(guò)內(nèi)部審計(jì)完善企業(yè)內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)與溝通內(nèi)部審計(jì)可對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的健全性、完整性、合規(guī)性和安全性進(jìn)行獨(dú)立的審查與評(píng)價(jià)，有助于企業(yè)建立完善的信息系統(tǒng)，還可以減少信息失真導(dǎo)致的決策失誤與其他管理不當(dāng)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)溝通活動(dòng)中扮演著更為重要的角色，其與管理當(dāng)局溝通的主要內(nèi)容有：管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)的授權(quán)、資源分配與內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)；內(nèi)部審計(jì)對(duì)被審部門及事項(xiàng)審查后的意見(jiàn)與建議；從獨(dú)立或中間的立場(chǎng)對(duì)管理當(dāng)局與所管理的部門之間、部門與部門之間進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶I(yè)范圍內(nèi)的溝通。如，通過(guò)對(duì)各部門權(quán)力、責(zé)任和利益的界定。有助于各方面之間消除隔閡、減少分歧、形成共識(shí)。明確、暢達(dá)的溝通機(jī)制可推動(dòng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的良好運(yùn)行，內(nèi)部審計(jì)在其中發(fā)揮了重要作用。5．通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)控職能監(jiān)督是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)特殊要素，可以強(qiáng)化內(nèi)部控制的基本功能。內(nèi)部控制系統(tǒng)要隨著時(shí)間的推移和環(huán)境的變化，因此，對(duì)政策與程序的制定、執(zhí)行及效果需要進(jìn)行跟蹤式的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，以便滿足管理當(dāng)局根據(jù)環(huán)境變化適時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)的需要，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)完整、有效。內(nèi)部審計(jì)的重要職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督?，F(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)方式日益復(fù)雜和多樣化，管理層次也趨于多級(jí)化，使管理當(dāng)局難以直接控制各部門、人員及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，客觀上需要設(shè)立專職的監(jiān)控機(jī)構(gòu)，以代替管理當(dāng)局履行監(jiān)控職責(zé)。從企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的角度看，為了對(duì)管理當(dāng)局的權(quán)力進(jìn)行制約、協(xié)調(diào)企業(yè)與員工及外界的經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)當(dāng)設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)控機(jī)構(gòu)。因此，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的定位應(yīng)當(dāng)是檢查和監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行，查找薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并向管理當(dāng)局提供具有可行性的改進(jìn)建議。(二)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理其他方面的應(yīng)用1．人力資源管理主要是通過(guò)企業(yè)工資總額和分配結(jié)構(gòu)及分配方式的監(jiān)督管理，合理確定企業(yè)人才結(jié)構(gòu)，合理進(jìn)行勞動(dòng)力分配，達(dá)到人盡其才，使人工成本支出發(fā)揮出最大的經(jīng)濟(jì)效益，盡量避免人力資源和人員成本的浪費(fèi)。2．資金利用方面對(duì)每項(xiàng)資金投入的合法性、合理性、效益性進(jìn)行分析，使企業(yè)所擁有的有限資金發(fā)揮出最好的經(jīng)濟(jì)效益。在合理利用財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行企業(yè)融資方面，一定要注意融資風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的每筆資金，盡量發(fā)揮出最好的投資效益，資金的流失和浪費(fèi)是不可以原諒的。3．企業(yè)庫(kù)存物資管理企業(yè)的庫(kù)存物資是否科學(xué)合理，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)庫(kù)存過(guò)低，不能滿足企業(yè)生產(chǎn)和銷售的需要，會(huì)給企業(yè)造成手忙腳亂，破壞正常的生產(chǎn)和銷售工作秩序。企業(yè)庫(kù)存過(guò)高，會(huì)使企業(yè)占用較多的資金，同樣會(huì)給企業(yè)生產(chǎn)資金的周轉(zhuǎn)帶來(lái)困難，讓企業(yè)陷入困境。這是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須高度重視的問(wèn)題，審計(jì)人員通過(guò)長(zhǎng)期跟蹤企業(yè)生產(chǎn)、銷售和庫(kù)存情況，從而幫助企業(yè)確定出比較合理的庫(kù)存，從而促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。企業(yè)合理庫(kù)存也是企業(yè)開(kāi)展新產(chǎn)品和調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的晴雨表。4．企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理，防止企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)呆、死、壞賬，盤活企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金，也是十分重要的。當(dāng)前一些企業(yè)，特別是建筑企業(yè)，應(yīng)收賬款數(shù)額相當(dāng)大，這是建筑企業(yè)形成三角債的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，好多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，都是工程技術(shù)人才，干工程搞項(xiàng)目頂呱呱，但在如何盡快收回資金方面往往是束手無(wú)措。這是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須重點(diǎn)關(guān)注，并幫助企業(yè)解決的問(wèn)題。5．應(yīng)付賬款的管理應(yīng)付賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，也應(yīng)當(dāng)管好用好，在某種意義上來(lái)講，企業(yè)占用的應(yīng)付賬款越多，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)越有利，企業(yè)的資金成本越低。但任何事情都有他的兩面性，適當(dāng)合理的占有應(yīng)付賬款對(duì)企業(yè)發(fā)展有利。如果是有意托欠供應(yīng)商的供貨款，將會(huì)使企業(yè)的信譽(yù)度下降，久而久之就會(huì)使自己的企業(yè)失信于人，就會(huì)失去良好的合作伙伴。所以企業(yè)必須以良好的信譽(yù)在市場(chǎng)上進(jìn)行公平合理的競(jìng)爭(zhēng)，用自己的產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)和服務(wù)優(yōu)勢(shì)來(lái)占有市場(chǎng)，獲得長(zhǎng)足發(fā)展。這也應(yīng)當(dāng)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須關(guān)注的問(wèn)題。三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中存在的普遍問(wèn)題及對(duì)策(一)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中面臨的問(wèn)題內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)深化改革，為企業(yè)的發(fā)展壯大起到了激勵(lì)作用。但在發(fā)展進(jìn)程中日益暴露出一系列的亟待解決的問(wèn)題。1．思想認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一以及內(nèi)審工作不重視部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，每年定期聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行年度審計(jì)，若存在問(wèn)題，社會(huì)審計(jì)也會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以糾正，因此無(wú)需節(jié)外生枝，再聘請(qǐng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。一些企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為社會(huì)審計(jì)人員見(jiàn)多識(shí)廣